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CPA税法 第7章 资源税法和土地增值税法(课后作业 含参考答案)

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1 / 16 第七章 资源税法和土地增值税法（课后作业） 一、单项选择题 1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的是（ ）。 A.进口铜矿石的外贸企业 B.销售液体盐的商店 C.开采海洋油气资源的自营油气田 D.销售外购原煤的煤矿企业 2.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，应（ ）。 A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税 D.上报财政部决定 3.某企业2015年2月将境内开采的原油200吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格6435元，关联企业对外含增值税销售额每吨6552元，当月全部销售。已知该企业开采原油适用的资源税税率为6%，该企业就此业务应缴纳资源税（ ）元。 A.0 B.66000 C.66600 D.67200 4.根据资源税法的相关规定，纳税人将其开采的天然气直接出口，（ ）。 A.免征资源税 B.按其同类资源平均销售价格计算销售额征收资源税 C.按其同类资源最高销售价格计算销售额征收资源税 D.按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税 5.某开采铁矿石的企业2015年2月将部分铁矿石原矿移送入选为精矿100吨，选矿比为20%，生产的精矿当月全部对外销售，取得销售额200万元。已知铁矿石适用的资源税单位税额为15元/吨。根据资源税法的相关规定，该企业当月应缴纳资源税（ ）元。 A.1875 B.7500 C.6000 D.1500 6.甲煤矿2015年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额2000万元；将其中1万吨原煤用于职工食堂；将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%，则该煤矿2015年2月应缴纳资源税（ ）万元。 A.200 B.344 C.440 D.400 2 / 16

7.某盐场（增值税一般纳税人）2015年2月生产液体盐500万吨，当月对外销售液体盐300万吨，取得不含税销售收入500万元；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，当月外购液体盐200万吨，取得普通发票上注明含税金额286万元，该批液体盐当月全部用于生产固体盐150万吨，生产的固体盐当月全部对外销售，取得含税销售收入2340万元。该盐场资源税适用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。该盐场2015年2月应缴纳的增值税与资源税合计为（ ）万元。 A.425 B.3100 C.4800 D.4075 8.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2015年2月开采原油60万吨，当期对外销售50万吨，取得不含税销售额50万元；另将剩余10万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于本企业的职工食堂自用，则该油气开采企业2015年2月应缴纳资源税（ ）万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%） A.14.25 B.14.85 C.12 D.12.6 9.甲县某独立矿山2015年2月份开采铜矿石5万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿2万吨并运回甲县，上述开采和收购的铜矿石在当月各销售80%。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，乙县铜矿石原矿资源税单位税额每吨6元。下列关于上述业务的税务处理不正确的是（ ）。 A.独立矿山销售自行开采和收购的铜矿石均应计算缴纳增值税 B.独立矿山应向甲县税务机关缴纳资源税20万元 C.独立矿山应代扣代缴资源税10万元 D.独立矿山销售自行开采的铜矿石和收购的铜矿石均在甲县缴纳资源税 10.下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A.房地产的继承 B.将房地产无偿赠送给关联方企业 C.房地产开发公司为客户提供的代建房行为 D.国有企业房地产评估增值 11.土地增值税实行的税率是（ ）。 A.比例税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.超额累进税率 12.根据土地增值税法的相关规定，下列各项中，不在“取得土地使用权所支付的金额”这一扣除项目中反映的是（ ）。 A.以协议出让方式取得土地使用权所支付的土地出让金 B.取得土地使用权过程中按规定缴纳的有关登记、过户手续费 C.取得土地使用权所缴纳的契税 D.征用土地所缴纳的耕地占用税 13.房地产开发企业销售自己开发建造的房产需计算缴纳土地增值税，下列各项中，不在“房 3 / 16

