cpa税法第八章——土地增值税

第八章土地增值税法第一节土地增值税全然原理一、概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收进的单位和个人征收的一种税。

对土地征税的税基：财产性质的土地税、收益性质的土地税。

二、特点1、以转让房地产的增值额为计税依据2、征税面比立广3、实行超率累进税率4、按次征收第二节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收进的单位和个人。

包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。

简单讲：确实是根基征税范围内的所有单位和个人。

判定：土地增值税的纳税义务人是转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收进的单位和个人。

答案：错误。

解析：必须是国有土地使用权，才属于土地增值税的征税范围。

二、征税范围〔掌握〕〔一〕全然征税范围1、转让国有土地使用权2、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

3、存量房地产买卖。

国家〔出让土地〕---甲〔转让国有土地〕--乙〔开发房屋出售〕---丙〔出售存量房〕---丁常以三个标准来判定：标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。

如是集体土地必须先由国家征用变为国有才能够。

标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。

注重：转让和出让不同。

标准之三：转让房地产是否取得收进。

〔二〕具体情况的判定〔能够回纳为应征、不征、免征三种情形〕：06单项选择题：以下各项中，应当征收土地增值税的是〔〕。

A、公司与公司之间互换房产B、房地产开发公司为客户代建房产C、兼并企业从被兼并企业取得房产D、双方合作建房后按比例分配自用房产答案：A【2002年试题】以下各项中，应征收土地增值税的是〔〕。

A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案】C【解析】A没有取得收进不纳税；B免税；C 抵押期满转移产权的,征收土地增值税；D免税。

CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。

下面将对这13个小税种进行深度总结。

首先是增值税。

增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。

增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。

其次是消费税。

消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。

我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。

消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。

第三是企业所得税。

企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。

企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。

纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。

第四是个人所得税。

个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。

个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。

纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。

第五是车辆购置税。

车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。

车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。

纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。

第六是房产税。

房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。

房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。

房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。

第七是城市维护建设税。

城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。

城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。

第八是资源税。

资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。

CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。

企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。

企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。

再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。

增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。

增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。

增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。

第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。

消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。

消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。

消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。

接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。

关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。

关税的税率分为一般税率和特殊税率。

关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。

第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。

房地产税的计算基础是房地产的价值。

房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。

房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。

再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。

资源税的计算基础是资源的产出值。

资源税的税率分为一般税率和特殊税率。

资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。

第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。

土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。

土地增值税的税率是30%。

再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。

第八章土地增值税法一、本章命题常规本章为CPA考试的比较重要的一章，平均分值6分。

土地增值税既能够出客观题型，经常出计算题，也能够与营业税、企业所得税、印花税等税种混合命制综合题。

二、本章新增或新变化的要紧考点1.增加企业多种资金来源下房地产开发费用扣除的规定房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用两种方法计算利息扣除。

【例题·计算题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额10000万元；房地产开发成本60000万元；向金融机构借入资金利息支出4000万元（能提供银行贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为1000万元；开发中还使用其他借入资金1500万元，（不能提供银行贷款证明）。

该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用的扣除比率为5%，不能提供贷款证明的房地产开发费用的扣除比率为10%。

则该企业最多同意扣除的房地产开发费用为（4000-1000）+（10000+60000）×5%=6500（万元）。

2.增加对转让不能取得评估价的旧房的专门加计扣除的计算纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。

计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，能够视同为一年。

对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

关于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地点税务机关能够依照《税收征管法》第35条的规定，实行核定征收。

【例题·单选题】2011年3月，某企业转让一处2007年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时交纳契税9万元，转让时交纳营业税、城建税、教育费附加5.5万元，交纳印花税0.2万元，上述金额和凭证均通过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（）。

2024年度的税法考试覆盖了一系列重要的税法知识点。

本文将为您总结2024年CPA税法考试中的一些关键知识点，帮助您更好地备考。

一、个人所得税1.税收居民身份的确定：在个人所得税法中，税收居民被定义为在境内居住满一年的个人，或者居住不满一年但在境内有居住地、家庭或者经济利益。

2.税收优惠政策：个人所得税法对一些纳税人提供了特定的税收优惠政策，如个人创业板指数基金收益可以免税三年等。

3.各类收入的征税标准：个人所得税法对不同类别的收入有不同的征税标准，如工资、薪金和稿酬按照累进税率计税，而财产租赁所得按照20%的比例统一征收。

二、企业所得税1.纳税人类型：企业所得税法中，按纳税人的所属行业和企业类型分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。

