2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全
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2018年增值税税率调整增值税税率表一览。
2018年3月28日,国务院常务会议决定,从2018年5月1日起,制造业等行业增值税税率从17%降低至16%,交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。
此外,工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元,对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。
这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。
首先,增值税是我国当前税制中的第一大税种。
2017年,国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。
由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。
其次,增值税税率的降低无疑会“纲举目张”,最终惠及广大企业和终端消费者。
例如,基础电信服务增值税税率从11%降至10%,无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。
最后,增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。
我国目前实行的是消费型的增值税,纳税人税负最低。
对于纳税人未抵扣完的进项税额,过去规定是结转下期继续抵扣,这次明确对于部分企业予以退还的政策,无疑将进一步为相关行业“减负”,引爆他们扩大投资的积极性。
在5月1日后,增值税税率将会进行调整。
那么你知道调整后,哪些情况下使用新税率吗?一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%,原来11%调整为10%。
二、纳税人购进农产品扣除率,从原来的11%调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。
四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物,出口退税率调整至16%。
原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为10%。
2018最新增值税税率一览表。
建筑行业税务处理一、建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率〕见附表1:<建筑行业发票>工程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表,附表2:<建筑行业发票>日常费用可抵扣项目及适用税率明细表〔二、建筑行业税务成本费用发票占工程总价的比例三、建筑行业税率及税负1、建筑行业税率2、建筑行业税负<1>案例:甲建筑公司为增值税一般纳税人,2016年5月1日承接A工程项目工程价款100万元,该项目发生工程成本为833707.98元,其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为645887.47元.对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额,该工程项目需缴纳多少税款?<2>以上案例在合理避税的情况下,该工程项目实际需多少缴税款?<备注:应取得增值税专用发票上注明的进项税额达到销项税额的60%>含税价1,000,000.00元不含税价900,900.90元税额 100万元-900900.90=99099.10元材料票抵扣税额87179.49元国税:增值税99099.10-87179.49=11919.61元企业所得税利润72192.92*0.25=18048.23元地税:城建税11919.61*7%=834.37元教育费附加 11919.61*2%=357.59元地方教育费附加11919.61*2%=238.39元个人所得税 900900.90*1%=9009.01元<含税价>印花费 100万元*0.05%=500元资源税2034.02元实缴税款合计42941.22元<3>以上案例在合理避税的情况下,建筑行业的综合税负是4.3468%,该工程项目需缴税额大概是100万元*4.3468%=43468元,实缴税款合计42941.22元.实缴税款与综合税负相差43468.00-42941.22=526.78元,说明实缴税款与综合税负相差甚小,可以做为计税依据.三、建筑行业合理避税的优势1、合理避税综合税负与实际缴纳的综合税负对比<1>真实案例:某包工头挂靠甲建筑公司做A工程项目,A工程项目工程总价2257760元.甲建筑公司为增值税一般纳税人,2017年7月24日A工程项目完工,开出工程价款2257760元<增值税专用发票11%>,其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的税额为175035.49元.对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额,该工程项目需缴纳多少税款?答:a、在合理避税情况下,建筑行业的综合税负是4.5968%,该工程项目需缴纳2257760*0.043468=98140.31元.b、该工程项目实际缴纳是:130938.81元,实际缴纳的综合税负是130938.81/2257760=5.7995%含税价:2257760元不含税价:2034018.02元国税:增值税2237741.98-专票抵扣175035.49=48706.49元地税:城建税48706.49*0.07=3409.45元教育费附加 48706.49*2%=1461.19元地方教育费附加48706.49*2%=974.13元企业所税税2034018.02*2.5%=50850.45元个人所得税2034018.02*1%=20340.18元<含税价>印花费 2257760*0.05%=1128.88元资源税4068.04元c、在合理避税情况下,可以少缴纳130938.81-98140.31=32798.5元税款.2、在没有材料发票情况下,可以采用增值税简易计税方式合理避税<1>案例:甲建筑公司为增值税一般纳税人,2016年4月1日承接A工程项目<《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月10日>,并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司.5月30日发包方按进度支付工程价款222万元.5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元.对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额,5月需缴纳多少增值税?答:《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.该公司5月应纳增值税额为<222-50〔/〕1+3%〔×3%=5.01万元<2>案例:甲建筑公司为增值税小规模纳税人,2016年5月1日承接A工程项目,5月30日发包方按进度支付工程价款222万元,该项目当月发生工程成本为100万元,其中取得增值税发票上注明的金额为50万元.甲建筑公司5月需缴纳多少增值税?答:小规模纳税人采用简易计税方法,其进项税额不能抵扣.应纳税额=销售额×征收率.该公司5月应纳增值税额为222/〕1+3%〔×3%=6.47万元。
