增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解

会计实务类价值文档首发！简易计税方法的会计处理：一论《增值税会计处理规定》-财税法
规解读获奖文档
题注：财办会[2016]27号文发布的《关于增值税会计处理的规定》（征求意见稿，以下简称《规定》），本公号已经做了三篇解读。

总体上看，这个文件的框架内容齐备，基本能够满足大多数行业的核算需要，今日起，笔者针对《规定》从实务操作的角度谈谈个人的意见和建议。

《规定》在「应交税费应交增值税」科目下设置了「简易计税」专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。

同时指出，小规模纳税人的应纳税额通过「应交税费应交增值税」科目直接核算。

可见，一般纳税人选用简易计税方法和小规模纳税人适用简易计税方法都通过「应交税费应交增值税」科目核算，只不过前者单设「简易计税」专栏，后者直接通过「应交税费应交增值税」二级明细科目核算。

这种做法毫无疑义是可行的，笔者也赞同这种核算模式，将「应交税费未交增值税」科目专用于核算应交或已交的税款。

问题在于，对于简易计税方法下的「税会时间性差异」、「差额征税」、「期末结转」等三个问题的会计处理，笔者认为《规定》尚有改进之处。

一、税会时间性差异
税会时间性差异是指会计确认损益和税法确定可抵扣税额或应纳税义务产生的时间性差异，它是税会诸多差异的一种，是可以而且应当通过会计核算加以解决的。

税会时间性差异根源于会计基础和税法基础，会计确认损益是以「权责发生制」为基础，而税法尤其是流转税法，更多的倾向于以「收付实现制」为基础，比如以预收款方式提供「建筑服务」和「租赁服务」，收到预收。

一般纳税人简易计税全过程会计处理嘿，各位财务小能手们！今天咱们来聊聊那个让人又爱又恨的问题——一般纳税人简易计税怎么搞？别急，跟着我的步伐，一起轻轻松松搞定它！得明白什么是“简易计税”呀。

简单来说，就是那些不按常规来的小生意或者小规模纳税人，用一种更灵活、更简便的方法来计算应缴税额。

听起来是不是有点像“偷税”呢？哎呀，别误会，这可是国家为了鼓励大家创业、支持小微企业，特设的一个税收优惠政策哦！接下来，咱们说说怎么操作。

想象一下，你是个小老板，手里只有几张发票，但销售额却像滚雪球一样越来越大。

这时候，你可能会想：“哎呀，要是能有个简单点的办法算算账就好了。

”没错，这就是简易计税派上用场的时候了！第一步，你得搞清楚自己是哪个“简易计税”等级。

这就像给自家房子做个分类，有A级、B级、C级……不同级别有不同的税率和起征点。

别担心，国家已经帮我们分好类啦，你只需要对照一下自己的情况，就能知道自己属于哪个级别。

第二步，是收集发票。

就像你要装修房子，先得把材料备齐，发票也是计算税款的基础。

记得要把所有的销售发票、成本发票等都整理好，这样才不会漏掉任何一个数字。

第三步，开始算账。

拿起你的计算器，或者用个简单的电子表格，把收入、成本、利润啥的都填进去。

这一步可是关键中的关键，因为一旦出错，后面的税率调整可就麻烦大了。

所以，一定要仔细再仔细，别让小错误变成大问题哦！第四步，别忘了申报。

就像你装修完了要请人来看，确保一切都符合要求；税务申报也是一样，你得按时提交，不然可能会被罚款哦！最后一步，就是享受优惠啦！按照国家规定，达到一定销售额的，还可以享受到更多的税收减免政策。

