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第一章出口货物退（免）税概述一、出口货物退（免）税概念出口货物退（免）税是国家对出口货物已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。
这是国家为鼓励出口创汇，增强本国货物在国际市场上的竞争能力而采取的一项税收优惠，有的国家采取出口退税的政策，有的国家采取出口免税的政策。
二、出口货物退（免）税的作用几年来的实践证明，现行的出口货物退（免）税政策为鼓励出口，增强出口货物的竞争力，促进出口贸易的发展；支持配合外贸体制的改革，促进出口企业提高经济效益；增强我国的外汇储备能力；促进国民经济的增长等方面发挥了重要作用。
第二章出口货物退（免）税的基本要素一、出口货物退（免）税享受对象1、对外贸易经营者。
指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或者合伙企业。
2、没有出口经营资格委托出口的生产企业。
3、特定退（免）税的企业和人员。
指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）的企业和人员。
二、出口货物退(免)税货物范围(一)出口退(免)税货物的基本条件现行《出口货物退(免)税管理办法》规定，已出口的凡属于增值税、消费税征税范围的货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物外，都是出口退(免)税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。
除国家另有规定者外，享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件：l_必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》对增值税和消费税的征收范围，均已有明确规定。
强调要具备这一条件，主要是考虑我国出口货物退税政策以征税为前提这一基本原则，因此，出口退税，只能是对已征税的出口货物退还其已征增值税、消费税税额，未征税的出口货物则不能退还上述“两税”。
否则，所退税款就没有来源。
出口退税培训课件出口退税培训课件内容要点：一、我国出口退税政策的建立与发展二、我国出口货物劳务的增值税政策三、出口货物劳务增值税退（免）税的范围与方法四、生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算五、外贸企业出口货物增值税免退税的计算一、我国出口退税政策的建立与发展所谓出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。
出口退税的目的，是为了增强出口产品的国际竞争力、扩大出口、促进国民经济持续快速健康发展。
目前，已成为当前调节出口和产业结构的重要经济杠杆。
我国从1985年开始实行出口退税政策，经过20多年的发展，我国不断完善出口退税政策和机制，优化退税流程，退税额呈快速增长态势。
2003年～2012年8月，累计办理出口退（免）税5.3万亿元，年均增长约26%。
1985年3月，国务院正式批准了财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（【1985】43号文），自1985年4月1日起对出口产品实行退、免税办法。
这个文件的出台，标志着我国现行出口退税制度的建立。
1988年确立了“征多少，退多少，不征不退”和“彻底退税”的退税原则。
1994年国家税务总局在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的基础上，制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》(国税发[[1994] 31号)，初步实现了出口退税制度的法制化、规范化。
从2004年1月1日起，国务院决定对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率，调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。
2006年1月1日取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调部分产品出口退税率。
2006年9月15日下调了142个税号的钢材、部分有色金属材料、纺织品、家具等产品的出口退税率，同时上调了重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品、部分以农产品为原料的加工品出口退税率。
生产企业出口退税“免、抵、退”全流程处理目录：1.出口退税理论2.出口退税操作流程3.具体业务操作名词解释4.出口退税的会计处理5.生产企业免、抵、退税计算公式6.特殊情况7.其他“免、抵、退”税单证办理8.出口退税合同备案9.北仑区奖励表编制10.税务机关对免、抵、退税申报审核内容及要求11.生产企业违反相关出口规定的处理12.附件1--6生产企业出口退税“免、抵、退”全流程处理1．理论1.1我国对出口货物采用出口退税与免税相结合的基本税收政策。
出口货物增值税税率为零。
对于出口的货物不但在出口环节不征税，而且还可以退还以前纳税环节己纳税金，使出口货物以不含税的价格进入国际市场。
对纳税人出口应税消费品，免征消费税。
除国务院另有规定外。
1.2我国出口货物退（免）税的基本政策有三种形式1.2.1既免税，又退税，是指原来征过的税给予退税，原来未征过的税给予免税。
1.2.2免税，但不退税1.2.3既不退税，也不免税1.3出口退（免）方式1.3.1“先征后退”是指出口货物在生产（供货）环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。
先征后退方式目前主要适用于外贸出口企业。
1.3.2免、抵、退税是指对生产企业出口的自产货物，在生产销售环节实行免税，出口货物所耗用的原材料、零部件等己纳税款在内销货物的应纳税额中抵顶，未抵顶完的税额部分按规定予以退税的一种退（免）税方式。
我国自1997年1月1日起对生产企业自营或委托出口的增值税应退税货物试行“免、抵、退”税；经国务院批准，2002年1月1日起对生产企业自营或委托出口的增值税应税货物全面推行“免、抵、退”税。
