财务会计报告与资产负债表.pptx

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第九章-财务会计报告ppt课件

第九章财务会计报告ppt课件
第九章财务会计报告
二、财务会计报告的分类
1．按编制时间分类
可以分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。年度财务会计报告简称年报，是企业的年度决算会计报告，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务会计报告是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务会计报告，包括月报、季报和半年报等。
第九章财务会计报告ppt课件
第九章财务会计报告
10）“其他应付款”项目。 11）“一年内到期的非流动负债”项目。 12）“长期借款”项目。 13）“应付债券”项目。 14）“长期应付款”项目。 15）“专项应付款”项目。 16）“预计负债”项目。 17）“递延收益”项目。 18）“递延所得税负债”项目。 19）“其他非流动负债”项目。
我国企业利润表的格式见图表。（见书P226）
第九章财务会计报告ppt课件
第九章财务会计报告
四、利润表编制的基本方法
1．利润表项目的填列方法
我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第九章财务会计报告ppt课件
第九章财务会计报告
二、利润表的列示要求
1．企业在利润表中应当对费用按照功能分类 2．利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目，但其他会计准则另有规定的除外。
第九章财务会计报告ppt课件
第九章财务会计报告
3．其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类列报。

【初级会计实务课件】财务报告—资产负债表

⒉根据几个总账账户余额合并计算填列。货币资金=(库存现金+银行存款+其他货币资金)三个总帐科目余额之和填列。
【例4.单选题】下列项目中，可直接根据有关总账余额填列的是（
A.货币资金 B.交易性金融资产
C.存货
D.应收账款
）。
⒈应收账款=(应收账款明细帐借方余额+预收账款明细帐借方余额)之和填列 ⒉预付帐款=(预付账款明细帐借方余额+应付账款明细帐借方余额)之和填列 ⒊应付账款=(应付账款明细帐贷方余额+预付账款明细帐贷方余额)之和填列 ⒋预收帐款=(预收账款明细帐贷方余额+应收账款明细帐贷方余额)之和填列
（1）“应收账款”项目金额＝“应收账款”所属明细账借方余额合计＋“预收账款”所属明细账借方余额合计－坏账准备 “应收账款”科目如果没有特殊情况，一般余额在借方。注意：资产负债表中反映的是应收账款的账面价值，应该将坏账准备扣除。
（1）“应收账款”项目金额＝“应收账款”所属明细账借方余额合计＋“预收账款”所属明细账借方余额合计－坏账准备 “应收账款”科目如果没有特殊情况，一般余额在借方。注意：资产负债表中反映的是应收账款的账面价值，应该将坏账准备扣除。
产、负债和所有者权益三方面的，并满足“资产=负债+所有者权益”的平衡关系式。
（二）资产负债表的内容
1、资产按照资产的流动性：分为流动资产和非流动资产，分别列示，从上到下，流动性递减。 2、负债按照流动负债和非流动负债的顺序，依次列示，对于一年内到期的长期负债需要单独列出。 3、所有者权益按照资本进入企业的先后顺序，逐次列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
）
【例题13·多选题】下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。

资产负债表解读(ppt53页)

• 货币资金的质量： • 货币资金的规模 • 1）企业的资产规模、业务收支规模 • 2）企业的行业特点 • 3）企业的货币资金运用能力 • 货币资金构成 • 货币资金收支的内部操纵、实际执行、遵守国家有关货币资金的管理规定
等
8
现金及现金等价物占总资产的比重
9
• （2）有价证券或者交易性金融资产（短期投资，Marketable Securities）——不超过一年的各类证券及其他投资。
16
• （4）应收帐款（Accounts Receivable）——企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。财务报表中的应收账款为扣除坏账准备后的净额。
• 赊销的本质是向购买方提供商业信用
• 放宽信用政策——刺激销售、增大债权规模
• 紧缩信用政策——制约销售、减少债权规模
17
24
• （5）预付账款（Prepaids）——是在使用服务或者获得商品之前的一项支出，代表过去交易带来的未来利益。
• 通常，预付账款不可能构成流淌资产的要紧部分。 • 假如企业预付账款较高： • 行业特定、付款方式等； • 企业商业信用有问题； • 企业向其他单位提供贷款的信号。
• 供应商稳固的情况下，通常预付账款都转化为存货，因此通常正常的预付账款的质量较高。
• “垃圾桶”：就像是一只大口袋，所有不属于
28
•其他应收款的质量
•对金额特殊的分析需要关注报表附注中的内容，分析其具体构成项目的内容与发生时间。
•金额较大、时间较长、来自关联方的其他应收款
29
• （8）应收股利、应收利息 • 应收股利：公司因股权投资而应收取的现金股
利。公司应收其他单位的利润，也包含在此项中。 • 应收利息：公司因债权投资而应收取的利息。公司购入到期还本付息债券应收的利息，不包含在此项内。 • 可回收性强，变现性较高，因而质量通常较高。

