增值税加计抵减政策问答1.本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策，其具体内容是什么?答：符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，用于抵减应纳税额。
注：生活服务业一般纳税人2019年10月1日起加计15%2.增值税加计抵减政策执行期限是什么？答：增值税加计抵减政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，这里的执行期限是指税款所属期。
3.增值税加计抵减政策所称的生产、生活服务业纳税人是指哪些纳税人？答：增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
4.增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么？答：邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。
包括基础电信服务和增值电信服务。
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
5.生活服务具体包括哪些？答：39号公告第七条第（一）项规定，包括生活服务在内的四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发，以下简称注释）执行。
我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。
本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。
一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。
我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。
增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。
为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。
1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。
1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。
此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。
1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。
“加计抵减”增值税的会计处理这个方法比财政部会计司的解读更靠谱2019年4月18日，财政部会计司发布《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》，对加计抵减政策的会计处理规定如下：1、生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；2、实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
注：《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）以下简称“第39号公告”。
针对会计司的以上解读，有点哭笑不得，只能说：不走心啊！一、会计司的解读中，规定将“加计抵减额“”贷记“其他收益”科目，这是个明显的错误。
我们都知道，“其他收益”科目是2017年5月份财政部发布的《企业会计准则第16号-政府补助》修订稿中新增加的概念。
修订稿第11条规定：“与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。
与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
” 同年，《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会[2017]30号--“该文已全文废止”）对利润表进行了修订，增加“其他收益”栏次。
然而，增设“其他收益”科目的核算规定仅对《企业会计准则》适用，《小企业会计准则》并没有进行同步修订。
财会【2018】15文提及“其他收益”科目的时候，也只提及适用于《企业会计准则》，而没有推及《小企业会计准则》。
也就是说，执行《小企业会计准则》的纳税人并不使用“ 其他收益”科目，而是继续将相关政府补助计入“营业外收入”。
会计司的解读并没有考虑现实中大部分企业并不执行《企业会计准则》，而是执行《小企业会计准则》，单纯地规定将“加计抵减额”计入“其他收益”，委实不走心！其他老师建议使用《小企业会计准则》的纳税人也增加“其他收益”科目，将相关的“政府补助”进行分类核算。