这可是你的小钱包鼓起来的一大助力呢！怎么样，是不是觉得简易计税既简单又实用？其实，国家设立这个政策，就是为了让大家在创业路上少走弯路，多一份安心。

所以啊，下次遇到什么难题，不妨想想这个方法，说不定就能迎刃而解了呢！好啦，今天的简易计税全攻略就到这里。

一般纳税人简易计税全过程会计处理在我国税收管理体制中，一般纳税人简易计税是一种简化纳税申报
和缴税程序的制度，能够有效减轻纳税人的负担，提高税收征管效率。

下面将详细介绍一般纳税人简易计税的全过程会计处理。

首先，一般纳税人需要定期进行纳税申报。

在纳税期间，一般纳税
人会收集和整理自己的销售收入、进项税额等相关税务数据。

然后，
根据税务部门的规定，填写相应的纳税申报表格，申报应税所得和纳
税义务。

其次，在填写纳税申报表格的过程中，一般纳税人需要根据既定的
规则计算应纳税额。

简易计税方法通常采用固定比例计税，例如按照
销售额的一定比例进行计税。

一般纳税人只需将销售额乘以规定的税率，即可得出应纳税额。

接着，一般纳税人需要对计算得出的应纳税额进行核对，确保计算
无误。

一旦确认无误后，将应纳税额转入纳税申报表格中，并在规定
的时间内将纳税申报表格提交给税务部门。

最后，一般纳税人需要按照规定的时间节点缴纳税款。

一般来说，
一般纳税人可以选择自行前往税务机关柜台缴纳税款，或者通过电子
税务局等线上渠道缴纳税款。

无论采用何种方式，一般纳税人都需要
按照规定的缴税期限完成缴税手续。

综上所述，一般纳税人简易计税的全过程会计处理主要包括纳税申报、计算应纳税额、核对申报表格、缴纳税款等环节。

通过简易计税
方法，一般纳税人能够方便快捷地完成税收申报和缴税程序，提高税收征管的效率，促进税收的合规性。

希望以上内容能够帮助您更好地理解一般纳税人简易计税的全过程会计处理。

增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。

增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定，增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。

（一）特定货物：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第三项规定，可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。

财税[2009]9号文件第二条第四项规定，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。

财税[2009]9号文件第二条第二项规定，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。

（二）固定资产：财税[2009]9号文件第二条第一项规定，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项和第三项规定，按4%征收率减半征收增值税的固定资产。

（三）特定服务：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项第二款规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。

《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。

财税[2012]53号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，新的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称新规定）自2013年8月1日起执行，新规定第一条（七）项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共交通运输服务和经营租赁服务。

一般纳税人简易计税全过程会计处理大家好，我今天要和大家聊聊一般纳税人简易计税的全过程会计处理。

其实，这个话题啊，咱们在生活中也经常会遇到，比如说买房子、买车、旅游等等，都需要涉及到税收的问题。

那么，咱们就一起来了解一下吧。

咱们要明确什么是一般纳税人简易计税。

简单来说，就是对于一些小规模纳税人，按照规定的简化程序来计算应纳税额的一种计税方法。

这种方法呢，可以省去很多繁琐的操作，让纳税人更加方便快捷地完成税务申报。

那么，咱们接下来就来看看一般纳税人简易计税的全过程会计处理吧。

其实，这个过程呢，可以分为三个步骤：一是核算销售额；二是预缴税款；三是申报纳税。

下面，我给大家详细讲解一下这三个步骤。

咱们来看看核算销售额。

这个步骤呢，主要是要根据企业的实际情况，把所有的销售收入都核算清楚。

这个过程中，要注意把不同的销售收入分开计算，比如说主营业务收入、其他业务收入等等。

还要注意把一些可扣除的项目加回来，比如说购买固定资产的折旧费用、出租房屋的租金等等。

这样，才能保证最后的应纳税额是准确的。

接下来，咱们来看看预缴税款。

这个步骤呢，主要是要在每个纳税期内，按照规定的税率和计税方法，预先计算出应纳税额。

然后呢，再根据实际缴纳的税款情况，来确定最后需要补缴或者退税的金额。

这个过程中，要注意把预缴税款和实际缴纳的税款进行对比，看看有没有出现差错。

如果有差错的话，要及时调整，确保最后的税务申报是正确的。

咱们来看看申报纳税。

这个步骤呢，主要是要把前面核算出来的销售额和预缴税款，按照规定的格式和时间节点，向税务机关进行申报。

这个过程中，要注意把所有的信息都填写完整、准确无误。

还要注意把相关的凭证和报表都准备好，以备税务机关查验。

这样，才能顺利完成税务申报。

好了，关于一般纳税人简易计税的全过程会计处理，我就给大家介绍到这里了。

希望对大家有所帮助。

当然啦，这个话题还有很多细节需要注意的地方，比如说税率的调整、优惠政策的享受等等。

一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税会计核算根据营改增《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2中规定，“简易计税”再原来增值税规定的的范围上增加了公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税等。