财务会计报告(PPT 38页)

持有至到期投资
持有至到期投资减值准备和将于1年内到期部分
F、
根
据
长期应付款、长期
长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债项目
总账科目余额计
借款、应付债券、预计负债项目
“一年内到期的非流动资产”项目
一年内到期的长期应付款、长期借款、应付债券和预计负债后的余额
根据有关账户将于 1 年内到期或摊销完毕的部分填列
三、所有者权益变动表的编制方法
所有者权益（或股东权益）变动表各项目应当根据以下情况分析填列:
1. 当期净利润 2. 直接计入所有者权益的利得和损失项目 3. 所有者投入资本和向所有者权分配利润 4. 提取盈余公积等
第五节会计报表附注
一、会计报表附注的概念
附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（二）间接法
根据利润表中的净收益,调整为现金流量, 即从净收益中加上未支付现金的支出,如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目，求出实际的现金流量。
第四节所有者权益（股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的概念
• 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。
2．根据某几个损益类账户的发生额加减计算分析填列的项目
(1) “营业利润”项目营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－（营业费用＋管理费用＋销售费用）－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益
(2) “利润总额”项目利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出如为亏损总额，以“－”号填列。
3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。

财务报表分析之资产负债表(PPT 46张)

1.16 0.23
2.54 0.85 1.17 1.48
0.87 5.94
0.53 0.92 1.15 1.14
0.98 0.8
16
2013年预收款项降低，说明其供货能力有待提高； 2013年应付职工薪酬减少，会影响企业经营； 2013年应交税费减少，即增值税、营业税、企业所得税呈下降趋势对企业经营不利。 2012年应交税费明显高于其它四年，原因在于该年增值税进项额急剧增多。
企业发展前景预测
6
基本结构
货币资金交易性金融资产应收/预付账款存货应收票据应收股利…
资产负债表
流动资产
流动负债
短期借款应付票据应付/预收账款应付税费应付工资预计负债… 长期借款长期应付款应付债券递减所得税… 实收资本资本公积盈余公积未分配利润
非流动负债
所有者权益
长期投资固定资产无形资产…
4
基本方法
比较分析法
分析方法
趋势分析法
比率分析法
结构分析法项目质量分析法
5
基本路径
背景分析
企业基本情况与行业分析企业自身对经营活动及经营战略表述企业竞争环境和竞争优势政策法规环境…
会计分析
关注审计报告的
资产质量分析资本结构质量分析利润质量分析现金流量质量分析经营战略遵守情况与实施后果透视管理质量透视
速动资产
长虹电器速动比率分析
2010 2011 2012 59.05 2013 75.96 50.09 53.30 70.50
46.23 64.50
22.39 29.99
53.45
25.56
35.21
238.71 182.06 0.89

财务会计与资产负债管理知识分析报表(PPT 29页)

本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。
资产负债表的编制
资产负债表
单位名称：
资产流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产行次年初数
表首应根据各项
目填列单位名称、日期和货币单位
单位：元
行次年初数期末数
年
期末数
月
“库存现金”账户余额
+
“银行存款”账 “其他货币资金” + 账户余额户余额 “库存商品” + 其他存货账账户余额户余额 “本年利润” 账户余额
如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。
“原材料” + 账户余额 “利润分配”+ 账户余额
8、谨慎性要求：不应高估资产或者收益、低估负债或者费用
第二节资产负债表
一、结构
表头
正表
反映企业某一时期的财务状况静态报表见P 218
附注
结构框架体现了会计恒等式：资产=负债+所有者权益
资产负债表的结构
资产负债表
单位名称：
资产流动资产：货币资金短期投资应收账款其它应收款预付账款存货流动资产合计长期债权投资固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产行次年初数

财务会计报告及资产负债表概述(ppt 45页)

