上市公司内部审计机构设置探讨

审计 主管质询 。 【 委 员会在年度报告 ４） 中正式 向董事会和股 东汇 报工作状 况 ，
对企业不合规行 为，可直接 向董事会和
立审计 委员会 ，将对上市公 司的监督 引 ＾ 了董事会 的决 策过程 ，弥 补 了监 事会 只能提供 事后监督的不足。监 事会可履 行审计 委员会以外的监督职 能 ，包括 对 董事会和 高层 管理 者执行股 东会和 董事
度情况的监督 督 对是否有违 法现象的监
其 他危害小股 东利益 以及 公司利 益
人 员的继任 和解聘。（ 领导内部审计。 ２）
审查 内部 审计 制度和 内部 审计 程 序、 评 价 内审人 员技能 、决定 内部 审计 财务预
行为的监督。从一定意 义上说 ， 审计委员 会作 为董事 会的下 设委 员会 ，也是监事 会监督 的对象。 ３完善公 司上 市制度 ， ． 建立形成监督 机制 的基础。对公司 的上 市制度实行改 革 ，形成 上市——运 行——退 出等～套 完整的制度 ，将上市公司 的经 营管理 绩 效与股东 的利益切 实联 系起来 ，增强股
一
（ ） ＝ 审计委 员套的组建
审计委 员会设于 董事 会下 ，独立于 经理层 ，高层次性 为审计委 员会有 效进 行监督提供 了保证 。 此外 ， 审计委员会能 否切实履行其 职责 ，还要取决于委 员会
股 独 大 的 先 天 原 因 是 公 司 在 上 市 之
的独立性和委 员会成员的素质。 上市公 《 司沿理准则 ） 要 求审计委员会中独立董
股东代表 大会提 出方案 并通过 ，将 报酬
的形式、 金额 、 发放办法形成决议 文件并
算。此外， 审计委员会还应＿ 谓 内部审计 遵 守执行。 Ｉ 办

上海证券交易所对上市公司内部审计机构
设置要求
上海证券交易所对上市公司内部审计机构设置的要求如下：
1. 内部审计机构应当保持独立性，不得与被审计单位存在利益关系，也不得受其他部门或个人干涉。

2. 内部审计机构的职责包括但不限于制定内部审计制度、实施内部审计、出具内部审计报告、监督内部审计整改等。

3. 内部审计机构应当定期向董事会报告工作，并接受监事会的监督。

4. 内部审计机构应当具备相应的专业知识和技能，并保持人员稳定。

5. 上市公司应当在年度报告中披露内部审计工作情况。

需要注意的是，这些要求是针对上市公司的一般情况，具体情况可能因公司规模、行业特点等因素而有所不同。

此外，如果上市公司存在重大风险或违法行为，可能需要进行特别的内部审计和风险控制措施。

资 本结 构 与 原 来 的 行 政 性 公 司体 制 有 着 根 本 的 不
同， 多种 经 济 成 分 有 机 结 台 ， 资 主 体 多 元 化 ， 投 使 市 场主体和 窖体的结 构都发 生了根 本性的转 变 ，
从 而 实 现 我 国 经 济 管理 体 制 的 结 构性 变 革 。
三 Ｊ ＝ 公 司 内部 审 计 最 优 组 织 架 构 市
程 、 行 过 程 等 来 获取 各 类 必 要 的信 息 ； 执 管理 体 制 和 经 营 风 险 的 多 重 性 ， 要 内 部 审计 地 位 的 明 确 ． 懦
明确 性 要 体 现 审 计 的 独 立 。 无 论 是 形 式 和 实 质 都 应 该 独 立 于 公 司 的 经 营 管 理 层 ：公 司发 展 与 战 略 管 理 的统 一 性 ， 要 内 部 审 计 有 更 强 的 相 关 性 ， 需 相 关 性 体 现 在 内 部 审 计 人 员 必 须 在 管 理 理 论 、 实 践
作 为 维 护 上 市 公 司诚 信 守 则 的 一 项 重 要 的 内部 制
约 机 制 。 因此 建 立 内 部 审 计 已 经 成 为 上 市 公 司 维 护 公 众 形 彀 由 一 项 重 要 制 度 ．成 为 公 司 在 市 场 竞 勺 争 中 防 范 经 营 风 险 的 有效 手段 。
法 规 对 推 进 上 市 公 司 内 部 审 计 工 作 提 供 了 强 有 力
的 法律 保 障 。 上市 公 司 为 了增 强 自 己 的 经 济 实 力 和 抗 风 险 能力 ， 过 兼并蠢 组不断扩 大规模 ， 建 跨部 门、 通 组
跨行业 、 地 区 、 国 的集团公 司 ， 益格局 将 日 踌 跨 利