2．出口退税操作流程2.1 收汇核销2.1.1网上申领核销单电子口岸主页---出口收汇—核销单申领---输入要申领的份数( )用完电子口岸后一定要点主页的”退出”2.1.2去外管局领核销单带身份证复印件，公司证明(注：适用于操作员卡不是本人的)，操作员卡，北仑区外管局二楼第二个窗口2.1.3核销在网上核销系统里核销通过自动审核后，去北仑区外管局二楼第二个窗口核销，（带核销单，报关单核销联，银行水单）1份报审清单（盖章）2.2出口发票开具2.2.1软件下载安装：从宁波市国家税务局网站免费下载通用开票软件1.3（完整包+升级包）(软件附有安装和使用说明手册),网站地址为。
出口退税办税员培训练习题一、单项选择题1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出外口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的和消费税，即对出口货物实行零税率。
a.营业税b.企业所得税c.增值税d.个人所得税2、出口货物的零税率，一是对本道环节的生产或销售不征增值税、消费税，二是对销售的出口货物前道环工所含的进行退付，即出口货物退税。
a.进项税额b.销项税额c.各项费用d.成本3、出口退税申报系统如何进行备份。
a.系统维护-系统数据备份b.系统维护-数据优化c.系统维护-系统数据备份导入d.系统维护-历史数据处理4、出口退税的货物范围主要是的应税货物。
a.增值税b.消费税c.报关出口d.非报关出口5、下列哪项不属于货物办理出口退（免）税的条件：a.必须是报关离境的货物b.必须是属于增值税、消费税的应税货物c.必须是出口收汇并已核销的货物d.必须是国家配额出口的货物6、下列哪项货物不属于特许退（免）税的范围a.外贸公司运出境外参展的货物b.承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物c.对港澳台贸易的货物d.企业国内采购并运往境外作为国外投资的货物7、下列哪种货物不属于不予办理出口货物退（免）税的范围：a.免税货物b.来料加工复出口货物c.原油d.进料加工复出口货物8、对生产企业出口货物退（免）税以为计税依据。
a.出口到岸价b.出口离岸价c. 出口离岸价加运费d. 出口离岸价加保险费9、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在：a.出口地税务机关b.购货地税务机关c.就近的税务机关d.企业所在地税务机关10、符合备件的出口企业应在取得出口资格证书和工商营业执照后日内到退税机关办理出口退税登记手续。
a.30日b.15日c.60日d.180日11、出口企业改变单位名称、法人代表、银行帐号等项目时，必须及时到税务机关。
a. 口头通知b.书面通知c.备案d.办理变更登记12、外贸企业申报出口退税时必须提供出口货物报关单、、等凭证。
a. 增值税专用发票b.货物出口运保单c.出口收汇核单d.收购货物的付款凭证13.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（）a.加权平均法b.单票对应法c.企业实际成本结转方法d.免.抵.退税法14、外贸公司在填报《出口退税进货凭证明细表》时，“计量单位”栏应填列（）a.报关单上海关标准计量单位b.交易常用计量单位c. 出口发票上的计量单位d.专用缴款书上的计量单位15、生产企业向税务机关申请办理出口退（免）税应提供《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和。
a.《生产企业进料加工登记申报表》b.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》c.《生产企业进料加工贸易免税证明》d.《增值税纳税申报表》16、在现行我市的出口货物退（免）税管理方法中，对进料加工业务选用的计算方法为：a.购进法b. 实耗法c.先进先出法d.后进先出法17、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理程序为：a. 登记、开具证明、核销b.开具证明、核销、登记c. 核销、登记、开具证明d. 登记、核销、开具证明18、遗失出口报关单的补办期限为：a. 三个月b.六个月c.九个月d.一年19、生产企业自营或委托出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行管理办法。
a.先征后退税b.不征不退税c.免、抵、退税d.免税20.某进出口公司2012年9月购进牛仔布料加工成服装出口，出口金额为10000元（退税率为13%）该企业当月应退税额为（）元a.1300b.1640c.2040d.156021、生产企业出口自产产品属于应征消费税的产品，对消费税实行的办法。
a.免税b.先征后退c.免、抵、退税d.退还进项22、申报系统安装完成后，需要进行一次（）a.数据优化b.系统初始化c.数据备份d.数据导入23、外贸企业如何进行零申报（）。
a.无需系统操作，打印汇总表b.需系统操作，打印汇总表c.无需申报d．按正常申报程序24、以委托加工方式出口的货物，原材料与加工费的适用退税率为a.成品的出口退税率b.加工费的出口退税率c.原材料的出口退税率d.分别为原材料、成品出口的退税率25、所谓出口企业，一般是对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业，并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证、。
a.出口企业退税登记证b.统一机构代码证c.一般纳税人证d.海关代码证26、《出口货物退免税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退免税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持的部分货物外，都是出口货物退免税的货物范围。
a.增值税专用发票b.专用税票c.普通发票d.代理证明27、以下哪一项不属出口货物退免税的必要条件：a.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物b.必须签具有出口合同书的货物。
