第八章财务会计报告

第八章财务会计报告

第一节财务会计报告的概念

财务会计报告,又称财务报告,是指单位的反映其某一特定日期的财务状总和某一会计

期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

各类经济单位都需要编制财务报告，目的是向单位的有关各方，如出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等，提供全面、系统的财务会计信息，以帮助他们了解经济单位管理层受托责任的履行情况。

财务报告属于通用的对外会计报告。

财务报告是单位财务会计确认、计量结果的最终体现。它把分散在各账簿上的资料的进行分类、计算和汇总，形成了一套全面，综合地反映单位财务会计信息的系统文件，通常包括一套完整的结构的报表体系，以及相关文字说明等。

二、财务会计报告的构成

财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表通常包括资产负债表、利润表（或业务收支明细表）、现金流量表等报表。

现金流量表是反映单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

会计报表附注是对资产负债表，利润表，现金流量表等报表中到示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

按财务会计报告编报期间不同，财务会计报告分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告（包括短于一个完整的会计年度的报告期间，可以是一个月、一个季度或者半年等）、如月度财务报告，季度财务报告，半年度财务报告，年初到本中期的财务报告。

三、财务会计报告的编制要求

单位编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。

（一） 真实可靠

（二） 全面完整

（三） 编报及时

（四） 便于理解

第二节资产负债表

一、资产负债表的概念和意义

资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。

二、资产负债表的格式

资产负债表的格式主要是账户式。报表按照“T”形账户的形式设计，采取左右结构，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目，左右两方总额相等。

按资产的流动性大小排列。流动性大的资产如“货币资金”等排在前面，流动性小的资产和“长期股权投资”。。。。。。

负债一般按求偿权先后顺序排列。在单位清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。 资产=负债+所有者权益

所有者权益是按稳定性来排列的表头。

三资产负债表编制的基本方法

主要有以下几种方式

根据总账账户的余额直接填列。如“交易性金融资产”“应收票据”“工程物资”“递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“递延所得税负债”“预计负债”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等。

凭证—账簿—报表

账簿（明细账、总分类账）

2、根据总账账户的余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”等账户的期末余额合计数填列。

3根据明细账户的余额计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”“预收账款”两个科目所属有关明细科目的期未借方余额计算填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”两个科目所属的有关明细科目的期未贷方余额计算后填列。

应收账款

预收账款：借就是应收账款 贷就是预收账款

报表项目

资产项目 应收账款=应收账款借余+预收账款借余

30000

预付账款=应付账款借余+预付账款借余

5000

预收账款=应收账款贷余+预收账款贷余

应付账款=应付账款货余+预付账款贷余

应收账款A借余30000

B贷余 5000

58000 50000 8000

应收账款=应收账款借余+预收账款借余

47000 7000 40000

预付账款=应付账款借余+预付账款借余

63000 3000 60000

预收账款=应收账款贷余+预收账款贷余

30000 20000 10000

应付账款=应付账款货余+预付账款贷余

应收账款 A借余50000+预收账款借余8000=58000

B贷余 3000

预付账款 C借余40000+应付账款借余7000=47000

D贷余10000

应付账款 E借余7000

F货余20000+预付账款贷余10000=30000

预收账款 G借余8000

H贷余60000+应收账款贷余3000=63000

总而言之，应收与预付都用到借方，都是资产类用到借，而他们都涉到别一个负债类

预收与应付用到贷方都是负债类用到贷，而他们或涉及到另外一个资产类

4、根据总账余额和明细账余额填列

如“长期借款“项目，应以长期借款”总账余额减去该账户明细账户中“一年内到期的长期负债”的差额填列。

例A公司2000年1月1日向甲银行借入2年期借款100万元

2000年7月1日

借：银行存款100万元

贷：长期借款100万元

—甲银行

2000、12、31半年不能算是长期借款了，算进短期借款里面

2001、12、31

5、综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，应根据“原材料”“库存商品”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析数汇总，再减去“存货跌价准备：科目余额后的差额填例。存货=材料采购+在途物资+库存商品-存货跌价准备+生产成本+制造费用+-材料成本差异。

6、资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账的记录分析填列。

1资产类科目：流动资产和非流动资产

编制单位 资产负债表 会企01表 单位：元

资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额

流动资产 流动负债

货币资金 短期借款

交易性金融资产 交易性金融负债

应收票据 应付票据

应收账款 应付账款

预付款项 预收款项

应收利息 应付职工薪酬

应收股利 应交税费

其他应收款 应付利息

存货 应付股利

一年内到期的非流动资产 其他应付款

其他流动资产 一年内到期的非流动负债

流动资产合计 其他流动负债

非流动资产： 流动负债合计

可供出售金融资产 非流负债：

持有至到期投资 长期借款

长期应收款 应付债券 长期投权投资 长期应付款

投资性房地产 预计负债

固定资产 其他非流动负债

在建工程 非流动负债合计

工程物资 负债合计

固定资产清理 所有者权益（或股东权益）

无形资产 实收资本（或股本）

开发支出 资本公积

商誉 减：库存股

长期待摊费用 盈余公积

其他非流动资产 末分配利润

资产总计 所有者权益（或股东权益（合计

左边流动资产和非流动资产，右边是流动负债和长期负债非流动负债，还有所有者权益类科目。

商誉、长期待摊费用按总账账户余额填列，实收资本、资本公积、盈余公积，按总账账户的余额直接填列，未分配利润是按本年利润与利润分配填列，根据总账账户的余额计算填列。

第三节利润表

一、利润表的概念

利润表的指反映单位在一定会计期间经营成果的会计报表。因此利润表属于动态报表。

二利润表的格式

利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种，

利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，

单步式的优点：该报告格式直观、简单，避免了项目分类上的困难，

缺点：但是提供的信息比多步式利润表大为减少，不利于报表使用者分析单位经营业绩的主要来源和构成以及在不同单位之间进行比较，也不利于预测单位未来的盈利能力。

我国企业的利润有采用多步式，使于使用者理解单位经营成果的不同来源。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

净利润=利润总额—所得税费用

三利润表编制的基本方法

利润表在形式上分为表头和表体两部分，

（二）本期金额栏填列方法

利润表中“本期金额：栏内各项数字一般应根据损益类科目自的发生额填列。

（二）上期金额栏的填列方法

利润表中的“上期金额“栏，应根据上年利润表中“本期金额”栏内所列数字填列。如是上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年期利润表各个项目的名称和数字按本期的规定进行调整。填入利润表“上期金额”栏内。

另外，利润分配表可以作为利润表的一部分而纳入利润表，也可作为利润表的附表单独编制表。由于利润分配表所映了企业全年利润分配情况，因此该表的各项目应分别根据“利润分配”账户及其所属的明细分类账户的全年累计发生额及年初、年末余额分析计算填列。

利润表 会企02表

—年—月

编制单位： 单位：元

项目 本期余额 上期金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列

其中：对联营单位和合营单位的投资收益

二、营业利润（亏损以“一”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“一”号填列

第一步营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

第二步利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

第三步净利润=利润总额—所得税费用