第七章财务会计报告

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第七章第一、二节讲义财务报告概述一、财务报告及其目标财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。

财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

二、财务报表的组成财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。

二、资产负债表的结构资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面；我国资产负债表采用账户式结构。

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。

三、资产负债表的编制我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：1.根据单一或多个总账科目余额填列。

比如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

2.根据明细科目余额计算填列。

如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

【例题·计算分析题】某企业2009年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。

财务会计第七章《会计报表》历年考题解析财务会计第七章《会计报表》历年考题解析财务会计第七章《会计报表》历年考题解析历年考题解析题型单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计2001年-8分1分--9分2002年2分2分--10分14分2003年3分2分1分-12分18分（一）单项选择题1、在下列各项税金中，应在利润表中的主营业务税金及附加项目反映的是（）。

（2002年）a．车船使用税b．城市维护建设税c．印花税d．房产税[答案]b[解析]车船使用税、印花税和房产税均应计入管理费用。

2、某企业期末工程物资科目的余额为100万元，分期收款发出商品科目的余额为50万元，原材料科目的余额为60万元，材料成本差异科目的贷方余额为5万元。

假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为（）万元。

（2002年）a．105b．115c．205d．215[答案]a[解析]考生应特别注意工程物资属于长期资产，而不属于流动资产中的存货。

存货＝原材料＋分期收款发出商品等－材料成本差异科目的贷方余额＝60＋50－5＝105万元。

3、下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（）。

（2003年）a．货币资金b．应收票据c．存货d．应收账款[答案]b[解析]在编制资产表时，可直接根据有关总账科目的余额填列的有应收票据、短期借款等；需根据总账科目的余额计算填列的有货币资金等；应收账款则需要根据明细科目余额计算填列。

4、某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。

该企业本期现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金项目填列的金额为（）万元。

（2003年）a．55b．80c．100d．110[答案]b[解析] 支付给职工以及为职工支付的现金项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。

2013年会计职称《初级会计实务》课后作业题(7)第七章财务报告(课后作业)一、单项选择题1.下列关于财务报表的表述中，错误的是( )。

A.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况B.资产负债表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有资产的获利能力C.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况D.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况2.下列选项中，不属于所有者权益科目的是( )。

A.实收资本或股本B.资本公积C.库存股D.以前年度损益调整3.甲公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为万元。

不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。

4.甲公司2011年年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，其中，“应收账款”明细账有借方余额150万元，贷方余额50万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为万元。

“预收账款”科目的贷方余额为100万元，其中，“预收账款”明细账有借方余额50万元，贷方余额150万元。

不考虑其他事项，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。

5.甲公司2011年年末结账后部分科目余额如下：“材料采购”科目余额为10万元，“原材料”科目余额为100万元，“低值易耗品”科目余额为20万元，“库存商品”科目余额为200万元，“生产成本”科目余额为20万元，“存货跌价准备”科目余额为5万元，“材料成本差异”为贷方余额2万元，“工程物资”科目余额为15万元。

该企业2011年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为( )万元。

6.甲公司2011年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为5000万元，“累计折旧”科目余额为500万元，“固定资产减值准备”科目余额为150万元，“在建工程”科目余额为50万元，“固定资产清理”科目余额为20万元。

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章　财务报告知识点：资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法● 详细描述：资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填 列。

“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列 1.根据各总账科目的余额直接填列，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产”、“短期借款”、“应付票据”等项目； 2.有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合 计数填列。

2.根据明细账科目余额计算填列如“应付账款”项目，需要根据“应付账 款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应 收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细 科目的期末借方余额计算填列。

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

例题：1.下列各项中，应根据总账科目期末余额直接在资产负债表上填列的是（）。

A.短期借款B.长期股权投资C.存货D.应收账款正确答案：A解析：“长期股权投资”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的金额填列。

“存货”项目根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中 “应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列。