2016年12月《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）发布，将核算一般纳税人采用简易计税方法发生增值税的“简易计税”会计科目从原来作为“应交税费”的三级明细科目修改为二级明细科目。

其主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

由于本条款规定“应交税费——简易计税”是按分项计税方式进行单独核算的，显然与《一般纳税人增值税纳税申报表》的法人计税规则不一致，加上本文件并没有给予相应的具体财务处理核算方法。

因此企业会计人员基本可以无视该规定，应当按本文件已经明确的具体财务处理进行核算。

具体会计核算举例如下：例1：一般纳税人销售自己使用过的固定资产某公司是一般纳税人，处置一批2009年之前购入的设备，符合简易计税减按2%征收增值税，2016年10月取得变卖收入20600元。

（1）清理销售设备计算应纳增值税税额时借：银行存款等20600贷：固定资产清理 20000 【20600÷（1+3%）】贷：应交税费——简易计税 600【20600÷（1+3%）×3%】（2）按1%计算减免税额时借：应交税费——应交增值税——减免税额200【20600÷（1+3%）×1%】贷：营业外收入-增值税减免200（3）当月末计算应缴增值税时借：应交税费——简易计税600贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税200贷：应交税费——未交增值税400（4）次月缴纳增值税时借：应交税费——未交增值税400贷：银行存款400例2：销售自行开发的房地产老项目某公司为一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税。

一般纳税人简易计税全过程会计处理一、一般纳税人简易计税全过程会计处理在我们的日常生活中，税收是每个人都无法避免的话题。

对于企业来说，合理合法地进行税收筹划，可以降低企业的税负，提高企业的经济效益。

那么，如何进行税收筹划呢？本文将从一般纳税人简易计税的全过程会计处理入手，详细阐述如何进行税收筹划。

我们需要了解什么是一般纳税人简易计税。

简单来说，简易计税是指按照规定的税率和计税方法计算应纳税额的方法。

对于符合条件的企业，可以采用简易计税方法进行纳税申报。

那么，什么样的企业可以采用简易计税方法呢？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，符合以下条件的企业可以采用简易计税方法：1. 年应税销售额不超过500万元。

2. 纳税人已办理税务登记，取得增值税专用发票。

3. 纳税人选择按照实际发生的销售额计算应纳税额，不再按照规定的税率计算应纳税额。

接下来，我们将从以下几个方面来探讨一般纳税人简易计税的全过程会计处理：二、一般纳税人简易计税的会计处理原则在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要遵循以下原则：1. 以实际发生的成本、费用和收入为基础进行核算。

2. 按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。

3. 及时、准确地申报纳税。

三、一般纳税人简易计税的会计处理步骤在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要按照以下步骤进行：1. 收集与生产经营活动相关的凭证和资料。