地产开发成本”中扣除的是（ ）。 A.以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费 B.开发小区内绿化工程发生的支出 C.房屋建造期间的借款利息 D.发生的装修费用 14.某工业企业2014年3月取得一块土地支付地价款100万元、支付相关税费4万元，委托建筑公司建造支付工程价款80万元，为开发房地产向银行借款支付借款利息50万元（含超过贷款期限的利息5万元），该利息支出能按转让房地产项目计算分摊，但未取得金融机构贷款利息证明。2015年2月该工业企业将开发的房地产全部销售，已知房地产开发费用的扣除比例为规定的最高比例，则该工业企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（ ）万元。 A.9 B.9.2 C.18.4 D.63.4 15.某工业企业2015年转让一幢2008年购置的厂房，转让时签订产权转移书据，取得销售收入500万元。该厂房购置原价为900万元，已提取折旧500万元，经房地产评估机构评估，该厂房的重置成本价为600万元，成新度折扣率为七成。该工业企业转让厂房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A.0 B.23.93 C.15.7 D.21.7 16.某市房地产开发企业2015年2月将自有的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1000万元，该房地产开发企业不能取得评估价格，但是可以提供购房发票，由此知道该办公楼是2011年2月购进的，购房发票上注明价款600万元，纳税人购房时缴纳契税18万元，能提供契税完税证明，则该房地产开发企业计算应纳土地增值税时准予扣除的项目金额为（ ）万元。（不考虑地方教育附加） A.785.5 B.780.6 C.760.5 D.850.4 17.根据土地增值税法的相关规定，下列情形中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的是（ ）。 A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 B.直接转让土地使用权的 C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 18.根据土地增值税法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。 A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算 B.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入 C.除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的，不予在计算土地增值税时扣除 4 / 16

D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 19.某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于开发建造写字楼，支付地价款和相关税费共计180万元；开发期间支付前期工程费130万元、基础设施费200万元、公共配套设施费40万元，支付建筑企业工程款540万元（合同规定工程总价款600万元，当期实际支付总价款的90%，剩余的10%作为质量保证金留存2年，建筑企业按照工程总价款的90%开具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了90%，剩余的10%用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（ ）万元。 A.970 B.873 C.819 D.910 20.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是（ ）。 A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费 B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，计入拆迁补偿费 C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费 D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费 21.根据土地增值税法的相关规定，下列说法中不正确的是（ ）。 A.纳税人预售房地产所取得的收入，凡当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补 B.纳税人预售房地产所取得的收入，凡当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案 C.对实行预征办法的地区，可根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的预征率 D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，并加收滞纳金

二、多项选择题 1.下列不属于资源税征税范围的有（ ）。 A.人造石油 B.与原油同时开采的天然气 C.与原煤同时开采的天然气 D.卤水 2.根据资源税法的相关规定，下列说法正确的有（ ）。 A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，不包括个体户和自然人 B.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 C.资源税采取从价定率或从量定额的办法计征 D.资源税实施级差调节的原则，资源条件好的，税率、税额低一些，资源条件差的，税率、税额高一些 3.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有（ ）。 A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

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CPA 税法 基础班 第7章 本章概述+资源税法(1)

CPA 税法 基础班 第7章 本章概述+资源税法(1)

第七章资源税法和土地增值税法主讲老师：马兆瑞第七章资源税法和土地增值税法考情分析本章属于税法考试的重点章，所有题型均涉及，既可独立出计算题，也可和增值税、营业税、印花税、企业所得税结合出题。

分值约为7分左右。

本章今年教材有所改变，将资源税与土地增值税合并为一章。

但内容并无太大变化。

本章的重点、难点1、征税范围2、扣除项目的确定3、应纳税额的计算4、土地增值税的清算管理本章易错考点1、资源税的计税依据2、土地增值税扣除项目的确定（1）房地产开发费用的计算（2）房地产企业和非房地产企业在扣除项目上的区别（印花税、加计扣除）（3）对于企业在承受土地时已缴纳的契税，直接计入土地使用权的支付金额中，而不再作为税金扣除3、应纳税额的计算：应纳税额=增值额×适用的税率－扣除项目金额×速算扣除系数本章识记性的内容1、两税的征税范围2、两税的税收优惠3、土地增值税的清算管理（1）应当清算的情形（2）税务机关可要求清算的情形（3）非直接销售和自用房地产的收入的确定本章主要内容一、资源税（一）纳税义务人1、我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