【 关键 词 】内部控制 ； 内部 审计 ； 现状 ； 改进 对策
引 言
展 的排 头兵 。 新疆 上 市公 司 内部 审 上市 公司 内部 审计 的建 议。 新疆 上市公 司 内部审计现 状
内部 审 计是 企 业 内部 控 制 中最 计部 ｆ － ｌ ： ｆ新疆上市公司的作用能否 重要 的环节之 一 ， 企 业 内部 控 制是企 有效发挥 ，是影响新疆上市公司能
行 与 客户 之 间 进行 有 效 沟通 ，以保 的建 立 与执 行 ， 隋况 进 行 监 督 检 查 ，
由于 银 行 和 客 户 之 间 有 关 风 的 内部 控制 缺 陷 ，应该 及 时 加 以改 断 思 想 ， 转变经 营理念 ， 在 经 营 活
险 信 息 的 不 对 称 ，客 户 对 其 所 面 进 。银 行应 建立 内部监 督管 理体 系 ， 动 中为客户 着想 、 对 客户 负责 、 为 临 的 风 险 并 不 是 了 解 得 十 分 全 并且保 证 内部监 督 的独 立 性 和权 威 客 户 忠 诚 服 务 。 ● 面， 因此 ， 银 行 与 客户 之 间 ， 应 该 性。第一 ， 要 不断 进行 自我评价 。依 向 客 户 更 全 面 地 履 行 风 险 安 全 告 据 实 际 发 生 的 客 户 资 金 被 盗 的 案 手 段 及 时 进 行 社 会 通 报 ，提 醒 客 制环节 中的不足 ， 及 时加 以改进 。第 户 加 以 防 范 ；在 客 户 进 行 非 经 常 二 。不 断开 展 内部 控 制 和风 险 评价 大额 交易 时 ， 加 以提 醒 ； 提 醒客 户 行短信 提醒 业务 ， 不 在聊 天软件 、 码； 在 客 户 办 理 网上 银 行 时 ， 应向 正 确 使 用 网 上 银 行 ，学 会 使 用 银 在 的客 户存 款 资金 风 险 进行 分 析预 测， 使 风 险管 理 由事 后 监督 向事 前 、 保证 银 行客 户 存 款 资金 的安 全 手 机 短 信 中 传 递 银 行 卡 信 息 和 密 事 中甚 至 向 同步 监督 转 变。

探析我国上市公司内部审计独立性问题世界经济的发展飞速，全球范围内上市公司的犯罪行为发生概率不断提升。

内部审计是保障公司健康稳定发展的重要因素，因而其职能逐渐引起了人们的高度重视。

与发达国家相比，我国上市公司内部审计制度长期以来都存在不少的问题，其中独立性的加强和完善一直是研究和工作的核心问题。

标签：内部审计;独立性;现状一、内部审计独立性的涵义1.传统概念传统的内部审计的主要作用主题是监督，在这种内部审计的形态下，其自身的独立性主要体现在：“内部审计机构和内部审计人员能够行使审计监督权利具有高度的独立性，可以忽略管理层和其他利益相关者的意见，任何人都不会对其造成影响，只需做好本职工作”。

这样的形态对独立性的理解是偏执的，使得内部审计处于一个非常不利的环境之下，会使得审计机构与公司管理层形成对立局面，很难发挥出内部审计的真正作用。

2.现代概念和传统监督型内审相比，现代内部审计独立性概念更加倾向于一种服务导向作用的体现，它的基本内涵是指企业内部要重视内部审计的作用，促使职责的实施;内部审计直接与公司最高决策层对话;内部审计人员进行审计工作时要具有高度独立性。

从以上的阐述中我们不难看出，传统内部审计独立性和现内部审计独立性的不同之处主要集中在两个方面，一是传统内部审计独立性的含义更加倾向于监督导向，而现代内部审计独立性则是基于服务导向的理念而产生的;二是传统内部审计的独立性强调内部审计机构和内部审计人员的完全独立性，而当代内部审计的独立性更加理性，抢到内部审计机构上的独立和内部审计人员的客观。

