一般纳税人简易办法征收认定

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一般纳税人简易办法征收认定

一、业务描述1.一般纳税人销售自产的下列货物，可选
择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级
及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单
位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含
5 万千瓦）的小型水力发电单位。（2）建筑用和生产建筑材
料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或
其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的
血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。（6）商品混凝土
（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。2. 一般纳税人
销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收
率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民
个人寄售的物品在内）。
（2）典当业销售死当物品。3.一般纳税人销售自己使用过的
不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照
3%征收率减按2%征收增值税。4.一般纳税人销售旧货，按
照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。5.属于增值
税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按
照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具
增值税专用发票。也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法
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依照增值税适用税率计算应纳税额。6. 属于增值税一般纳税
人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生
物制品销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税。7.属于增值
税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以
选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算
缴纳增值税。8.自2016年1月1日至2018年12月31日，
对中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取
得的利息收入减按3%征收营业税。9.营业税改征增值税一般
纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
（1）公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、
公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。（2）
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形
象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描
线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕
制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，
以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授
权及再授权)。（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、
收派服务和文化体育服务。（4）以纳入营改增试点之日前取
得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（5）在纳入营
改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
（6）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择
适用简易计税方法计税。（7）一般纳税人为甲供工程提供的
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建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（8）一般纳税
人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计
税方法计税。（9）一般纳税人销售其2016年4月30日前取
得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以
取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者
取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率
计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地
预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（10）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，
可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用
为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照
上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主
管税务机关进行纳税申报。（11）房地产开发企业中的一般
纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易
计税方法按照5%的征收率计税。（12）一般纳税人出租其
2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税
方法,按照5%的征收率计算应纳税额。（13）公路经营企业中
的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可
以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
（14）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业
机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、
旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融
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服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计
算缴纳增值税。（15）对中国农业银行纳入“三农金融事业
部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下
辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也
称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷
款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的
征收率计算缴纳增值税。（16）一般纳税人提供劳务派遣服
务，选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算
缴纳增值税。（17）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、
二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按
照5%的征收率计算缴纳增值税。（18）一般纳税人提供人力
资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征
收率计算缴纳增值税。（19）纳税人转让2016年4月30日
前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得
的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的
余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（20）一
般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，
或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，
可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增
值税。10.一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务
的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税
的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值
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税。11.对于上述事项，一般纳税人可以选择适用简易办法计
算缴纳增值税，一经选择， 36 个月内不得变更。二、政策
依据1.《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低
税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）
第二条第（三）项、第（四）项2.《财政部 国家税务总局
关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）
第二条、第三条3.《国家税务总局关于简并增值税征收率有
关问题的公告》（国家税务总局公告〔2014〕第36号）第四
条三、受理部门办税服务厅四、办理时限（一）纳税人办理
业务的时限要求无（二）税务机关办理业务的时限要求总局
规定时限：即时办结。辽宁承诺时限：即时办结。五、报送
资料序号纳税人应报送的资料必报条件报送归档查验代保
管核销1《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》√
√1一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明√√2选择
简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合
条件的证明材料√√