国家税务总局关于依据柴油质量标准认定消费税征税范围问题的批复

国家税务总局、财政部、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

文章属性

• 【制定机关】国家税务总局,财政部,中国人民银行

• 【公布日期】2023.09.24

• 【文 号】税总财务发〔2023〕48号

• 【施行日期】2023.10.01

• 【效力等级】部门规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】税收征管

正文

国家税务总局 财政部 中国人民银行

关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知

税总财务发〔2023〕48号

国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行:

为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：

一、“三代”范围

（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。 （二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

二、“三代”管理

税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定开展“三代”工作。税务机关应按照法律、行政法规，以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人，不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的

通知

【标 签】增值税政策,消费税政策,出口货物劳务

【颁布单位】财政部,国家税务总局

【文 号】财税﹝2012﹞39号

【发文日期】2012-05-25

【实施时间】2011-11-01

【 有效性 】条款失效

【税 种】出口退税

乐税注释：参见《财政部 国家部分条款失效。第九条第（二）款第6项及附件9规定废止，

税务总局关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知》（财税〔2014〕98

号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务

局：

为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年

来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括

视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做

了明确。现将有关事项通知如下：

一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务

对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值

税［以下称增值税退（免）税］政策：

（一）出口企业出口货物。

本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，

自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外

贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分

为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商

户。

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ （二）出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指：

财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知

财税〔2009〕9号发文日期：2009年01月19日【部分失效】【主动公开】

失效时间：2014年07月01日

失效原因：第二条第（四）项第3点废止。根据：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定：“一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率。”

根据财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令538号，以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令50号)的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：

一、下列货物继续适用13%的增值税税率： (一)农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规定执行。

消费税的计税依据是什么

关于消费税的计税依据是什么的法律知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

消费税的计税依据是什么(⼀)实⾏从价定率征收的消费税的计税依据是应税消费品的销售额。

1.企业销售应税消费品

企业销售应税消费品，应按其实际销售额计算纳税。这⾥所说的销售额是指纳税⼈销售应税消费品向购买⽅所收取的全部价款和价外费⽤，但不包括应向购货⽅收取的增值税税款。如果纳税⼈应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专⽤发票⽽发⽣价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：

应税消费品的销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或征收率)

上⾯所说的“价外费⽤”，是指价外收取的基⾦、集资费、返还利润、补贴、违约⾦(延期付款利息)和⼿续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内：(1)承运部门的运费发票开具给购货⽅的。

(2)纳税⼈将该项发票转交给购货⽅的。

其他价外费⽤，⽆论是否属于纳税⼈的收⼊，均应并⼊销售额计算征税。

实⾏从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，⽆论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并⼊应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，⽽是收取押⾦，此项押⾦则不应并⼊应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取⼀年以上的押⾦，应并⼊应税消费品的销售额，按照应税消费品的适⽤税率征收消费税。

对既作价随同应税消费品销售，⼜另外收取押⾦的包装物的押⾦，凡纳税⼈在规定的期限内不予退还的，均应并⼊应税消费品的销售额，按照应税消费品的适⽤税率征收消费税。2.企业⾃产⾃⽤应税消费品

纳税⼈通过⾃设⾮独⽴核算门市部销售的⾃产应税消费品，应当按照门市部对外销售额征收消费税。

纳税⼈⽤于换取⽣产资料和消费资料、投资⼊股和抵偿债务等⽅⾯的应税消费品，应当以纳税⼈同类应税消费品的最⾼销售价格作为计税依据计算消费税。