建筑业进项抵扣税率大全,别忘了收藏!建筑业进项抵扣税率大全,别忘了收藏!2018-03-09建筑财税之家1、原材料。
钢材、水泥、油品等为17%或征收率3%;农产品为11%或征收率3%;商品混凝土为17%或者3%。
2、周转材料。
自购周转材料为17%或11%或征收率3%;为取得周转材料所发生的运费为11%或征收率3%。
3、临时设施。
临时设施包括临时性建筑(如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等)、临时水管线(如给排水管线、供电管线、供热管线)、临时道路(如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路)及其他临时设施。
进项抵扣税率:建筑劳务为11%、材料购销为17%、分包为11%,或征收率3%。
4、租赁费。
从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等),进项抵扣税率为17%或征收率3%;租用施工机械配备操作周进项抵扣税率为11%或征收率3%;房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为11%或征收率5%。
5、劳务派遣费。
劳务派遣费用进项抵扣税率为6%或3%或5%。
6、分包款。
建筑服务分包款进项抵扣税率为11%或3%。
7、运费。
运输费用进项抵扣税率为11%或征收率3%。
8、差旅费中的住宿费用。
差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。
其中,餐饮费进项税额不得抵扣;机票、船票、车票等旅客运输服务,其进项税额不得抵扣;住宿费进项抵扣税率为6%或征收率3%。
9、办公用品。
企业购买文具纸张等办公用品,与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用,进项抵扣税率为17%或征收率3%。
10、通信费。
包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。
其中基础电信服务的进项抵扣税率为11%,增值电信服务的进项抵扣税率为6%或征收率3%。
11、快递费。
业务往来发生的同城的快递费用,进项抵扣税率为6%或征收率3%。
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣2018-06-14 17:16一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出,应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人,进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包,进项抵扣税率为10%。
1.2.2 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为10%。
1.2.3 清包工(1)清包工(分包方采取简易计税),进项抵扣税率为3%。
(2)清包工(分包方采取一般计税),进项抵扣税率为10%。
2工程物资工程物资,由于工程材料物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是16%,但也有一些特殊情况:2.1 木材及竹木制品,进项抵扣税率为10%、16%。
属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为10%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,适用税率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为16%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%;但以水泥为原料生产水泥混凝土,就可以选择简易征收,征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材,进项抵扣税率为16%、3%。
在商贸企业购买的适用税率是16%;但从生产企业购买,生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收,适用税率为3%。
3机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。
购买机械设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣,但购买时要注意控制综合成本,选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械(只租赁设备),进项抵扣税率为16%,3%。
租赁设备,一般情况下适用税率为16%;但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税,使用征收率为3%。
最新建筑业增值税进项税抵扣手册大全分包工程支出分包工程支出,应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人,进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包,进项抵扣税率为9%。
1.2.2 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为9%。
1.2.3 清包工(1)清包工(分包方采取简易计税),进项抵扣税率为3%。
(2)清包工(分包方采取一般计税),进项抵扣税率为9%。
工程物资工程物资,由于工程材料物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是13%,但也有一些特殊情况:2.1 木材及竹木制品,进项抵扣税率为9%、13%。
属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为9%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,适用税率一般是13%。
2.2 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为13%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%;但以水泥为原料生产水泥混凝土,就可以选择简易征收,征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材,进项抵扣税率为13%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是13%;但从生产企业购买,生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收,适用税率为3%。
机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。