所以，现代内部审计领域，独立性体现出来的是内部审计机构的一种本质属性，这对于公司内部审计职能的发挥是必不可少的条件，客观性是对内部审计人员的内在属性的客观要求，要求内部审计人员要具有诚实守信、公平公正和积极进取的职业素养。

二、我国上市公司内部审计独立性存在的问题1.内部审计相关法律法规不健全经过多年的摸索和努力，近年国家终于针对内部审计提出了有明确指向的法律出台。

及 自身健康有效运作的需要 ，国家证监会与有关部门颁布 了
一
决 策权 并 向股东 大 会 负 责 ；监事 会应 代 表 全体 股 东 履 行对 董
系列的法规 、 准则 ， 中证监会等颁布的《 其 上市公 司治理准 事 及 经 营高 管人 员的监 督 权 ； 司 总经 理 不得 兼 任 董事 长 ， 公 不
内部 审计 是 审计 的 一种 分 类 形式 ，同样 符 合 审计 的本 质 与 审计 关 系 。从 审计 本 质讲 ， 它也 是 一种 经 济监 督 ， 表现 形 但
比如 评 从 在上市公 司的表现形式是股东大会 、 董事会、 监事会及经营管 式 反 映 在 经济 控 制 方 面 ， 具 有 监 督 、 价 与 控 制 职 能 ；
一
Ａ
Ｇ
上市公 司治理结构 与 内部审计关系的探讨
上海金桥 （ 团） 限公 司 集 有 王文博
【 摘
要】 国内外 的实践 经验证 明 ： 上市公 司的治理结构是 否完善 与企业经营风险的大小有 着密切 的关系， 内 审计对 于完善公 司 而 部
的治理结构有着不可替代的作用。文章就上市公 司内部 审计在公 司治理结构 中的位置、 内容 、 用以及 带来的启 示作 了探讨和 阐述 作 、
则 》 为重 要 ， 为 ， 尤 因 这个 准 则 基 本 阐 明 了现 阶 段 我 国上 市 公 能 履 行重 大 问题 的 决策 权 ， 按 照 董事 会 的决 议 要 求 ， 应 履行 执
司治理结构的框架及主要 内容 ， 如股东大会 、 董事会、 监事会 、
公 司 管理 层 的 工作 性 质 和关 系 ，明确 了公 司 董事 会 下设 立 审 计 委 员会 ， 负责 与 监督 内部 审计 工作 的实 施 。在 这种 情 况 下 ， 如 何 处理 好 上 市公 司 治理 结 构 与 内部 审计 的 关 系 ，如何 发 挥

⼀、上市公司内部审计机构设置的主要原则国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》（2001年修订本）对内部审计的定义作了描述：“内部审计是⼀种独⽴、客观的保证与咨询活动，⽬的是为机构增加价值并提⾼机构的运作效率。

它采取系统化、规范化的⽅法来对风险管理、控制及治理程序进⾏评估和改善，从⽽帮助机构实现它的⽬标。

”2003年3⽉，审计署发布新的《审计署关于内部审计⼯作的规定》，其中第⼆条对内部审计也作了新的定义：“内部审计是独⽴监督和评价本单位所属单位的财政收⽀、经济活动的真实、合法和效益的⾏为，以促进加强经济管理和实现经济⽬标。

”从上述两个审计权威部门对内部审计的新定义中可以看出，独⽴性是内部审计⼯作的灵魂。

要实现内部审计部门组织上的独⽴性应把握以下主要原则：1、内部审计机构在本单位主要负责⼈或者权⼒机构的领导下开展⼯作（《审计署关于内部审计⼯作的规定》第四条）在国外，上市公司内部审计机构是由审计委员会领导的，也有的是由监事会领导；在我国，许多企业由监事会领导，也有由董事会领导的。

⼀般⽽⾔，直接领导内审部门的领导级别越⾼，就越有⾜够的权威确保内审部门⼴泛的⼯作范围，促进其独⽴性。

上海市审计学会《内部审计制度研究》课题组在对上海市170家单位内部审计情况的调查结果显⽰，内部审计机构的直接领导是⾏政正职的完成的审计项⽬较多，审计范围⼴，成果显著；内部审计机构愈独⽴，其专职审计⼈员数量越多，发挥的作⽤相对较⼤。

