出口退税培训教材(最新版)

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生 产 企 业

出口退税“免、抵、退”全流程处理

目录：

1. 出口退税理论

2. 出口退税操作流程

3. 具体业务操作名词解释

4. 出口退税的会计处理

5. 生产企业免、抵、退税计算公式

6. 特殊情况

7. 其他“免、抵、退”税单证办理

8. 出口退税合同备案

9. 北仑区奖励表编制

10. 税务机关对免、抵、退税申报审核内容及要求

11. 生产企业违反相关出口规定的处理

12.附件1--6

2 生产企业出口退税“免、抵、退”全流程处理

1．理论

1.1我国对出口货物采用出口退税与免税相结合的基本税收政策。出口货物增值税税率为零。对于出口的货物不但在出口环节不征税，而且还可以退还以前纳税环节己纳税金，使出口货物以不含税的价格进入国际市场。对纳税人出口应税消费品，免征消费税。除国务院另有规定外。

1.2我国出口货物退（免）税的基本政策有三种形式

1.2.1既免税，又退税，是指原来征过的税给予退税，原来未征过的税给予免税。

1.2.2免税，但不退税

1.2.3既不退税，也不免税

1.3出口退（免）方式

1.3.1“先征后退”是指出口货物在生产（供货）环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。先征后退方式目前主要适用于外贸出口企业。

1.3.2免、抵、退税是指对生产企业出口的自产货物，在生产销售环节实行免税，出口货物所耗用的原材料、零部件等己纳税款在内销货物的应纳税额中抵顶，未抵顶完的税额部分按规定予以退税的一种退（免）税方式。我国自1997年1月1日起对生产企业自营或委托出口的增值税应退税货物试行“免、抵、退”税；经国务院批准，2002年1月1日起对生产企业自营或委托出口的增值税应税货物全面推行“免、抵、退”税。

2．出口退税操作流程

2.1 收汇核销

2.1.1网上申领核销单

电子口岸主页---出口收汇—核销单申领---输入要申领的份数( )用完电子口岸后一定要点主页的”退出”

2.1.2去外管局领核销单

带身份证复印件，公司证明(注：适用于操作员卡不是本人的)，操作员卡，北仑区外管局二楼 第二个窗口

2.1.3核销

在网上核销系统里核销通过自动审核后，去北仑区外管局二楼 第二个窗口核销，（带核销单，报关单核销联，银行水单）1份报审清单（盖章）

2.2出口发票开具

2.2.1软件下载安装：

从宁波市国家税务局网站免费下载通用开票软件1.3（完整包+升级包） (软件附有安装和使用说明手册),网站地址为。主要功能有：电脑普通发票明细导入、发票发售信息导出、开具明细查询、比对不符查询、滞后导入电脑版发票开具明细纳税人名单、未导入开票信息纳税人查询等。

2.2.2发票数据导入：

从宁波市国家税务局网站下载加密的发票领购信息文件，导入本软件后，才可以开具电脑版发票。

2.2.3发票作废：

开具电脑版发票时发现有误的，可即时作废。作废电脑版发票必须在通用开票软件中将相应的数据电文按“作废”处理的同时，在纸质电脑版发票（含未打印的电脑版发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

2.2.3发票开具：

3 点击主窗口中工具栏上上的开票即可进行发票的开具。

2.2.4申报：

点击菜单【数据申报】下的【普通发票申报】即进入普通发票数据申报界面。普通发票数据申报即可以软盘申报也可以进行网络申报。

2.3出口退税软件安装及系统配置设置

2.3.1下载出口退税系统软件()，安装好申报系统后，进入系统（用户名sa

无密码），在（系统维护---系统配置----系统配置设置与修改）中进行企业基本信息录入其中：企业代码为企业海关代码（10位），进料计算方法选择2，计税计算方法新办企业为4（免、抵不退），一般纳税人为1，企业分类管理码为B/C。（计税计算方法：新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务之日起12个月内不得享受退税待遇，并且进项税额只能是作留抵，该栏应录入为“4”。（自第一笔出口一年以上，以报关单中报关离境日期为准，满12个月，自第13个月起，采用“免抵退”计税方法，须到退税机关申请修改配置）其余按实录入；

2.3.2录入前的准备工作

企业申报U盘中应自建以下几个目录：

MXB：拷入明细申报数据 HZB：拷入汇总数据

YSB：拷入预申报数据 FK：为空，由退税机关拷入审核反馈信息

2.4企业出口退税软件系统申报步骤：

2.4.1第一步：进入向导第1步中的“出口货物明细申报录入”按报关内容进行明细录入。其中无报关单的在“出口报关单号”和“外汇核销单号”栏中录入虚拟号码（编号按日期，不足的加0001，如200503001001并在“单证不齐标志”栏打BH，对于有进料加工的必需填写进料加工登记手册号，否则此栏为空。出口报关单号为海关编号的后9位+3位项号。收到报关单没有核销的应做H单证不齐申报，报关单核销单都没有收到的，应做BH单证不齐申报。

申报年月 201103系统认定 进去的时候就录入

序号为流水号：0001，0002，0003……….。

报关单号为后九位加001, 其中无报关单的在“出口报关单号”栏中录入虚拟号码（编号按日期，不足的加0001，如201103001001

出口日期：报关单上有

美元离岸价：FOB价，如果是CIF就减去报关单上的运费和保费，如果跟实际有差距按照报关单上的来

汇率：按当期会计做帐汇率

核销单号：按实际填；也可先编虚拟号，待单证收齐时录入；

商品代码：十位数 没有标点

商品名称自动生成

出口数量：每一个产品的总数

出口发票号：按实际填

2.4.2前期单证收齐

对前期在系统中作单证不齐录入的，如果本期收到单证，应做单证收齐动作。收齐功能只能修改报关单号和核销单号，单证不齐标志不要修改。如果其他内容录入错误，只能红字冲减。

