第六章财政收入概述

轻工业部门和重工业部门收入
生产部门和流通部门收入
第一、第二、第三产业部门收入
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的分析和研究，可以从多角度探讨财政收入的形
式、来源、规模和结构等问题。为政府合理组织
财政收入，实现国家职能，充分发挥财政的宏观
调控作用，提供理论和实践依据。因此，对财政 收入的研究具有重要的意义。
第一节
财政收入的形式与结构
财政收入形式是指政府取得财政收入所采取的具 体方式或方法。财政收入形式是特定的财政分配关系 的反映，也是财政方针政策在收入上的具体体现。科
①按收入形式分类 税收收入 财政收入 国有资产收益 债务收入
收费收入
②按收入性质分类 财政收入 有偿收入（主要指债务收入） 无偿收入（主要指税收收入）
③按收入来源的所有制结构分类 国有经济收入 财政收入
集体经济收入
私营经济收入
个体经济收入
④按收入来源中的部门结构分类
工业部门和农业部门收入 财政收入
学地选择财政收入形式，有利于合理组织财政收入，
调节人们的经济利益，协调生产关系和生产力以及上
层建筑与经济基础之间的矛盾。
一、财政收入的形式
1、财政收入形式的客观性及选择依据
财政收入的形式反映社 会生产力发展水平，体现社 会经济结构，与社会经济形 式和管理体制有密切关系。 它是由社会再生产过程各种 经济利益关系的相互作用形 成的。每一种收入形式的产 生都是社会经济运行的客观 因此，在一定的社 需要，都有其经济根源和历 会经济条件下取得财 史根源。 政收入的形式是受以 下几方面因素制约的。
第一，生产资料所有制是决定财政
收入形式的主要因素。 第二，国家取得收入的目的是决定 财政收入形式的重要因素。

财政学
中国金融出版社 第3 页/共29页
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第一节 财政收入的分类
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一、财政收入的意义
其次，财政收入是实现国家的职能的财力保证。 国家为了实现其职能，必须掌握一定数量的资金， 而财政收入正是国家筹集资金的重要手段。
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第一节 财政收入的分类
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第一节 财政收入的分类
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二、财政收入的分类 （二）按财政收入用途分类
按照财政收入是否具有特定用途，财政收入可以分为一 般收入和专项收入。
一般收入指没有特定用途的收入，政府可以根据需要安排 收入的使用。大部分的财政收入都是一般收入，政府可以 根据社会经济发展的需要统筹安排使用这些收人。 专项收入是在筹集收入时规定了具体用途的收入，政府只 能将其用于特定目的。如我国政府收入科目里的社会保险 基金收入，就是具有特定用途的收入，只能用于和社会保 险相关的支出项目，即使有剩余也不能挪作他用。我国财 政收入中还有少数税收收入是专项收入，如车辆购置税、 城市维护建设税等，另外，教育费附加、排污费收入、水 资源费收入、矿产资源补偿费收入等也是专项收入。
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第一节 财政收入的分类
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二、财政收入的分类 （三）按财政收入的价值构成分类
按照马克思政治经济学的观点，财政收入是对社会产品 价值的分配，而社会产品价值由C、V、M三个部分所组 成，因此财政收入必然来源于产品价值的某些部分。
1.C与财政收入 C是补偿生产资料消耗的价值部分，包括固定资产的折旧 和流动资产耗费的价值。从生产运行的角度看，补偿价值 必须能够随着生产过程的进行，不断地提取，而又不断地 重新投入，以保证生产过程的连续性。因此，从逻辑上 讲，C不能被用于新的分配。在市场经济条件下，企业是 一个独立的经营实体，要做到自负盈亏，自我积累，自我 发展。在这种前提下，折旧基金的管理权限应该属于企 业，而不是属于政府。因此， C部分不能成为财政收入的 来源。

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3、收费与税收的区别
一是，税收与政府提供的商品和服务没有直接联系，税 收收入一般不规定特定用途，由政府统筹安排使用， 而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专 项收入，专项使用。
二是，税收是作为政府一般的筹资手段，而收费往往是 作为部门和地方特定用途的筹资手段。
三是，税收收入是政府的主要收入，必须纳入预算内统 筹使用，而收费则可以有所不同，全国性收费一般纳 入预算内，部门性收费或地方性收费可以作为预算外 收入。
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国际货币基金组织在《2001年政府财政统计手册》
一、税收收入。包括：对所得、利润和资本收益征收的 税收，对工资和劳动力征收的税收，对财产征收的税 收，对商品和服务征收的税收，对国际贸易和交易征 收的税收，其他税收等。
二、社会缴款。包括：社会保障缴款和其他社会缴款。 其中社会保障缴款又按缴款人细分为雇员缴款、雇主 缴款、自营职业者或无业人员缴款、不可分配的缴款。
3、按支出用途划分，用于公路、铁路、民航、
港口等建设的基金9项；用于水利建设的基金4
项；用于城市维护建设的基金8项；用于教育、
文化、体育等事业发展的基金7项；用于移民和
社会保障的基金5项；用于生态环境建设的基金
5项；用于其他方面的基金5项。
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二、政府性基金收入
（三）政府性基金的管理方式 政府性基金的管理方式是在一般预算之外编制政府
第7章 财政收入概述
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第一节 财政收入概述
一、财政收入的概念 财政收入，是指政府为履行其职能、实 施公共政策和提供公共物品与服务需要 而筹集的一切资金的总和。 财政收入表现为政府部门在一定时期内 （一般为一个财政年度）所取得的货币 收入。
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二、 财政收入的分类

当经济繁荣时，失业率下降，人们的 收入增加，税收会随着个人收入增加 而增加，可支配收入也就会自动地少 增加一些，从而使消费和总需求少增 加一些。在实行累进税率情况下，繁 荣使纳税人的收入自动地进入较高的 纳税档次，政府税收上升的幅度会超 过收入上升的幅度，从而起到抑制通 货膨胀的作用。
自动稳定器 政府支出的自动变化
一、财政的构成和财政政策工具 （一）政府支出
政府支出是整个国家各级政府支出的 总和，主要包括政府购买和政府转移 支付。
（二）政府收入
税收 财产税、所得税和流转税 累退税、累进税和比例税 公债
政府购买 政府购买是指政府对商品和劳务的购买。如购 买军需品、机关公用品、政府雇员报酬、公共 项目工程所需的支出等都属于政府购买。 政府购买是一种实质性支出，有着商品和劳务 的实际交易，因而直接形成社会需求和购买力， 是国民收入的一个组成部分。
变动政府转移支付支出方案
例如在经济不景气时，临时增加对退伍军人的额外 补贴，在经济繁荣时，暂时停止上述补贴，政府还 根据萧条程度延长或缩短失业者能获得补助金的期 限。
变动税率
例如在确信是短暂的衰退时，暂时降低所得税率。
“时滞”问题 认识时滞
即从问题的发生到人们意识到这种问 题需要经过一段时间。
行动时滞
紧缩性财政政策
当认为总需求非常高，即出现通货膨 胀时，政府应增加税收或减少支出以 抑制总需求。
三、传统的健全财政思想 量入为出，收支平衡
政府的财政不以赚钱为目的，不应出 现赤字，应该每年都保持预算的平衡。 同时，政府尽量少预算，支出要节俭， 并严格控制其用途。
少征税
私人企业是国民经济的基础，赋税过 重会抑制厂商和个人的积极性，对整 个国民经济的发展不利。