2. 对凭证和资料进行审核，确保其真实、完整、合法。

3. 根据审核后的凭证和资料，按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。

4. 将计算出的应纳税额填入税务申报表。

5. 按照规定的时间和方式向税务机关报送税务申报表和其他相关资料。

四、一般纳税人简易计税的会计处理注意事项在进行一般纳税人简易计税的会计处理时，我们需要注意以下事项：1. 确保凭证和资料的真实性、完整性和合法性。

2. 严格按照规定的税率和计税方法计算应纳税额。

3. 及时、准确地填报税务申报表。

一般纳税人简易计税全过程会计处理一般纳税人简易计税全过程会计处理，听起来好像很复杂的样子，但是其实它就像是我们日常生活中的一场小游戏。

今天，我就来给大家讲讲这个游戏的规则和玩法，希望能够帮助大家轻松应对税务问题。

我们要明确一个概念，那就是“计税”。

所谓计税，就是根据国家规定的税率和计算方法，对我们的收入和支出进行核算和计算，最后得出应纳税额的过程。

而一般纳税人简易计税，就是指在一定条件下，对符合条件的纳税人采取简化的计税方法进行纳税申报和缴纳税款。

那么，什么情况下可以采用一般纳税人简易计税呢？简单来说，就是当纳税人的销售额不超过一定额度时，可以采用这种计税方法。

具体来说，这个额度是每年不同的，大家可以关注国家税务总局的公告来了解最新的标准。

接下来，我们来看看一般纳税人简易计税的具体操作流程吧。

我们需要准备好相关的资料和凭证，包括销售额、成本、费用等信息。

然后，按照规定的公式和方法进行核算和计算，得出应纳税额。

将这些信息填写到税务申报表中，并提交给税务局进行审核和确认。

在这个过程中，有几个关键点需要注意。

第一是要确保所提供的资料和凭证真实可靠，否则可能会被税务机关视为逃税行为而受到处罚。

第二是要掌握好计税方法和公式的应用技巧，以确保计算结果的准确性和合法性。

第三是要按时完成税务申报工作，并按照规定缴纳税款，否则也会面临相应的法律责任。

一般纳税人简易计税虽然看似有些复杂，但只要我们掌握了其中的规则和要点，就可以轻松应对税务问题。

希望大家都能够成为合法守法的好公民！。

一般纳税人简易计税全过程会计处理哎呀，这可是个大事儿啊！咱们今天就来聊聊一般纳税人简易计税的全过程会计处理吧！说到这个话题，我可是费了好大的劲儿，毕竟这个事儿可不小。

那咱们就一步一步来，从头到尾，一点不拉下，让你轻松掌握这个知识点！咱们得明确什么是一般纳税人简易计税。

简单来说，就是对于一些特定的应税行为，纳税人可以按照一定的方法和程序进行简便计算，而不用像传统的税收计算那样复杂繁琐。

这个方法的好处是什么呢？就是让纳税人在节省时间和精力的也能更好地享受到税收优惠的好处。

那么，咱们接下来就来看看这个过程到底是怎么一回事吧！咱们得知道，一般纳税人简易计税适用于哪些应税行为。

这些行为主要包括：销售货物、提供应税劳务、转让不动产、租赁不动产、进口货物等。

你看，这些都是我们日常生活中经常会遇到的事儿，所以了解这个过程对我们来说可是非常重要的哦！好了，既然知道了适用的范围，那么接下来就得看看具体的操作步骤了。

一般来说，纳税人在进行简易计税时，需要按照以下几个步骤来进行：第一步，确定销售额或者营业额。

这一步可不能马虎哦！因为销售额或者营业额是计算应纳税额的基础，所以必须要准确无误。

第二步，确定扣除项目。

所谓扣除项目，就是指在计算应纳税额时可以减掉的一些费用。

这些费用包括：购进货物的成本、销售货物的成本、劳务报酬支出、租赁房屋的租金等。

你看，这些都是我们在生活中可能会遇到的情况，所以了解这些扣除项目对我们来说也是非常重要的哦！第三步，计算应纳税额。

这一步就是根据前面两个步骤的结果，按照一定的公式来计算出应纳税额。

这个公式可是非常重要的哦，因为它决定了我们最后要交多少税。

第四步，缴纳税款。

最后一步就是按照计算出的应纳税额来缴纳税款。

这个过程可不能马虎哦，因为如果交错了税款，可是会给我们带来很大的麻烦的。

好啦，看到这里，你是不是已经对一般纳税人简易计税的全过程会计处理有了一定的了解了呢？当然啦，这只是一个简单的概述，具体的过程可能会更加复杂。

一般纳税人简易计税全过程会计处理This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020一般纳税人简易计税全过程会计处理1按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1.采购等业务取得普通发票的账务处理。