2、内审机构负责⼈必须能和董事会直接交流，其任免应该由董事会决定。

内审负责⼈应有权出席、参加由⾼级管理层或董事会举⾏的与内审职责相关的会议，这种直接交流⽅式，使得审计信息能迅速真实地到达董事会，避免来⾃其它⽅⾯的⼲扰。

由谁来决定内审机构负责⼈的任免，对于保证内部审计的独⽴性⾄关重要；相对⽽⾔，董事会作为决策机构，⼀⽅⾯不参与⽇常管理，另⼀⽅⾯⼜需要了解其所委派的⾼级管理⼈员的⼯作业绩。

为此，它也需要⼀个独⽴的部门和⼀批专业⼈员对⾼管⼈员进⾏客观公正的检查和评价，并将结果直接上报。

营运 报告
监督 信息和沟通
控制活动 风险评估 控制环境
合规性
业 部务 总门层 体层面 层面 面
图 1 内部控制综合框架
上 图 基 于 COSO《内 部 控 制 ——— 综 合 框 架》，其 具 体 含义是企业为了达成目标，各层次各部门应当依据五 大要素有效实施内部控制工作。
1.控制环境。 环境控制是内部控制的基础要素，企业的长远发 展与业绩增长受到控制环境的稳定性影响。良好的内 控环境有利于企业在行业竞争中保持优势。它是内控 其 他 部 分 的 基 础 ，包 含 了 内 部 控 制 政 策 、企 业 的 组 织 结 构 、人 力 资 源 等 各 方 面 。 2.风险评估。 风险评估作为关键要素，是企业目标实现过程中 不 可 或 缺 的 一 环 。在 企 业 的 发 展 进 程 中 ，往 往 是 风 险 与 机 遇 并 存 ，如 何 规 避 风 险 是 管 理 者 重 点 关 注 的 问 题 。要 想 规 避 风 险 ，就 必 须 先 对 风 险 进 行 合 理 的 评 估 ，度 量 风 险 的 水 平 和 影 响 程 度 。不 论 是 一 线 的 业 务 部 门 ，还 是 行 政 管 理 部 门 ，它 们 的 日 常 活 动 都 离 不 开 风 险 评 估 ，风 险 评估可以说是贯穿了企业经营管理的每一个方面。
时效性。沟通是指涉及企业经营管理的信息在企业内
部 上 下 、左 右 得 到 纵 向 和 横 向 的 及 时 充 分 的 交 流 、传 递
和 交 换 。沟 通 不 仅 是 指 企 业 内 部 成 员 、不 同 部 门 之 间 的
交流，还包括和企业的客户、投资者和竞争对手的交
流 。沟 通 可 以 减 少 企 业 内 控 在 各 个 环 节 的 障 碍 ，增 强 企

我国上市公司内部审计的问题与改进探析摘要：内部审计作为上市公司管理的重要部分，我国对其进行强力推行，并为上市公司的内部审计发展创造了良好的政策环境。

面对我国市场经济的新环境、新时期，我国上市公司的内部审计现状有了新的进展，本文通过介绍其现状及问题，提出我国上市公司内部审计的改进措施，旨在提升上市公司内部控制管理质量，保证其可以更好、更健康发展。

关键词：上市公司；内部审计；问题；改进一、我国上市公司内部审计的现状及问题分析1.上市公司内部审计机构设置基础薄弱，机制不够合理由于我国的相关法律机构并没有对上市公司内部审计机构的设置做出具体规定，因此，我国大多数上市公司都是根据自身的实际情况来设置其内部审计机构。

目前，我国上市公司的内部审计机构很多都是由上市公司的管理层进行直接控制的。

这样将会影响上市公司内部审计检查、评价的功能。

同时，监事会作为监督内部审计的机构，其本身并不参与公司的日常经营、管理活动，因此实际上并不具备的直接服务于公司的管理权，因而上市公司内部审计也缺少合理的监管机制。

大多数监事会仅仅是制约上市公司高层的一种制约机制。

因此内部审计职能的发挥就遇到了一定的障碍。

上市公司内部审计机构设置基础薄弱，机制不够合理。

2.上市公司内部审计的独立性不足我国上市公司的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性差，甚至部分公司财务部门的负责人兼任内审部门领导，导致隶属关系不清。

由于我国是公有制结构，很多上市公司是通过国有企业股份改制的方式建立起来的，股权结构不合理，内部审计条件还不够成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原来的水平上，内部控制机构并没有随着经济的发展和经营管理要求的提高而做出相应的转变，内部审计的独立性较差。