财务会计报告体系
2.财务会计报告体系的构成
会计岗位综合实训
财务会计报告体系
3.财务会计报告的分类
会计岗位综合实训
会计报表
1.会计报表的概念
会计报表是反映企事业单位财务状况和经营成果的总结性书面文件。它以日常核算为依据，是财务报告的主体内容，也是会计核算的最终产品。
会计岗位综合实训
会计报表
会计岗位综合实训
利润表的内容和结构
2.利润表的作用
(1)利用利润表可以反映企业的收入与费用情况，说明企业在特定会计期间生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；
(2)通过对不同时期利润表提供的数据进行比较，可以分析企业的经济效益的变化趋势与盈利能力。
利润表是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。
会计岗位综合实训
利润表的内容和结构
3.利润表的编制基础
会计岗位综合实训
利润表的内容和结构
4.利润表的内容和结构
利润表的结构一般分为单步式和多步式两类。单步式利润表是将本期所有收入加在一起然后再把所有费用支出加在一起，两者相减，一次计算出损益，所以也称一步式利润表。这种表较为直观、简单，编制也方便，但缺点是没有揭示出收入与费用之间的联系，满足不了报表使用者进行具体分析的需要，也不利于同行业之间对报表进行比较评价。
会计报表附注
1.会计报表附注的作用
会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对报表正文信息的补充说明，提供与会计报表所反映的信息相关的其他财务信息，使财务报告使用者可以通过阅读会计报表及其相关的附注，为决策获得更充分的信息。

初级会计实务财务报告资产负债表经典课件

பைடு நூலகம் 面授课堂
第一节财务报告概述
一、财务报告
考点1：财务报告概述：
财务报告
（1）概念（2）构成
（3）目标
（4）使用者
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 ①财务报表； ②其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 ①向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息； ②反映企业管理层受托责任履行情况； ③有助于财务报告使用者作出经济决策。
财务报表
（3）现金流量表
（4）所有者权益（或股东权益）变动表
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
（5）附注
是财务报表不可或缺的组成部分，是对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明等。
【总结】简称“四表一注”。
投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
考点2：财务报表的组成：
一套完整的财务报表至少应当包括以下内容：
（1）资产负债表
反映企业特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。
（2）利润表
反映企业一定期间的经营成果即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力。
资产负债表（简表）
分类
具体项目
（1）资产
货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利 ①流动资产息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、 ②非流动资产工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等

资产负债表分析(PPT 46页)

三、资产结构、负债结构和股东权益结构的具体分析评价
（二）负债结构的具体分析评价负债结构分析应考虑的因素负债结构与负债规模负债结构与负债成本负债结构与债务偿还期限负债结构与财务风险负债结构与经济环境负债结构与筹资政策
三、资产结构、负债结构和股东权益结构的具体分析评价
复习思考题
如何对资产负债表的变动情况进行分析？怎样评价资产负债表变动的几种类型？如何进行资产负债表结构分析？资产负债表整体结构的主要标志和结果。怎样进行货币资金分析。怎样进行应收款项分析。
二、主要负债项目分析
（三）应交税费和应付股利
应交税费反映企业应交未交的各种税金和附加费，包括流转税、所得税和各种附加费。应缴税金的变动与企业营业收入、利润的变动相关。分析时应注意查明企业是否有拖欠国家税款的现象
应付股利反映企业应向投资者支付而未付的现金股利，是因企业宣告分派现金股利而形成的一项负债
期初期末负债及股东权益期初期末
1000
1200
负债股本盈余公积未分配利润
总计
500 300 100 100
1000
500 500 100 100
1200
四、权益资金变动对企业未来经营影响的分析评价
留存收益为可持续发展提供资金来源促进企业经营步入良性循环
资产
流动资产固定资产 ┇ ┇
一、主要资产项目分析
（四）固定资产 1. 固定资产规模与变动情况分析 ➢ 固定资产原值变动情况分析 ➢ 固定资产净值变动情况分析
（四）固定资产
2.固定资产结构与变动情况分析一是特别注意分析生产用固定资产与非
生产用固定资产之间比例的变化情况二是特别注意考察未使用和不需用固定