2、中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。

【提示1】仅对“境内”生产或者开采应税矿产品的单位或者个人征收，“进口”的矿产品和盐不征收资源税。

【提示2】仅在“销售或者自用”时的一次性征收，而对“批发、零售”已税矿产品的单位和个人不征收资源税。

3、扣缴义务人收购未税矿产品的单位——独立矿山、联合企业、其他单位。

例题一：下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（）。

A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业【答案】C例题二：下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。

A.个人开采锡矿石B.某乡集体企业开采铁矿石C.某军队按照规定开采金矿D.境内单位和境外组织合作开采天然气【答案】D【解析】中外合作开采石油、天然气不征收资源税。

税法-第7章资源税法

税法-第7章资源税法

2008年注册会计师《税法》教材第七章资源税法资源税法是指国家制定的用以调整资源税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

现行资源税的基本规范，是l993年l2月25日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称《资源税暂行条例》)。

第一节纳税义务人资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。

中外合作开采石油、天然气、按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。

《资源税暂行条例》还规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税，由扣缴义务人在收购矿产品时代扣代缴资源税。

收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位。

独立矿山是指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。

联合企业是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。

其他单位也包括收购未税矿产品的个体户在内。

第二节税目、单位税额资源税采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则。

普遍征收是指对在我国境内开发的一切应税资源产品征收资源税；级差调节是指运用资源税对因资源贮存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。

资源条件好的，税额高一些；资源条件差的，税额低一些。

一、税目、税额资源税税目、税额包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。

现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。

第七章资源税法和土地增值税法

第七章资源税法和土地增值税法

第七章 资源税法
2020/4/5
税法
1
第一节 资源税纳税义务人、税目、税率
资源税的概念
在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和 个人，就其应税矿产品的销售数量或自用数量 与应税销售额为课税对象而征的一种税。
资源税的主要特点
进口不纳出口不退 主要针对初级产品
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税法
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资源税征收的理论依据
房地产开发项目实际发生的成本。 土地的征用及拆迁补偿费 前期工程费、建筑安装费 基础设施费、公共配套设施费 开发间接费用等。
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税法
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（3）房地产开发费用
1、能够计算分摊利息支出，并能提供金融机构的 贷款证明的：利息+（取得土地使用权所支付的金 额+房地产开发成本）×5%以内（注：利息最高 不能超过按商业银行同类同期贷款利率）。
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税法
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一、土地增值税概述
（一）土地增值税概念
对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产 权,并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
我国1994年1月1日起开征土地增值税
（二）土地增值税特征：
1）征税面较广 2）采用四级超率累进税率 3）按次征收
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税法
ห้องสมุดไป่ตู้14
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税法
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级数
增值额占
扣除项目比例
1
50％以下
2
50％－100％
3 100％－200％
4
200％以上
税率
30％ 40％ 50％ 60％
速算扣除系数
0 5% 15% 35%
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第七章节 资源税法跟土地增值税法-土地增值税纳税义务人跟征税范围

第七章节 资源税法跟土地增值税法-土地增值税纳税义务人跟征税范围

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章　资源税法和土地增值税法知识点：土地增值税纳税义务人与征税范围● 详细描述： 土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

1994－1－1开征。

一、纳税义务人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。

二、征税范围 （一）基本征税范围 土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。

基本征税范围不属于征税范围1.转让国有土地使用权，包括出售、交换和赠与；2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；3.存量房地产的买卖。

1.不包括国有土地使用权出让所取得的行为； 2.不包括未转让土地使用权、房产产权的行为，如房地产的出租。

有关事项是否属于征税范围1.继承、赠予（1）继承；不征（无收入）（2）赠予：公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征2.出租不征（无权属转移）3.房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征4.房地产交换单位之间换房，征；个人之间互换自有住房，免征例题：1.以下关于土地增值税的规定，说法正确的有（）。

A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应计入房地产开发成本进行扣除B.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D.对已经实行预征办法的地区，可根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的预征率正确答案：B,C,D解析：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。