建安公司财务管理规章制度第一章总则第一条为了加强财务管理，规范财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律法规和财政部、国家税务总局等部门的有关规定，结合本公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司的所有财务活动，包括预算编制、资金管理、收支管理、资产管理、成本核算、财务报告等方面。

第三条财务管理的基本原则：（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务会计准则，确保财务活动的合法性。

（二）真实性原则：真实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，保证财务信息的真实性。

（三）准确性原则：准确计算公司的收入、成本、费用等，确保财务数据的准确性。

（四）及时性原则：及时编制、报送财务报表，及时处理财务事项，保证财务信息的及时性。

（五）完整性原则：全面、完整地记录和反映公司的财务活动，确保财务信息的完整性。

（六）效益性原则：合理利用财务资源，优化财务结构，提高财务效益，促进公司可持续发展。

第四条公司财务部门是财务管理的主体，负责组织、实施和监督公司的财务活动，对公司的财务状况和经营成果负责。

第二章预算编制与执行第五条公司应根据发展战略和经营计划，编制年度财务预算，包括收入、成本、费用、利润等指标。

第六条财务预算应经过公司管理层审批后执行。

财务部门负责预算的监督和分析，确保预算的执行情况符合预期。

第七条公司应建立健全预算调整机制，对预算执行中出现重大偏差的情况进行调整。

第三章资金管理第八条公司应建立健全资金管理制度，确保资金的安全、流动和效益。

第九条公司资金的筹集、使用和管理应遵循合法、安全、效益的原则。

第十条公司应加强银行账户管理，严格按照国家法律法规和银行相关规定开立、使用和销户。

第十一条公司应加强应收账款管理，建立应收账款风险控制机制，确保应收账款的及时回收。

第十二条公司应加强应付账款管理，合理控制应付账款规模，确保应付账款的及时支付。

第四章收支管理第十三条公司应建立健全财务收支管理制度，规范财务收支行为，确保财务收支的合法性和真实性。

财务会计报告管理办法财务会计报告管理办法第一章总则第一条为了规范财务会计报告的编制和管理，保证会计信息的真实性、准确性和完整性，依法合规开展财务会计工作，特制定本管理办法。

第二条本管理办法适用于各类企事业单位、机关等组织对财务会计报告的编制和管理。

第三条财务会计报告由单位的财务会计部门负责编制，报送给单位领导层和相关部门。

第四条财务会计报告应当按照法律法规和财务会计准则的规定编制，内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。

