上市公司内部审计问题研究

东北财经大学本科毕业论文上市公司内部审计问题研究作者X X X系别财会系专业会计学年级2007级学号 200756192指导教师张丽答辩日期成绩内容摘要随着现代企业制度的建立，作为社会经济活动主体的公司，其面对的市场环境日益复杂，竞争日趋激烈，随之出现的公司治理中的问题越来越多。

上市公司作为为经济活动中最具活力的部分，也是现代企业中最具代表性的组织形式，推动着国民经济持续、快速、稳定的发展。

内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要而又特殊的地位，因涉及到各方的利益主体，其信息及管理状况受到前所未有的关注。

内部审计制度的产生是在政府的干预下，运用行政和法律手段建立起来的。

正是这种特殊的产生背景，使得当前上市公司的内部审计制度存在着诸多的问题。

鉴于此，研究以内部审计的理论分析为基础，分析了内部审计在审计中的地位，并结合国内公司的具体情况进一步阐述了上市公司内部审计存在的问题，有针对性地提出了完善上市公司内部审计的对策，旨在为推动内部审计在治理层面的建设，发挥内部审计效果提供参考。

关键词：上市公司，内部审计，公司治理AbstractWith the establishment of the Modem enterprise system, the companies which are the main body in the socio-economic activities face increasingly complex market environment and intense competition, resulting in more and more corporate governance issues. As the most dynamic part in China's economic activities and the most representative organization forms of the modern enterprise, listed companies promote national economy's sustained, rapid and stable development. Due to involving the interests of all parties, Internal Audit is in a very important and special position in listed companies, whose condition of the management and information has received unprecedented attention. However, Chinese internal audit system established in the government intervention, by using administrative and legal means. Because of the unique background, the internal audit systems of listed companies have many problems. As a result, based on analysis of internal auditing theory, we will analyze the position of internal auditing According to the real conditions of northeast expressway co. We will further reveal the problems existed in listed companies, then propose the solutions to perfect the internal auditing of listed companies. It will be good for the construction of internal auditing if based on company governance system.Key words: Listed company; Internal audit; Corporate governance目录一、上市公司内部审计概述 (1)（一）企业内部审计的特征 (1)（二）上市公司内部审计的作用 (2)（三）内部审计在上市公司治理中的定位与职责 (2)（四）上市公司内部审计机构的组织模式 (2)二、上市公司内部审计存在的问题 (3)（一）内部审计缺乏独立性 (3)（二）内部审计机构设置不合理 (3)（三）内部审计人员素质不高 (4)（四）内部审计方法较落后 (5)三、完善上市公司内部审计的建议 (5)（一）确立内部审计在公司治理中的地位 (5)（二）选择合理的内审组织模式 (6)（三）设置合理的内部审计责任结构 (6)（四）提高从业人员的素质 (7)（五）加强内部审计的法规建设 (7)四、案例分析 (7)（一）中国石油天然气股份有限公司简介 (7)（二）中石油内部审计现状 (8)（三）中石油内部审计启示 (8)参考文献 (9)上市公司内部审计问题研究如果说2006年是中国股市的繁荣起点年，那么2007年则无疑是中国股市的繁荣演进年。

以收盘点位计算，2007年上证综指全年上涨了96.66%，深证成指全年上涨166.29%，沪深交易所成交金额更是均创下了历年纪录。

然而，2007年、2008年也有太多太多的上市公司黑幕浮出水面，更有太多太多的黑幕依然沉睡在海洋的最深处：杭萧钢构事件、*ST金泰、东方电子案等等。

作为证券市场的基石，上市公司面临着巨大的考验，人们将注意力转移到公司的治理问题。

而作为公司治理结构和内部控制体系的重要组成部分——上市公司内部审计也更多引起了人们的关注。

随着市场经济体系的不断完善和现代公司制度的逐步建立，内部审计作为企业治理自我约束机制重要组成部分，其作用能否充分发挥直接影响着整个组织的发展。

在《审计法》、《公司法》的规范下，日常的内部审计工作理应不受任何部门和任何人的影响，在查阅资料、调查取证等方面应始终保持高度的独立性、客观性和权威性，对审计中发现的重大问题和对所了解的重要事项都要认真地予以披露，促使被审单位严肃执行审计决定、整改意见和建议，以保证会计信息的真实性，保证内部控制、风险管理、以及公司治理体系的健全性、有效性。

但现实不如人意，由于种种主客观因素的制约，我国企业内部审计的发展障碍重重，一直以来未能真正发挥其全部效用。

一、上市公司内部审计概述（一）企业内部审计的特征内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。

内部审计具有不同于外部审计的特征，与外部审计相比，内部审计具有服务的内向性、工作的相对独立性、审计程序的相对简化性、审查范围的广泛性、对内部控制进行审计、审计实施的及时性等特征。

1．服务的内向性是内部审计的基本特征。

内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。

2．工作的相对独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。

独立性是内部审计工作的必要条件。

内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。

内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。

工作范围是否足够广泛，在很大程度上影响到内审部门是否能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。

自由意味着可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。

客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。

3．内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。

由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。

一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。

审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。

二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。

三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。

四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。

4．内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。

内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。

一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。

5．内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。

通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。

6．内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位的问题进行审查。

一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下，及时开展审计；二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

（二）上市公司内部审计的作用作为现代公司治理中的一部分，内部审计在上市公司治理中，所发挥的具体作用主要有以下几个方面：（1）有利于上市公司股东对经营者的监督。

通常股东会以选派董事的方式对经营者的经营活动进行监督，而这种监督离不开与信息系统的沟通。

虽然外部审计在某种程度可以为监督提供可靠的信息，但内部审计独特的内向性和时效性、综合性，使得内部审计能够及时向股东大会和董事会提供全面、可靠的信息，报告发现的重大的问题，实现对经营者的监督。

（2）内部审计是实现有效的内部控制的关键。

在上市公司治理中，内部控制是完成各种受托责任的有效措施。

但从监督的有效性出发，公司制定的各项内部控制制度是否得到有效地执行，需要一个公正的评判进行督促。

而内部审计正是检查和评价内部控制的有效手段。