我国的大部分上市公司内部审计机构的设置并不是公司的一个独立部门，而是直接隶属于财务部门或者其他职能部门的。

因此，在这种情况下的内部审计独立性就很难得到保证。

司 的经 营 活 动 。
四、 国外上市公司内部审计机构设置与运行对 我国启示 （ 一） 根据公 司治理结构设置 内部审计机构 公 司的内部 审计 机构如何设置 ， 取决于公司的治理结构。 英美上市公司与德 日上 市
内部审计部 门提供 的审计 报告 主要是 向管 理 当局提 供服务 和帮 助， 审计报告特别重视事实 的准确性 、 清晰性 、 建议的可行 性 、 内容
国经济的快速发展 ， 德 日的内部审计 不再局 限于财务审计 ， 经营审 计越来越受到重视 ， 审计范围逐步推广 ， 审计内容越来越多 ， 审计
时注重于管理层参与合作 ， 提供咨询服务 。
导。 审计委员会的成 员主要 由公司外部的独立董事组成 ， 以保证它 的独立性和权威性 。因此 ， 审计委员会领导 内部审计机构 ， 内部审 计人员可以不受任何限制地对公 司的经营活动 、重 大项 目等实施 监控 ，并根据 自己的职业判断对经 营管理的合理性 与风 险等发表
评价 ， 促使管理层加强管理 ， 认 真履行受托责任。 并且 ， 英美模式下
德 日现代内部 审计的最终 目标定位 于提高企业经济效益 。包
括帮助企业制定发展战略 、 预测和控制企业风 险 、 保证企业有效利
用现有的经济资源 、 确保企业遵守法律法规及规章制度的要求等。 内部审计人员不仅是监督者 ， 更是企业风险防护者 ， 内部审计 的发
展与公 司治理的完善处于 良好的互 动循环 中。 此外 ， 德 日的内部 审 计还可为外部审计 师就有关企业内部控制和风险状况等一些问题
的内部审计不仅具有合理性和风 险的“ 确认 ” 职能 ， 还具有对公司 经营管理等提供 “ 咨询” 的职能。
英美国家内部审计 内容非常广泛 ，包括企业发展战略和经营

要手段 。有 效 的内部 审计 可 以形成 对企 业 强有 力 的约 束力 ，可 以通 计 ．已经成 为企 业 发展 不可 或缺 的 组成 部分 。但 是 。也要 看 到我 国 过事 前预测 、事 中监 控 和事后 检查 ，为企 业经 营者 提供 及 时有效 的 内部审 计发 展 的时 间短 ，存 在些 问题 与 不足 ，己经不 能 适应我 国上 管理 决策信 息 。当前 的 国际环 境 下 ，我 国的上 市公 司所 面 临 的生存 市 公司 进一 步发 展 的需要 。 环 境 日益复 杂 ，竞争 日益 激 烈。那 么 ，什 么样 的 内部 审计 才是适 合
财 会 探 祈
我国 卜 ▲ 司内部审计 问题 的研究 市公
● 黄焱焱
内部 审计在 上市 公 司经 营管 理 中处 于及 其重 要又 特殊 的地 位 ，
廊坊市财 政局
我 国 审计监 督 体 系一 支重要 的 力量 。通 过 内部 审计 工作 ，给 各行 业
它是 内部 控制 系统 的重 要组 成部 分 ，也是 检查 与评 价 内部 控 制的 主 特 别是 我 国 的上市 公 司带来 了可观 的经 济效 益 ，不 少单位 的 内部 审
计是十 分必 要 的。
３内部 审计人 员 素质不 高 目前 ，我 国 内部 审计 人 员普 遍 存 在 着 一 些 问题 。 整体 的素 质 不 高 ，学 历层 次不 高 ，人 员构 成单 一 。这 些都 影响 着 内部 审计 的发 ４内部审 计 方式较 落后
二 、 内部 审计 的 理 论 基 础
文的探 讨前 ，我 们 必须 先解决 这些 问题 。本部 分将 对 内部 审计 的含 义 、特 点和 职能 进行界 定和 阐释 ，并 进行 简单 的分 析。