第五条财务会计报告的编制应当贯彻准确性、真实性、及时性、完整性、规范性的原则。

第六条财务会计报告应当注明报告期，即报告截止日。

第二章编制程序第七条财务会计报告的编制程序包括准备、调整、归集、汇总和编制。

第八条财务会计报告的准备工作包括核算准备、各项账务准备和会计档案准备等。

第九条财务会计报告的调整工作是指对核算准备的数据进行核对和整理，确保数据的准确性和真实性。

第十条财务会计报告的归集工作是指将各账户的核算数据按照相关准则和规范进行汇总。

第十一条财务会计报告的汇总工作是指对归集的数据经过进一步核对和审核，生成各种财务报告。

第十二条财务会计报告的编制工作是指根据财务报告的内容和格式要求，将汇总的数据填写至财务报告的相应位置。

第三章过程控制第十三条财务会计报告编制过程控制包括定义、执行、监督和修订。

第十四条财务会计报告编制过程应当明确责任人和职责，责任人应当具备一定的财务会计知识和经验。

第十五条财务会计报告应当经过相关部门的审核和核对，确保编制过程的规范性和准确性。

第十六条财务会计报告编制过程应当有完善的记录和档案管理制度，确保财务报告的真实性和可追溯性。

第十七条财务会计报告编制过程应当有相应的内部控制制度，确保数据的完整性和安全性。

第十八条财务会计报告编制过程中应当及时修订和更新相关制度和要求，适应法律法规和财务会计准则的变化。

第四章监督检查第十九条对财务会计报告编制过程进行监督检查是保证财务报告质量和履行内部监管的重要方式。

企业财务会计报告
企业财务会计报告是指企业根据财务会计准则编制的一份反映企业财务状况、经营成果和现金流量的报告。

它主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表这四个主要财务报表。

这些报表通过对企业的财务数据进行整理和分类，向用户提供了关于企业各项财务指标的信息，帮助用户了解企业的财务状况及其经营业绩。

资产负债表显示了企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的情况。

它将企业的资产按照流动性和非流动性进行分类，并将负债按照到期日进行分类，同时显示了所有者权益的变动情况。

通过资产负债表，用户可以了解企业的资产配置、负债结构以及企业的净资产价值。

利润表反映了企业在一定期间内的营业收入、营业成本、税前利润和净利润等信息。

它显示了企业的销售收入、销售成本以及企业的运营盈余情况。

利润表可以帮助用户了解企业的盈利能力和经营效益。

现金流量表反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。

它将企业的现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，并显示了企业现金余额的变动情况。

现金流量表可以帮助用户了解企业的现金流动性和现金管理能力。

所有者权益变动表显示了企业所有者权益在一定期间内的变动情况，包括资本的增加或减少、利润的分配和其他出资或提取等。

这个报表可以帮助用户了解企业所有者权益的变动情况及其对企业财务状况的影响。

企业财务会计报告是企业经营管理的重要工具，它可以帮助企业管理层、股东、投资者、债权人等相关利益相关方了解企业的财务状况和经营成果，做出相应的决策和判断。

同时，企业财务会计报告也是企业依法纳税、履行社会责任的重要依据。

复旦大学《会计学》课程第七章财务报告分析-习题库（含答案）第一部分概念题一、填空题1.会计分析标准按照标准制定的级别不同可分为（）、（）和（）。

2.（）是指以本企业过去某一时期该指标的实际值作为比较的标准。

3.比率分析法的具体对比方法有（）和（）。

4.反映企业盈利能力大小的常用指标又可分为三方面指标，即（）、（）和（）。

5.总资产报酬率又称（），是企业（）与（）的比率。

6.净资产收益率，也称为（）或（），它是（）与（）的比率。

7.（）指标是上市公司对外披露信息中的一个重要指标，是指在一定会计期间每股普通股所享有的利润额是多少。

8.每股净资产也称（）或（），该指标也是上市公司对外披露信息中的一个重要指标，它是（）与（）的比值。

9.（）是指普通股每股市价与每股收益的比值。

10.偿债能力分析包括（）和（）。

11.流动比率是（）与（）的比率，表示企业每百元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。

12.（）又称酸性测试比率，是流动资产中的速动资产与流动负债的比值。

13.现金比率又称（），是企业现金等值类资产与流动负债的比率。

14.资产负债率又称（）或（），是企业的负债总额与资产总额的比率。

15.（）是衡量企业偿付负债利息能力的指标。

16.用来分析流动资产利用效率的最常用的三个指标是（）、（）和（）。

17.应收账款周转率也称（），是一定时期内（）与（）的比率。

18.评价固定资产利用效率的指标主要是（）和（）。

二、判断题1.一般说来，市盈率越高，企业未来的成长潜力越高，所以该比例越高越好。

（）2.净资产收益率=销售利润率 总资产周转率( )3.利息保障倍数公式中的利息支出，既包括财务费用中的利息费用，也包括计入固定资产成本中的资本化利息。

（）4.应收账款周转率过高或过低对企业可能都不利。

（）5.现金比率的提高不仅增加资产的流动性，也会使现金持有的机会成本增加。

（）6.若固定资产净值增加幅度低于销售收入净额增长幅度，则会引起固定资产周转率增大，表明企业的营运能力有所提高。

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章　财务报告知识点：资产负债表项目的填列说明（2）——负债项目的填列说明● 详细描述：(1)“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

(2)“应付票据”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

(3)“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。

(4)“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预收供应单位的款项。

本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。

(5)“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

(6)“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。

企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。

本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列。

(7)“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。