2.4.3进料加工手册录入

如果有进料加工的，先根据企业加工备案手册进行录入，复出口商品代码为手册中主要的一种商品代码。

2.4.4进口料件明细申报录入

根据海关进料加工手册和进口报关单逐笔录入，进料登记册号必须为已经登记过的手册，否则系统会提示“该手册尚未登记”并不能保存该条记录。其他的输入同出口货物明细录入。

4 2.4.5生成出口货物冲减明细

红冲的做法：

* 单证齐全的红冲方法：在“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择要冲减的数据，点击红字按钮“冲减 出口”，即可进行冲减。

* 前期单证不齐的红冲方法：在向导第1步“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择需要冲减的记录，点击“冲减出口”按钮，冲减“当前记录”并做收齐操作。然后再第一步出口货物明细申报录入中录入新的正确的数据。

2.4.6进料加工海关手册核销

对于使用完毕的手册必须进行进行核销，进入手册核销录入（在录入前必须保证相应的进出口明细都已经完成录入），录入本月需要核销的手册号，回车后系统将自动计算实际分配率。点击保存即可。 注意事项：在基础数据采集的时候，应做到仔细核对，保证输入数据的完整与正确，这样可以减少往返税局的次数和不必要的麻烦！

2.4.7第二步：数据一致性检查

主要检查各申报表间数据的逻辑关系。所有字段的输入是否符合规则，以及对免抵退计算、单证收齐情况、信息收齐情况、反馈处理情况等进行检查。发现问题的可以立即返回相应的地方进行修改。

2.4.8第三步 预审

2.4.8.1税局预审，生成预申报明细 在向导第3步进行数据一致检查后生成明细申报数据，同时可以选择备份当前系统，已保证数据的存在。建立明细申报路径，我建议可以先在硬盘建立一个E:\出口退税申报资料\201103\MXB的目录，然后再复制在U盘，拿到税局预审。

2.4.8.2网上预审：首先点击“系统维护”菜单→“系统参数设置与修改”，在“远程申报”栏中选择“有远程申报”。点击“系统维护”菜单→“系统配置”→“远程申报系统参数设置与修改”选项，在“远程申报地址”录入框中录入当地远程接受端的网址，宁波的地址为：，在生成预申报数据时，选择“远程申报”选项，系统会在C:\出口退税电子化管理系统\生产企业出口退税申报系统8.0版\OUT_PORT目录下生成申报数据，同时申报系统通过IE浏览器自动打开宁波国税出口退税综合服务平台主页面，登录到主页面后，录入10位企业代码、８位密码（初始密码为纳税人识别号后8位）及系统随机出现的４位验证码，然后点击登录按钮，进入宁波国税出口退税综合服务平台主页面。主页面左侧是命令树形式界面，双击相应项目或单击加号即可展开相应项目下的目录。远程申报操作步骤：点击“申报数据上传”，进入数据上传界面点击“浏览”按钮弹出选择文件对话框，选择“C:\出口退税电子化管理系统\生产企业出口退税申报系统8.0版\OUT_PORT\”下的远程申报数据文件。系统生成的远程申报文件为压缩文件，格式为“企业代码+mx+申报所属期”，如3302210002_mx_201103。点击“打开”按钮，再点击“上传”按钮，当系统弹出“上传成功”提示框后，表示申报数据已上传到远程申报系统服务器进行自动预审；远程申报数据上传完成后可以点击“申报信息查询”，察看申报数据是否已经预审完成。预审状态分为“未审核”、“审核完成”、“审核失败”三种。若显示“审核完成”字样，证明此次预申报的数据已完成预审，我们可以点击“反馈信息下载”，下载预审反馈信息。

2.4.9第四步：预审反馈处理

2.4.9.1税局反馈处理：

企业拿到预审好后的U盘进入向导第4步，进行“撤销已申报数据---申报明细表数据”操作。再操作“税务机关反馈信息读入”和 “税务机关反馈信息处理”。然后进行疑点查询，根据疑点到相关的进出口明细中进行修改。 注意事项：如果有信息不齐标志，有可能是企业没有及时在电子口岸上传造成的，所以应及时到电子口岸报送数据。

2.4.9.2网上反馈处理：

5 下载预审反馈信息。进入申报系统，点击“反馈信息处理”→“税务机关反馈信息接收”菜单，系统会弹出一个“税务机关反馈信息读入”的对话框，在“查找范围”里找到有反馈信息的磁盘，然后选定下载的文件（例如“3302110003fk”），点击“确定”， 系统提示“成功解压到C：\出口退税电子化管理系统\生产企业出口退税申报系统8.0版\YCSBFK\”文件夹下，提示“是否读入反馈数据（Y/N）”，点击“是”按钮，系统会弹出“税务机关反馈信息读入”消息框，点击“确定”按钮，系统显示预审疑点反馈情况表有N条记录，提示“确实要读入上列数据吗？”，点击“是”按钮。最后系统提示“税务机关反馈信息已成功读入到本系统”，点击“确定”按钮即可。点击“反馈信息处理”→“税务机关反馈信息处理” 最后在“反馈信息处理”→“税务机关反馈信息查询”菜单下进行“预审疑点反馈情况查询”和“出口信息不齐情况查询”。 在此菜单里用户可以查看预审疑点、出口信息不齐等，然后据此修改或调整申报数据。数据修改或调整后可再次进行远程申报。若疑点出现“中国境内出口”，为保税口岸出的货物，可以申报的；

2.4.9.3反馈疑点处理