设⽴内部审计机构是上市公司建⽴⾃我约束和监督机制的⼀种措施，其⽬的在于加强对企业的审计监督，促进提⾼企业的⼯作效率，提⾼其经济效益。

各国上市公司内部审计机构的组织模式多种多样，不尽相同，但都是根据⾃⾝的实际需要进⾏设置的。

我国上市公司的内部审计经过⼗⼏年的发展，在实践中不断摸索完善，已经取得了很⼤的成就，在公司规范化管理，提升企业价值等⽅⾯发挥了重要的作⽤。

⼀般⽽⾔，审计机构⾪属的领导层次越⾼，独⽴性就越强，地位就越⾼。

⼀、内部审计机构的设置原则上市公司内部审计机构的设置应遵循以下原则：1、独⽴性原则。

这是设⽴内部审计组织机构最重要的原则。

上市公司内部审计机构的设置应以不影响审计结论的客观公正为原则。

在这个原则指导下，内部审计组织机构在组织⼈员、⼯作和经费等⽅⾯应独⽴于被审计单位，独⽴⾏使审计职权，不受其他职能部门和个⼈的⼲涉，以体现审计的客观性、公正性和有效性。

如果将内部审计机构⾪属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独⽴性。

国际内部审计师协会在它的《内部审计实务准则》的⼀开始就强调：内部审计师“必须独⽴于他们所审核的活动”，“独⽴性可使内部审计师提出公正的不偏不倚的鉴证和评价，这对于正确的审计⼯作实施是必不可少的”，⽽这⼀点，是“要通过组织状况和客观性来获得的”。

《审计署关于内部审计⼯作的规定》也强调：“法律、⾏政法规规定设⽴内部审计机构的单位，必须设⽴独⽴的内部审计机构。

”可见独⽴性是内部审计机构设置和履⾏职责的基本原则，是由审计职业特征决定的。

2、权威性原则。

这是内部审计⼯作充分发挥作⽤的另⼀个关键因素。

主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。

内部审计组织机构的组织地位和设置层次越⾼，权威性越⼤，内部审计的作⽤就发挥得越充分。

同时，内部审计的组织地位和作⽤的发挥是相辅相成的。

⼀⽅⾯，作⽤的扩⼤为内部审计赢得较⾼的组织地位创造了机会；另⼀⽅⾯，组织地位的提⾼，独⽴性的增强，⼜为内部审计⼈员卓有成效地履⾏其职责，发挥内部审计的职能作⽤提供了条件。

公 司 的经 营管 理 ， 以 内向型服 务为 活 动宗 旨， 过 并 通 有针对 Ｉ 生的审计工作 ， 对公 司 内部控 制做 出切实 的评
二 、 司 内部 审计 组 织 架 构 模 式 的分 析 公
（ ） 司 内部 审计 不 同组织 架构 的优 劣分 析 一 公
１内审机 构隶属 于财会部 门 ．
摘要 ： 部 审计对企业管理起 到促进 和参谋作 用 公 司治理 内
以来将 审计 资 源完全 投放 在牵 涉 公 司影 响 有形 价值 提 高的各 因素 的审计 ，并 取得 了显著 的审计 成果 ， 但
在 一定程 度 上忽 视 了对增 加公 司无 形价 值诸 因素 的
结构要求合理设置隶属于董事会的 内 部审 计组织架构。强
、
公 司 内部 审 计 的 作 用
程度 ， 评价 项 目融资 成本 与投 资 效益 ， 重大投 资 项 对
目实施跟踪 ， 投资项 目实施项 目管理成效评 价 。 对
（ ） 高 内部控 制有 效性 一 提 内部审计工作 根植于公 司 内部 ， 在各 管理层 面和 经 营环节 上拥有其 他部 门难 以知 晓的信息 资源 ， 知 熟
管理上 的缺陷 。
＼ 装 ｌ
蜗 蠲 嚼
｜ ｜
｜
Ｉ
（ ） 四 降低 融资成 本 ， 高投 资效益 提
毒螭 号 ０ ５ ９３ ２ ０ ）５ ０ ０ － ２ ０ － １Ｘ（ ０ ９０ － １ １ ０
一
内部 审 计在公 司融资 、投 资 方面 应发 挥 如下 作
用： 评价项 目前期评 审和调研 工作对 项 目完 成 的保 证
地发挥 监督 、 价 、 评 咨询 、 控制职能 ， 有利于实现 内部 审 计提 高经营管理 水平 ， 高经济 效益 的 目的 ； 提 同时 ， 也