2.资本收益的确认：企业所得税法对于资本收益的确认有一定的规定，例如，对于股权转让所得，可以在取得收益时全额计入应税收入。

3.合并纳税制度：企业所得税法对于合并纳税制度也有明确的规定，合并纳税制度可通过共同控股的母公司纳税代表对子公司进行合并纳税。

三、增值税1.纳税人类型：增值税法中，按照企业主营业务所属行业和企业类型分为一般纳税人和小规模纳税人。

2.税率和征税方法：增值税的税率分为3%、6%、11%和17%，根据不同类别的商品和劳务进行征税。

3.免征增值税：增值税法对一些行业或者特定情况下的商品和劳务提供了免征增值税的政策，如农业生产、医疗卫生等。

四、相关税法知识点除了个人所得税、企业所得税和增值税外，2024年的税法考试还涵盖了一些其他方面的税法知识点，包括：1.财产税：税收体系中的一部分，用于对个人及企业所有的不动产、动产和财产权的征税。

2.关税：进口和出口商品的征收的税款。

3.印花税：对各种印刷文件和经济活动的征税。

4.土地增值税：对土地增值所产生的收入进行征税。

5.资源税：对我国资源的开采和生产进行征税。

综上所述，以上是2024年CPA税法考试中的一些关键知识点总结。

土地增值税的征税范围（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

【解释】土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征。

土地增值税税率（掌握，能力等级2）土地增值税采用四级超率累进税率。

这是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。

土地增值税应税收入的确定【关键点：扣除项目的确定（重点）】土地增值税应纳税额的计算（注意有无印花税）第一步，判断可以扣除的项目第二步，土地增值额=转让房地产收入-规定扣除项目金额第三步，计算增值额与扣除项目之间的比例，以确定使用税率的档次和速算扣除系数第四步，套用公式计算税额。

公式为：应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数取得土地使用权未开发（不可扣）销售和视同销售所支付的金额已售出（可扣）无偿移交给政府已开发已完工产权属全体业主所有建造总支出未售出（不可扣）建造成本未完工（不可扣）扣除项目金额=扣除项目的总金额×转让比例房地产开发企业土地增值税清算（掌握，能力等级2）土地增值税税收优惠（能力等级2）1.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税。

普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。

各省可允许单套建筑面积和价格标准浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

3.个人因工作调动或改善居住条件转让原自用住房的，依原房产使用时间长短确定免税或减半征税。

土地增值税纳税申报及纳税地点（熟悉，能力等级1）合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报纳税，并向税务机关提供相关合同资料。

按房地产所在地申报。

房产税计税依据与税率（掌握，能力等级２）房产税的计税依据的几个特殊规定：1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。

入。

1.基本规定土地增值税的计算公式：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数提示：增值额=收入-扣除项目金额计算土地增值税步骤如下：收入的确认：纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。

包括货币收入、实物收入和其他收入，但不含增值税。

扣除项目：应分为四类第一类：房开企业建新房（5项）1.取得土地使用权所支付的金额（1）.出让方式为土地出让金（2）. 行政划拨方式为补交的土地出让金（3）. 转让方式为实际支付的地价款计算房开新房结算总结第二类：非房开企业新建房（4项）1-3项与房开企业新建房一致。

第四项税金为：印花税（按产权转移书据所载金额的0.5‰贴花）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（两税二费）第五项，非房开企业新建房不得加计扣除。

计算同第一类类似第三类：旧房（存量房地产）（3项）1.地价：土地成本（有就计算）取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定缴纳的有关费用（未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的不允许扣除）2.房价：②估价格=重置价×成新度②没有评估价格用发票，每年加计5%按发票金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。

“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。

3.税金（城建及附加，用发票时可加契税）注意：对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数（只在不能取得评估价格，但能提供购房发票的情形下适用）纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

旧房计算总结：第四类：土地（2项）1地价2税金例题1：【例题·计算题】位于某县城房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第八章讲义4征收管理四、征收管理（一）纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

（二）纳税义务发生时间1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

7.纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

（三）纳税地点和征收机构在土地所在地缴纳城镇土地使用税。

纳税人使用的土地不属于统一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。

【考题·多选题】（近三年考题）下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。

A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税l0年至20年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%[答疑编号5787080209]『正确答案』ACD『答案解析』经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

选项C政策，2013年教材已删除。