一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。

2.采购等业务取得专用发票的账务处理。

一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

一般纳税人简易计税全过程会计处理哎呀，今天咱们来聊聊一般纳税人简易计税的全过程会计处理。

这可是个大课题，不过别着急，我一定会用最简单易懂的语言给大家讲解清楚。

咱们得明白什么是一般纳税人简易计税。

一般纳税人简易计税，就是指那些符合一定条件的纳税人，可以采用简化的计税方法来进行税收申报和缴纳。

这种方法的好处是省时省力，不用像传统的计税方法那样繁琐复杂。

但是，虽然简便，但也不能掉以轻心，因为税务部门可是随时都在盯着呢！那么，如何进行一般纳税人简易计税的全过程会计处理呢？咱们一步一步来分析。

咱们得了解哪些情况适用于简易计税。

一般来说，有以下几种情况：企业的销售额不超过500万元；企业的应纳税所得额不超过100万元；企业的资产总额不超过800万元。

只要满足这些条件，企业就可以选择简易计税。

接下来，咱们就得开始准备相关的材料了。

这些材料包括：企业的营业执照、税务登记证、发票、合同等。

这些东西可都是证明企业合法经营的重要依据哦！好了，准备工作都做好了，接下来就是正式的会计处理了。

咱们得计算出企业的应纳税所得额。

这个数字可不是随便算的，得根据企业的实际情况来确定。

比如说，如果企业的收入全部来自于销售商品或提供劳务，那么应纳税所得额就是销售额减去成本、费用和损失等。

如果还有其他的收入来源，比如投资收益、捐赠等，也需要纳入应纳税所得额中进行计算。

在确定了应纳税所得额之后，接下来就是填写相关的申报表格了。

这个表格包括：增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表等。

这些表格需要按照规定的格式填写，并且要确保所填写的数据准确无误。

如果填写错误或者漏报少报，可是会受到税务部门的处罚的哦！就是缴纳税款了。

在完成了以上的步骤之后，企业就需要按照规定的时间和方式将应缴纳的税款缴纳到税务部门指定的账户中。

这可是企业的法定义务，不能有丝毫马虎哦！一般纳税人简易计税虽然简便，但是也需要企业认真对待。

只有按照规定的流程进行会计处理，才能够避免不必要的麻烦和损失。

一般纳税人简易计税全过程会计处理在企业的税务处理中，一般纳税人简易计税是一种常见的方式。

对于财务人员来说，清晰准确地进行相关的会计处理至关重要。

接下来，让我们详细了解一下一般纳税人简易计税的全过程会计处理。

首先，我们要明白什么是简易计税。

简易计税方法是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

一般来说，简易计税适用于一些特定的业务或情况，例如公共交通运输服务、动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务等。

当企业选择简易计税方法时，在发生应税销售行为时，应按照销售额和征收率计算应纳增值税额。

其计算公式为：应纳增值税额＝销售额 ×征收率。

这里的销售额是指不含税销售额，如果是含税销售额，需要进行价税分离。

在会计处理上，企业在实现销售收入时，需要进行如下的账务处理。

假设企业销售一批货物，取得含税销售额 103 万元，征收率为 3%。

首先，将含税销售额换算为不含税销售额：103 ÷（1 ＋ 3%）＝ 100 万元。

然后计算应缴纳的增值税额：100 × 3% ＝ 3 万元。

会计分录为：借：银行存款 103 万元贷：主营业务收入 100 万元贷：应交税费——简易计税 3 万元当企业实际缴纳增值税时，会计分录如下：借：应交税费——简易计税 3 万元贷：银行存款 3 万元需要注意的是，简易计税方法下，企业购进货物、服务等所取得的增值税专用发票，其进项税额不能抵扣。

如果企业误将进项税额进行了抵扣，需要做进项税额转出处理。

例如，企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值税额 13 万元，企业误将该进项税额进行了抵扣。

后来发现该业务适用简易计税，需要做进项税额转出。

会计分录为：借：原材料 13 万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13 万元另外，在简易计税的会计处理中，企业还需要对相关的税费进行准确的核算和申报。

在财务报表的列报上，“应交税费——简易计税”科目余额应在资产负债表中的“应交税费”项目中反映。

一般纳税人简易征收与账务处理一般纳税人征收的项目具体有什么呢？一般纳税人简易征收又是什么意思？今天店铺整理了一般纳税人简易征收的小知识分享给大家，欢迎阅读！一般纳税人简易征收一般纳税人简易办法征收项目汇总在增值税的征收过程中，一般纳税人由于固定税率(17%，13%，11%，6%)的束缚，同一行业不同纳税人之间的业务模式不同，造成税负不同，影响了企业间的公平竞争原则。

实际工作中，有些企业可以抵扣的项目不够，造成税率高于同行业税负，考虑到要减轻纳税人税负，政策规定，符合条件的一般纳税人，根据相关规定可以选择简易计税方式。

针对无法提供可抵扣进项的企业，简易征收实际上就是一种税收优惠方式。

一.3%征收率项目1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件二第一条第五款。

2. 试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》(财税〔2012〕53号)第四条3. 被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，自试点开始实施之日至2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