数字化时代，信息安全和隐私保护成为内部审计 机构面临的重要挑战，需加强相关措施和制度建 设。
政策法规变化对内部审计机构影响
监管要求更加严格
01
随着政策法规的不断变化，监管部门对内部审计机构的监管要
求更加严格，内部审计机构需加强合规意识。
法规变化带来业务调整
02
政策法规的变化可能导致内部审计机构的业务范围、审计重点
02 隶属模式类型及特点
董事会或审计委员会领导模式
优点
具有较高的独立性和权威性，能够客 观公正地开展审计工作；有利于发挥 内部审计在公司治理中的作用，促进 公司规范运作。
缺点
可能受到董事会或审计委员会决策的 影响，导致审计范围受限；与高层管 理层的沟通可能存在障碍，影响审计 效率。
适用范围
适用于规模较大、治理结构完善的公 司。
财务部门领导模式优缺点
优点
审计机构与财务部门联系紧密，有利 于获取详细的财务信息；财务部门对 公司财务状况较为了解，能够为审计 提供一定帮助。
缺点
审计独立性严重受限，可能受到财务 部门操控；审计范围可能受到限制， 难以全面评价公司财务状况和经营成 果。
综合对比分析
• 董事会或审计委员会领导模式在审计独立性和权威性方面具有 优势，但可能影响审计效率和质量；总经理领导模式在审计效 率方面表现较好，但审计独立性相对较弱；财务部门领导模式 在获取财务信息方面较为便利，但审计独立性和审计范围受到 较大限制。因此，在选择内部审计机构隶属模式时，应综合考 虑公司规模、治理结构、管理水平等因素，确保审计工作的独 立性、客观性和有效性。
• 经验三：注重内部审计要组成部分，二者 之间应该加强沟通和协作。通过共享信息、资源和经验，可以提高审计效率和质量，降低审计成本和风险。

会审 计 的帮助 。
１隶 属 于财 会部 门 。在 这 种模 式 ．
下 ，内审机构 只是 开展 部分 日常 性 的 审 计工 作 ，不 能直 接 为经 营决策 者 服 务 ， 能很好 地 实现 审计 的根本 目的 。 不
３内审 机 构设 在 监事 会 。监 事 会 ．
１ Ｏ《 Ｏ 中文核 心期刊 要目总览＞会计类核心期刊
由于我 国企业 内部审计 制 度建 立 较 晚 ，在借 鉴 国外经 验方 面也 不尽 一
致 ，内部审计组 织架构存 在多种模式 ， 根据 内审机 构财会部 门的内部 审计模式 、 隶属于 总经 理的 内部 审计 模 式 、 属于监事会 的内部审计模 式和隶 隶 属于董 事会 的 内部审计 模式 。
帝 铡 裁窜 缌
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（ 阳 医学 高 等 专 科 学校 河 南 南 阳 ４ ３ ０ ） 南 ７ ０ ０
及作 用研 究
摘要： 现代企业 随着 制度的 逐渐发 内 计在上市 展， 部审 公司中 的作用 ≯
日益突出。 本文对内部 审计组织架构不同设置模式进行分析 ， 重点分析 曩 了符合完善公 司治理结构要求的隶属 于董事会的 内部审计组织架构。 ０
理保证。
高经 济效益 的 目的 ； 时 ， 保持 了审 同 也 计 的独 立性 和较 高的 组织 地位 。 然而 ，
总 经 理 领 导 的 组 织 模 式 履 行 职 责 有 其
局限性 ，主要实 行下 审一级 的管理 体 制 ，难 以对公 司 总部 财务 和总 经理 的 经济 责任进 行监 督和 评价 ，还 需要 社
的 检 查 和 对 下 属 单 位 管 理 人 员 的监 控 ， 它不 能直 接服 务于 经营 决策 ， 但 也

我国企业集团内部审计组织架构研究O O Ja?0?L-t::ai/籍&#<039;叫到151<01-一一一一一一一一C f 1999年，我国部分国有企业进行了架。

2∞4年9月中国建设银行为配合建立现代企业制度试点，组建了我国第股份制改造.在董事会下设立了审计委一批企业集团。

作为一种新型的经济组员会，其主要职责包括:监督本行的财织形式，企业集团具有结构层次多、业务报表，审查会计资料和重要事项的披务多元化以及跨地区经营等特点，客观露情况:监督和评估本行内部控制等上要求企业集团建立与之相适应的合等。