购买机械设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣,但购买时要注意控制综合成本,选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械(只租赁设备),进项抵扣税率为13%,3%。
租赁设备,一般情况下适用税率为13%;但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税,使用征收率为3%。
2018工程施工税率首先,让我们来看一下2018年我国工程施工税率的变化。
根据国家税务总局发布的《营业税改为增值税试点实施方案》,从2018年4月1日起,全面推开营业税改征增值税试点,将原征营业税的纳税人纳入增值税征税范围。
这一政策的实施对工程施工行业有着重要的影响。
在过去,我国的工程施工行业纳税主要是按照营业税来计征的,纳税人需要根据不同的税率来缴纳税款。
而增值税的实施,实际上将原本分散的税种整合为一个税种,简化了税收管理,也降低了企业的税负。
具体来说,根据国家税务总局发布的《关于规范建筑业和其他服务业增值税政策的通知》,2018年我国对建筑业增值税税率为3%,其他服务业增值税率为6%,这对于工程施工企业来说是一个好消息。
相比于营业税,增值税的征收方式更加公平合理。
增值税是按照产品或服务的增值额来计征税款的,可以避免因为纳税人之间的差异导致税负不同的情况出现。
而且增值税有税前抵扣和进项税额抵扣的政策,对于纳税人来说可以减少税负,增加企业的盈利空间。
另外,2018年我国还推出了一些减税降费的政策,对于工程施工行业来说也是一个利好消息。
比如,对小微企业免征增值税政策的实施,对于工程施工行业来说可以减少企业的税负,提高企业的竞争力。
另外,对于创新型企业和高新技术企业减半征收企业所得税的政策也对工程施工行业有着积极的影响。
总的来说,2018年我国工程施工税率的变化对于工程行业来说是一个积极的变化。
增值税的实施简化了税收管理,降低了企业的税负,进一步提高了工程施工企业的盈利空间。
减税降费的政策也有利于工程施工行业的发展,提高了企业的竞争力,推动了工程行业的健康发展。
然而,作为一个新政策,增值税的实施还有一些问题需要解决。
比如,对于一些小型企业来说,增值税的税收管理成本会增加,可能会对企业的经营产生一些困扰。
另外,税收政策的变化也需要企业及时调整经营策略,以适应新的税收环境。
综上所述,2018年我国工程施工税率的变化对于工程行业来说是一个重要的改变。
2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出,应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人,进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包,进项抵扣税率为10%。
1.2.2 劳务分包(清包工除外),进项抵扣税率为10%。
1.2.3 清包工(1)清包工(分包方采取简易计税),进项抵扣税率为3%。
(2)清包工(分包方采取一般计税),进项抵扣税率为10%。
2工程物资工程物资,由于工程材料物资种类繁多,所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是16%,但也有一些特殊情况:2.1 木材及竹木制品,进项抵扣税率为10%、16%。
属于初次生产农产品的原木和原竹,取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票,而非增值税专用发票,但同样可以抵扣进项税,适用税率为10%;而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的发票是增值税专用发票,适用税率一般是16%。
2.2 水泥及商品混凝土,进项抵扣税率为16%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%;但以水泥为原料生产水泥混凝土,就可以选择简易征收,征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材,进项抵扣税率为16%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是16%;但从生产企业购买,生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收,适用税率为3%。
3机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。
购买机械设备取得的增值税专用发票,可以一次性抵扣,但购买时要注意控制综合成本,选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械(只租赁设备),进项抵扣税率为16%,3%。
租赁设备,一般情况下适用税率为16%;但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税,使用征收率为3%。
3.2.2 租赁机械(租赁设备+操作人员),进项抵扣税率为10%。
4临时设施费临时设施费,进项抵扣税率为16%。
工程项目发生的临时设施费用,例如购买的脚手架、活动板房、围墙等,这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
5水费水费,进项抵扣税率为10%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票,只能抵扣3%的进项税,从其他水厂购买的水,取得增值税专用发票,可抵扣10%的进项税。
6电费,进项抵扣税率为16%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣;租赁房屋和施工现场业主的电表,应从出租方或业主方取得增值税专用发票,抵扣进项税。
7勘察勘探费用,进项抵扣税率为6%。
勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。
8工程设计费用,进项抵扣税率为6%。
设计费支出可以抵扣进项税。
9检验试验费,进项抵扣税率为6%。
专业检测机构对样本进行检验和试验。
10电话费,进项抵扣税率为10%、6%。
电信业适用两档税率,基础电信服务适用税率为10%,增值电信服务适用税率为6%。
员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票,无法抵扣进项税,带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。
企业的名义的电话费,取得专用发票可以抵扣。
11邮递费,进项抵扣税率为6%。
快递费可以抵扣进项税,建议采用月结方式结算,较易取得增值税专用发票。
12报刊杂志,进项抵扣税率为10%。
图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣,但是注意索要增值税专用发票。
13汽油费、柴油费,进项抵扣税率为16%。
汽车、机械使用的燃料费用,是施工过程中不可缺少的成本支出,这些支出的进项税是可以抵扣的。
但司机师傅自己单独分次加油,可能无法取得增值税专用发票,需要统一办理加油卡,在加油后凭卡或者加油凭证,再开具增值税专用发票。
14供气供热费用,进项抵扣税率为10%。
一般情况下,可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票;供热企业向居民免征增值税,不能抵扣。