需提醒纳税人注意的是：本次扩大简易计税方法的范围仅仅是政策的过渡，动漫企业选择期间为2012年1月1日~2012年12月31日。

增值税实行简易计税方法时的会计账务处理
一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

【注意：此处就不应计入“应交税费——应交增值税（销项），理由是：因为如果将按简易办法计算出的应纳增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，则在计算本期应纳税额或期末留抵税额的时候，这部分应交增值税就必然会参与抵扣进项税额。

实际上，无论是旧税法下一般纳税人适用的增值税纳税申报表，还是根据国税函〔2008〕1075号文《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》规定，这部分应交增值税都是单独填入“按简易办法计算的应纳税额”中，与其他业务的“应纳税额”或“期末留抵税额”分别计算的。

此次“营改增”申报表的填写也继续遵循这一原则。

】
一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

例7:假设A企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2013年10月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。

企业应作的会计分录为：
借：银行存款 500000
贷：其他业务收入 485436.89
应交税费——未交增值税 14563.11。

一般纳税人简易计税科目设置及账务处理一般纳税人按照税收征管的要求需开展会计核算工作，并进行纳税申报。

首先，需要根据企业经营特点和税收政策要求，合理设置科目。

一般纳税人的科目设置分为一般科目和简易科目两类。

一般科目应按照会计制度规定设置，简易科目应按照税收政策规定设置。

简易科目包括销售额、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、增值税预缴款、增值税应纳税额、增值税专用发票、认证收购未开具发票货物和劳务、纳税调整、税金及附加、其他应交税费等。

按照会计核算要求，需要对一般科目和简易科目进行账务处理。

一般科目应记录企业所有经济业务，简易科目应记录企业增值税相关的经济业务。

具体操作包括建立科目账户、进行分录记账、制作凭证、进行月末结账和年末结账等。

同时，还需要及时认真地核对账务凭证、填写纳税申报表、进行税款计算和缴纳等工作。

在实际操作中，应根据企业实际情况和税收政策要求，合理设置科目、认真记录账务、及时填报申报等，以确保企业符合税收法规要求并保持良好的纳税信誉度。

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一文了解：一般纳税人简易计税项目实务、会计核算和具体项目01简易计税8个最容易问的问题1.没有规定不能开具增值税专用发票的简易计税项目，都可以开具增值税专用发票；2.一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开；3.简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣；4.接受方属于一般纳税人，取得简易计税开具的增值税专用发票，可以按照相关规定抵扣进项税额；5.一般纳税人采用简易计税时，适用3%或5%征收率开具普票或专票；6.一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更；7.仅有简易计税项目，其应纳税额也可用税控系统维护费抵减；8.一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。

02一般纳税人简易计税账务处理财会（2016）22号文件规定：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

1.一般纳税人发生简易计税业务时借：银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入/固定资产清理等应交税费—简易计税2.简易计税差额征税账务处理企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

借：应交税费—简易计税贷：主营业务成本/存货/工程施工3.预缴增值税时借：应交税费—简易计税贷：银行存款4.交纳增值税时借：应交税费—简易计税（预缴后税额）贷：银行存款附：一般纳税人选择简易计税的情形。