c.必须是在财务上作销售处理的货物d.必须是出口收汇并已核销的货物。
28、外贸企业出口货物应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的为计税依据。
a.销项金额b.价税合计c.进销差价d.进项金额29、生产企业预审报数据应在哪里进行报送。
a.税局前台b.广州市国税网二号窗口c.广东省国税网d.税局专管员30、对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，经国家税务总局核准，产品出口后，可按办理退税。
a.最高一档退税率b.产品的征税率c.最低一档退税率d.相对高一档的退税二、多项选择题1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的，即对出口货物实行零税率。
b.营业税 b.企业所得税c.增值税d.消费税2、出口货物的零税率的税法含义是：a.销售环节不征流转税b.销售环节免征关税c退还货物的进项税金d.退还货物生产成本外的所有费用支出3、出口货物退（免）税的企业主要有a.外贸企业b.有进出口经营权的生产企业c.外商投资企业d.委托外贸企业代理出口的企业4、出口退税的货物范围有：a. 报关出口的增值税、消费税应税货物b. 增值税应税货物c. 部分非报关出口的特定的增值税、消费税应税货物d. 国家配额出口的货物5、下列哪项属于货物办理出口退（免）税的条件：a. 必须是报关离境的货物b. 必须是属于增值税、消费税的应税货物c. 必须是出口收汇并已核销的货物d. 必须是在财务上作销售处理的货物6、下列哪项货物属于特许退（免）税的范围:a. 外贸公司运出境外参展的货物b. 承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物c. 对港澳台贸易的货物d. 企业国内采购并运往境外作为国外投资的货物7、下列哪种货物属于不予办理出口货物退（免）税的范围：a.免税货物b.来料加工复出口货物c.原油d.进料加工复出口货物8、以下项目哪此不属于生产企业出口货物退（免）税的计税依据。
a. 出口货物离岸价b.出口货物运费c. 出口货物保险费d.出口货物仓贮费用9、出口退（免）税的计算依据和标准包括：a. 出口离岸价b.货物购进金额c.组成计税价格d.出口数量10、以下内容哪些项目属于对出口货物退（免）税年终清算的规定：a.企业所有出口应退（免）税货物必须在次年3月底前申报或备案b.企业所有出口应退（免）税货物必须在次年1月底前申报或备案c.企业所有出口应退（免）税货物必须在次年3月底前收齐单证d.企业所有出口应退（免）税货物必须在次年6月底前收齐单证11、符合备案的出口企业应在30日内到退税机关办理出口退税登记手续。
a.办理税务登记后b.办理工商营业执照后c.发生第一笔出口业务后d.次年清算期前12、下列哪些企业需要办理出口退税登记。
a.外商投资企业b.外贸企业c.外国轮供应公司d.委托外贸公司出口货物的生产企业13、办理出口退税登记必须提供的资料有：a.《企业法人营业执照》（副本）b.地税机关核发的《税务登记证》（副本）c.国税机关核发的《税务登记证》（副本）d.《自理报关单位注册登记证明书》14、出口企业凡有以下事项变更的，必须持有关证明文件和原出口退税登记资料到税务机关办理变更登记。
a.单位名称变更b.企业法定代表人变更c.开户银行账号变更d.经营方式变更15、外贸企业申报出口退税时必须提供等凭证。
a.出口货物报关单b.出口收汇核销单c.增值税专用发票d.出口货物外销发票16、已实行出口退税电子化管理的企业在退税机关的申报包括：a.预申报b.正式申报c.增值税专用发票认证d.出口报关单认证17、生产企业向税务机关申请办理出口退（免）税应提供《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和。
a.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》b.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》c.《生产企业进料加工贸易免税证明》d.《增值税纳税申报表》18、遗失出口报关单申请《补办出口货物报关单证明》时须提供的单证有：a.出口货物报关单未丢失的联次b.出口收汇核销单c.出口发票d.登有“遗失声明”的市内大型报纸19、以下对生产企业出口货物退免税管理表述正确的是：a. 免征本企业生产环节增值税b. 出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可抵顶内销货物应纳税额c. 出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可直接办理退税d. 企业每月出口应退税金额大于应纳税额的，差额部分可予以退税20、在开具税收（出口货物专用）缴款书时，以下哪种情况增值税的征收率等于法定征税率。
a.正常货物销售票b.委托加工出口货物的加工费收入c. 货物出口销售d.外贸企业间调拔货物增值部分的金额三、判断改错题1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征流转环节的增值税。
2、出口货物的零税率，一是免征销售环节的流转税，二是退税出口货物的进项税。
3、出口货物退（免）税的企业主要有外贸企业、有进出口权的国内生产企业和大型私营企业三类。
4、对港澳台贸易的货物不享受出口退（免）税政策。
5、来料加工复出口货物可办理出口货物退（免）税。
6、我国现行的出口退税率与征税率不完全相等，而是反映了出口货物的实际税负。
7、生产企业出口货物的计税依据为货物出口到岸价。
8、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在企业所在地税务机关。
9、企业所有出口应退（免）税货物必须在次年1月底前申报或备案。
10、企业所有出口应退（免）税货物必须在次年3月底前收齐单证。
11、符合备案的出口企业应在取得出口资格证书和工商营业执照后15日内到退税机关办理出口退税登记手续。
12、委托外贸公司出口货物的生产企业不需办理出口退税登记。
13、遗失出口报关单的补办期限为三个月。
14、生产企业的出口货物退免税管理中提及的“生产企业”是指独立核算的所有增值税纳税人。
