第十章 账务处理程序

基础会计WM 14
二、记账凭证账务处理程序的基本内容
（一）记账凭证核算程序的核算步骤
（二）记账凭证核算程序的使用范围
章首 节首
基础会计WM
15
（一）记账凭证账务处理程序的核算步骤
收款凭证
原始凭证 付款凭证 转账凭证
库存现金日记账
银行存款日记账
原始凭证 汇总表
总账
会计报表
各类明细账 表示相互核对
基础会计WM 16
（二）记账凭证账务处理程序的使用 范围
优点
简单明了，总分类账可详细记录和反映 经济业务状况，对经济业务发生较少的 科目，总账可代替明细账。 登记分类总账工作量较大，也不便于会 计分工。
缺点
使用 范围
一般只适用于规模较小，经济业务量 较少的单位。
基础会计WM 17
第三节
科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点 二、科目汇总表账务处理程序的基本 内容
三、账务处理程序的种类
记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
基础会计WM 10
第二节
记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点 二、记账凭证账务处理程序的基本内容
基础会计WM
11
一、记账凭证账务处理程序的 特点
第一节
账务处理程序概述
一、账务处理程序的意义 二、账务处理程序的要求
三、账务处理程序的种类
基础会计WM 5
一、账务处理程序的意义
账务处理程序也称为会计核算程序, 是指对会计数据的记录、归类、汇总、 呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整 理、汇总、记账凭证的填制、汇总，日 记账、明细账、总分类账的登记，到最 后编制会计报表的步骤和方法。

第十章账务处理程序练习10—1 单项选择题1.被称为最基本的账务处理程序以及其他账务处理程序建立的基础是（）。

A.科目汇总表账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.汇总记账凭证账务处理程序D.多栏式日记账账务处理程序2.在记账凭证核算组织程序下，登记总分类账的根据是（）。

A.记账凭证B.日记账C.报表D.原始凭证3.科目汇总表的基本编制方法是（）进行归类定期汇总。

A.按照借方会计科目B.按照相同会计科目并分借、贷方C.按照贷方会计科目D.按照不同会计科目并分借、贷方4.科目汇总表核算组织程序的特点是根据（）。

A.科目汇总表登记明细分类账B.科目汇总表登记总分类账C.汇总记账凭证登记总分类账D.各种记账凭证直接登记总分类账5.科目汇总表的主要缺点是不能反映出（）。

A.每一账户的借方发生额B.每一账户的贷方发生额C.账户之间的对应关系D.因入账前要进行试算平衡，故工作量较大6.汇总收款凭证是按照“库存现金”或“银行存款”科目设证，定期汇总（）。

A.收款凭证上的借方科目B.收款凭证上的贷方科目C.付款凭证上的借方科目D.付款凭证上的贷方科目7.汇总付款凭证是按照“库存现金”或“银行存款”科目设证，定期汇总（）。

A.收款凭证上的借方科目B.收款凭证上的贷方科目C.付款凭证上的借方科目D.付款凭证上的贷方科目8.汇总转账凭证的设证科目是（）。

A.收款凭证上的贷方科目B.付款凭证上的贷方科目C.转账凭证上的贷方科目D.转账凭证上的借方科目9.汇总转账凭证的编制方法，一般是按照转账凭证上的（）进行定期汇总。

A.贷方科目设证并按借方科目B.借方科目设证并按贷方科目C.贷方科目设证并按贷方科目D.借方科目设证并按借方科目10.汇总记账凭证核算组织程序的特点，是根据各种汇总记账凭证直接登记（）。

A.明细账B.总分类账C.日记账D.总账和明细账11.科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序，其主要相同点是（）。

第10章 账务处理程序
三、记账凭证账务处理程序的具体操作步骤 (1) 根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证
(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证) (2) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银
行存款日记账。 (3) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各
种明细账。 (4) 根据记账凭证逐笔登记总分类账。
第10章 账务处理程序
(三) 汇总转账凭证及其编制方法 汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置 的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。其 格式和内容见表10-5。
第10章 账务处理程序 表10-5
第10章 账务处理程序
汇总转账凭证的编制方法是：将需要汇总的转账凭证， 按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生 额合计数，填入汇总转账凭证。一般可以5天或10天汇总一 次，每月编制一张。月终，根据计算出每个借方科目发生额 合计数，据以登记总账。
第10章 账务处理程序
(二) 汇总付款凭证及其编制方法 汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目 的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金 和银行存款的付款业务。其格式和内容见表10-4。
第10章 账务处理程序 表10-4
第10章 账务处理程序
汇总付款凭证的编制方法是：将需要进行汇总的付款凭 证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目 的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天 汇总一次，每月编制一张。月终，根据计算出每个借方科目 发生额合计数，据以登记总账。
(3) 要在保证会计工作质量的前提条件下，尽可能地简 化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力、物力，节 约核算费用。
第10章 账务处理程序

科目汇总表中的借方发生额合计数与贷方发生额合计数 必须相等。
主讲教师：张志康
第三节 科目汇总表账务处理程序
三、科目汇总表账务处理程序的基本内容
原始 凭证
①
汇总原 始凭证
记 ②账
凭 证
收款 付款 转账
③
三栏式现金、 银行存款日记账
⑦
⑤
科目 汇总表
⑥
总分类账
⑦
会 ⑧计
报
④
明细分类账 表
主讲教师：张志康
第十章思考及练习题
5．何为科目汇总表？如何编制科目汇总表？ 6．何为汇总记账凭证？如何编制汇总记账凭证？ 7．多栏式日记账账务处理程序、日记账账务处理程序、
通用日记账账务处理程序各自的一般程序是怎样的？
二、练习题：习题8—1、习题8—2
（见《会计学原理习题簿》第108至111页）
主讲教师：张志康
优点：（1）简化了总分类账登记工作，减少了记账过程 中的差错；（2）汇总记账凭证及登记的总分类账能反映 科目之间的对应关系，有利于了解经济业务的概貌。
缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目而不是按业务的性 质归类汇总的，因而不利于日常核算工作的合理分工，而 且编制汇总转账凭证的工作量较大。另外，登记后的总账 虽然反应了科目的对应关系，但数字均是总括数，也不便 于查账。
采用通用日记账账务处理程序，一般不填制记账凭证， 而是根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记通用日记 账。这种作法实际是用订本式账簿代替记账凭证。
采用这种账务处理程序，总分类账是根据通用日记账 逐笔登记的，一般采用三栏式。
采用该种程序，一般不设专用日记账。
主讲教师：张志康
第五节 其他账务处理程序概述
会计学原理--账务处理程序