简易计税实际纳税会计科目处理咱们今天聊一聊“简易计税实际纳税会计科目处理”，说白了就是你要怎么做账，才能让税务那关顺利过，简直是绕不开的话题。

你知道的，账一错，税一多，麻烦事就来了，处理不好，税务局找上门来，那可真是烦得很！但其实啊，按照简易计税办法来走，还是能少走很多弯路的。

今天咱们就细细琢磨琢磨，看怎么处理这些会计科目，才能把税务事搞定，同时又不让老板的头发掉得更快。

你得明白，所谓的“简易计税”是针对一些小微企业或者是纳税人条件不那么复杂的企业设计的。

它的核心好比一个“懒人包”，就是你不需要像一般的增值税一样细致入微地去逐项核算，按比例、按标准算就行。

简化了，但也不意味着能掉以轻心。

看似简单的事儿，真到实际操作时，往往让人摸不着头脑。

首先呢，简易计税的税率是固定的，比如小规模纳税人的税率通常是3%。

这就意味着你不用每天盯着进货单、销售单去反复计算。

按着标准税率直接上就行。

不过，也不能太高兴得太早，做账时你得明确一个原则——收入确认得清清楚楚。

每一笔收入你都得如实记账，这可不是瞎掰的事儿。

你看啊，实际操作中，很多公司就是在这一步上踩了坑，账没记清楚，税就跑了，结果交税的时候发现自己少报了，赶紧补交，心情那叫一个郁闷。

那怎么处理呢？你得在会计科目上先搞清楚。

最常见的就是用“应交税费——应交增值税（简易计税）”这个科目。

你销售了产品，按照简易计税办法，直接算出要交的增值税额。

这个数是怎么来的？简单来说，就是你销售额×税率。

这就是你要上交给税务局的税款，没得商量。

要是你还记得会计科目，那就很容易在账面上记录下来了，不容易搞错。

不过，很多时候，老板担心的是这个税额到底准不准。

毕竟，谁都不希望交了过多的税，或者干脆就是少交了被追溯。

那怎么办呢？你得保证一个关键点——发票要开对，发票金额要正确，千万别以为这些细节无所谓。

上面我说了嘛，收入确认清楚，发票信息得一一对应，账务处理准确了，税务问题也能迎刃而解。

一般纳税人简易计税全过程会计处理在咱们国家，纳税人分为两种，一种是一般纳税人，另一种是小规模纳税人。

一般纳税人的税收计算相对复杂，涉及到很多方面的知识。

今天，我就要给大家普及一下一般纳税人简易计税的全过程会计处理方法。

我们要了解什么是简易计税。

简易计税是指按照规定的税率和计税方法计算应纳税额的一种计税方式。

对于一般纳税人来说，有两种简易计税方法：一种是按固定比例计算，另一种是按固定金额计算。

这两种方法各有优缺点，企业在选择时要根据自己的实际情况来决定。

一、按固定比例计算1.1 确定适用税率和计税基数企业要根据自己的经营范围和业务特点，确定适用的税率。

这个税率通常是由国家税务部门根据行业特点和税收政策制定的。

确定了税率之后，还要确定计税基数。

计税基数是指纳税人在一定时期内取得的各项收入的总和，包括销售收入、劳务收入、转让财产所得等。

计税基数可以是企业的销售额、利润额或者其他指标，具体要根据企业的实际情况来确定。

1.2 计算应纳税额按照固定比例计算应纳税额的方法比较简单，就是用计税基数乘以适用税率，然后再减去扣除项目。

扣除项目包括免税收入、减免税收入、抵扣捐赠等。

企业在计算应纳税额时，要注意将这些扣除项目纳入考虑范围。

二、按固定金额计算2.1 确定应纳税所得额按固定金额计算应纳税额的方法需要先计算应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业的收入减去各项扣除后的余额。

这个余额包括免税收入、减免税收入、抵扣捐赠等。

企业在计算应纳税所得额时，要注意将这些扣除项目纳入考虑范围。

2.2 查找适用税率和计税基数在确定了应纳税所得额之后，企业还需要查找适用的税率和计税基数。

这个过程可以通过查阅国家税务总局发布的《增值税税率表》来完成。

在查找过程中，要注意区分不同的税率档次和计税基数范围。

2.3 计算应纳税额找到了适用的税率和计税基数之后，就可以按照固定金额计算应纳税额了。

这个过程就是用应纳税所得额乘以适用税率，然后再减去扣除项目。

一般纳税人简易计税项目可以这样进行会计处理根据财会[2016]22号《增值税会计处理规定》中的相关规定，增值税一般纳税人企业应设置“应交税费——简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

同时，将“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

下面，仁和会计教育为大家分享22号文件颁布后，一般纳税人简易计税项目全过程的会计处理，希望对大家有所帮助。

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1.采购等业务取得普通发票的账务处理。

一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“工程施工”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

发生退货的，应将发票退回并做相反的会计分录。

2.采购等业务取得专用发票的账务处理。

一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务等，取得增值税专用发票并认证，应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

3.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关普通发票及账单后，按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。