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—— 对编制基础、依据、原则、方法及主要项目所做的解释
3、财务情况说明书
—— 对生产经营的基本情况、对企业有重大影响的其他重要事项的说明
5
二、财务报告的编制要求
真实完整及时可比
➢ 数字真实、计算准确、说明清楚
➢ 内容完整 ➢ 编报及时 ➢指标可比
月报：6天季报：15天半年报：60天年报：120天
净利润
18
2、多步式 —— 分步计算若干中间指标
项目一、营业收入减：营业成本
营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润
行次本月数本年累计
四、编制方法
本月数栏 —— 根据有关账户本月发生额填列
10
a、“货币资金”项目的填列
库存现金
余额
银行存款
余额
其他货币资金
余额
货币资金
11
b、“存货”项目的填列
反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等
“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “周转材料”、“委托加工物资”
尚未弥补亏损尚未分配利润
未分配利润
16
第三节利润表
一、概念
反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现情况的会计报表动态报表编制原理
收入－费用＝利润
二、作用 p216
17
三、利润表的格式
1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间指标
利润表（单步式）
收入
减：费用
... ... ... ...
6
第二节资产负债表
一、概念
反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表静态报表编制原理
资产＝负债＋所有者权益
二、作用 p210
7
三、资产负债表的格式
1. 报告式：自上而下排列
一、资产
…...
二、负债
…...
三、所有者权益
…...
8
2. 账户式
根据会计基本等式左右排列
—— 先捷公司 60000 （贷方）预收账款 —— 五一公司 18938 （借方）利润分配 6000（贷方）本年利润 150000（贷方）要求：计算该公司9月30日资产负债表中下列项目 ⑴货币资金 ⑵ 应收账款 ⑶ 预收账款 ⑷ 未分配利润
24
THE END
谢谢观看
9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20.10.2 020.10.20Tuesday, October 20, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。15:14:4215:14:4215:1410/20/2020 3:14:42 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.10.2015:14:4215:14Oct-2020-Oct-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。15:14:4215:14:4215:14Tuesday, October 20, 2020 13、志不立，天下无可成之事。20.10.2020.10.2015:14:4215:14:42October 20, 2020 • 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other
按流动性排列
... ……….
资产
资产总计
负债及所有者权益
负债
按流动性排列
所有者权益
按永久性递减排列
负债及所有者权益总计
我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式
9
四、编制方法
1、编制依据 —— 账户余额 2、填列方法
⑴ 根据总账余额直接填列 ⑵ 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列如：“长期股权投资”项目、“固定资产”项目、“无形资产”项目；“应收账款”项目 ⑶ 根据有关账户余额分析计算填列
会计报表包会计报表附注括
其他应在财务报告中披露的相关信息和资料
3
1、会计报表编制依据
根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括地反映会计主体一定时期内的财务状况、经营成果的一种报告文件。
基本内容
性质
• 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表——吴妈
80 16000 余额：20 余额：20 预付账款应付账款
预付账款——酒坊
200
余额：100 预付账款
1400 余额：200 应付账款
预付账款
应付账款
14
e、 “长期借款”项目的填列
根据“长期借款”总账的余额，扣除明细账中反映的将于1年内到期的部分，分析计算填列
“应付债券”、“长期应付款”的填列同上 “1年内到期的非流动负债”项目，根据“长期借
款” 、“应付债券”、“长期应付款”等总账科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和填列类似还有“1年内到期的非流动资产”和“持有至到期投资”、“长期应收款”项目
15
f、 “未分配利润”项目的填列
本年利润
利润分配
本年累计本年已获
亏损
利润
“本年利润”余额＋
“利润分配”余额
以前年度
以前年度
“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的发生额合计填列 “营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的发生额合计填列
本年累计数栏
——自年初起至本月末止的累计发生额填列或本月数＋前期累计数
中期或年度损益表中：本月数改为上年数
20
综合题
爱尔公司2005年9月30日有关账户余额如下：库存现金 2100（借方）银行存款 221900 （借方）应收账款 —— 明光公司 204000 （借方）
等账户余额合计，减去“存货跌价准备”账户余额
存货
12
c、“应收账款”和“预收账款”项目的填列
应收账款——孔乙己
20
余额:15 应收账款
5 30 余额: 10 预收账款
预收账款——假洋鬼子
140 余额：10 应收账款
30
余额：20 预收账款
应收账款
预收账款
13
d、“应付账款”和“预付账款”项目的填列
第七章财务会计报告
财务会计报告概述资产负债表利润表
1
学习目的与要求
了解财务会计报告的概念、构成及编制要求掌握资产负债表和利润表的概念、结构、内容及编制方法
2
第一节财务会计报告概述
一、概念与构成
对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的等会计信息的文件