15广告宣传费用,进项抵扣税率为6%。
公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。
16中介机构服务费,进项抵扣税率为6%。
聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项,注意要选择一般纳税人。
17会议费,进项抵扣税率为6%。
公司召开大型会议,应索取会议费增值税专用发票,如果分项列示服务,单独开具餐费的发票,餐费的进项税不能抵扣。
18培训费,进项抵扣税率为6%。
公司的培训支出,要向培训单位索要增值税专用发票。
19办公用品,进项抵扣税率为16%。
企业的办公用品支出,也是成本费用中比较经常发生的,如果是从其他个人处购买,无法取得增值税专用发票,从商场、超市或电商平台购买,能取得增值税专用发票。
20劳动保护费,进项抵扣税率为16%。
公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程,用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用,例如给员工购买个人防护用具,安全用品等用品,进项税可以抵扣。
但要与福利费进行区别,如果是福利费就不得抵扣。
21物业费,进项抵扣税率为6%。
物业费可以索要增值税专用发票抵扣,但必须是公司实际发生的。
22绿化费,进项抵扣税率为16%、10%。
为了美化办公环境,自行购买绿色植物,适用税率10%;如果是租用绿植的,适用税率为16%。
23房屋建筑物,进项抵扣税率为10%、5%。
取得不动产,要区分对方不动产取得时间。
在2016年5月1日之后取得的,适用税率为10%,公司可分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前取得的,可以选择简易计税方法,适用5%的征收率。
租赁不动产,要区分对方不动产取得的时间,在2016年5月1日之后取得的,适用税率为10%;在2016年5月1日之前取得的,可以选择简易计税方法,适用5%的征收率。
24利息支出及贷款费用,进项抵扣税率为6%。
贷款的利息支出,不能抵扣,与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。
25银行手续费,进项抵扣税率为6%。
办理转账,汇款时发生的手续费都可以抵扣,要向银行索取增值税专用发票。
26保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%(一般纳税人处取得)的增值税专用发票,进行进项税额抵扣。
备注:人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外,暂不可抵扣。
2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%(一般纳税人处取得)或3%(小规模纳税人处取得)的增值税专用发票,进行进项税额抵扣。
27维修费,进项抵扣税率为16%、10%。
修理费用于有形动产的修理费用,如汽车修理费、机械设备的修理费为16%;而对于不动产的修理费税率是10%。
二、“营改增”各行业税率及征收率一览表税率税率(4种):16%;10%;6%;0%。
1、税率16%:(1)提供加工、修理、修配劳务(2)销售或进口货物(除适用10%的货物外)(3)提供有形动产租赁服务2、税率10%:(1)自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(2)粮食、食用植物油(3)国务院规定的其他货物(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品(5)转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。
3、税率6%金融服务;增值电信服务;现代服务(租赁服务除外);提供生活服务;销售无形资产;研发和技术服务;信息技术服务;文化创意服务;物流辅助服务;鉴证咨询服务;广播影视服务;商务辅助服务;其他现代服务;文化体育服务;教育医疗服务;旅游娱乐服务;餐饮住宿服务;居民日常服务;其他生活服务。
4、零税率国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务;财政局和国家税务总局规定的其他服务;纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)。
征收率征收率(2种):3%;5%。
1、税率3%增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的除外)建筑业老项目简易征收率为3%;小规模纳税人增值税征收率为3%。
2、税率5%(1)销售不动产:1)一般纳税人销售其2016 年4 月30 日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5% 的征收率计算应纳税额。
2)小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),按照5% 的征收率计算应纳税额。
3)房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法的按照5% 的征收率计税。
4)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5% 的征收率计算应纳税额。
5)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),按照5% 的征收率计算应纳税额。
(2)不动产经营租赁服务:1)一般纳税人出租其2016 年4 月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5% 的征收率计算应纳税额。
2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5% 的征收率计算应纳税额。
3)其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5% 的征收率计算应纳税额。
4)个人出租住房,应按照5% 的征收率减按1.5% 计算应纳税额。
(3)中外合作开采的原油、天然气。
增值税税率表2019 以下为政策重点!1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。
2、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
3、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。
4、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。
自2019年4月1日起执行。
关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告2019年第39号为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推进增值税实质性减税,现将2019年增值税改革有关事项公告如下:一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。
二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。