从2∞5年3月起，建设银行再次对理、有放的内部审计组织架构。

内部审内部审计管理模式进行了改革，具体措计组织架构是对执行内部审计职能的施包括:设立总审计师职位;保留;8个内部审计机构及其人员所作的组织与审计分部一一-38个总审计室一一若干安排，其设计的是否合理直接影响到内审计办事处;的格局，但对原来隶属于部审计工作的效率和效果。

各分行的总审计室进行了人员垂直管理、费用垂直管理以及报告路线调整等一、我国三方面的改革iIlc至此，中国建设银行在国有商业银行中首家完成了审计垂直管理体制改革。

作为金融机构，中国随着企业集团经营管理、组织机建设银行内部审计组织架构的发展具制等方面的发展变化，企业集团内部有一定的特殊性。

但是，从整体上看，由审计组织架构也要不断进行创新。

2<0于我国企业集团基本上都是国有企业，世纪末期以来，我国企业集团内部审其内部审计组织架构是伴随着我国国计组织的发展大致可以划分为两个阶有企业的公司制改革而不断发展的。

中段。

第一个阶段是内部审计机构的建国太平洋保险股份有限公司、北京汽车设期。

这一阶段主要是在企业集团中集团、中国建筑第七工程局等企业内部完善内部审计制度的建设.在各级企审计组织发展历程也证实了这一点。

业设立内部审计机构，对于内部审计机构采取的是分级管理模式。

第二个阶段是内部审计组织架构改革期，针对分级管理出现的问题，结合自身特点，进行了内部审计组织架构的探索，2仪)9年，中国内部审计协会发布创新内部审计机构的组织方式和管理了《中国国~企业内部审计发展研究方法，形成了多种内部审计组织模式，报告).报告指出我国企业集团内部审为内部审计职能的充分发挥起到了重计组织架构呈现出多样化态势:以中大作用。

上市公司内部审计组织架构与作用关系的研究预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制上市公司内部审计组织架构与作用关系的研究内部控制体系的有效运行必须有内部审计的参与，这已是国际、国内公司管理界和内部审计界的一种共识，也是当今国际上一些跨国集团公司普遍采用的管理模式。

由于上市公司的信息披露与内部控制日益受到投资者和管理当局的重视，而上市公司内部控制的重要方面，内部审计的独特作用以及它的组织架构对内部审计作用发挥的影响，也越来越受到审计理论界、上市公司监管部门和上市公司本身的关注，本文就此论题作一探讨。

一、上市公司内部审计的意义和地位的再认识（一）公司治理结构与内部审计的关系上市公司的出现，从根本上改变了企业在计划经济体制下的单一所有制结构模式。

上市公司的所有制形式、资本结构与原来的行政性公司体制有着根本的不同，多种经济成分有机结合，投资主体的多元化，使市场主体和客体的结构都发生了根本性的转变，从而实现我国经济管理体制的结构性变革。

上市公司作为市场经营主体，当然会要求按照公司治理结构来进行管理，按现代企业制度要求进行规范。

由于所有权与经营权的分离，上市公司就形成了代理制的管理模式，董事会作为连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样就会形成一个守约责任，为了确保公司代理双方充分履行守约责任，就需要有机构对履约情况进行检查和评价；同时由于履约双方不在同一管理层面上，必然产生信息不对称的问题，而内部审计的作用，就为上市公司履行守约责任创造了条件。

上市公司以产权为纽带和市场调节为主线的经营模式，对传统的计划管理方式造成了巨大冲击。

以可持续发展为公司的经营理念，要求资源配置的最优化和与社会发展的一致性，将进一步引入市场调节机制。

为使上市公司不断提高经济运行质量，实现公司的整体发展战略目标，也必需要加强内部控制，而公司内部审计就是内部控制体系中的一项重要内容。

就上市公司而言，母子公司结构和经营方式的多样性，需要内部审计的参与，参与性主要体现在对公司管理信息的获取，通过参与公司决策过程、执行过程等来获取各类必要的信息；管理体制和经营风险的多重性，需要内部审计地位的明确，明确性要体现审计的独立，无论是形式和实质都应该独立于公司的经营管理层；公司发展与战略管理的统一性，需要内部审计有更强的相关性，相关性体现在内部审计人员必须在管理理论、实践等方面具备较高的能力和水平，善于沟通，这样才能更好地履行内部审计的职责。