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银行存贷款业务会计核算

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1 / 8 第八章 银行的存贷款业务 存款业务概述（按不同标志对存款分类） 存款的种类 1、按存款的期限划分：短期存款；长期存款 2、按存款的来源途径划分：企业存款，个人储蓄存款和财政性存款 3、按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款和一般性存款 4、按存款的性质划分：原始存款和派生存款 存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）

存/贷款利息的计算 利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 计息方法 单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为： ❖ 利息=季度计息积数×日利率 ❖ 计息积数=存款余额×存款天数 ❖ 目前活期存款计息方法有下列两种： 余额表计息法： ❖ 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。 ❖ 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后都设置相应的总计栏。 ❖ 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日利率即得应计利息。 分户账计息法： ❖ 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。 ❖ 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后，计算一次变动前余额的积数：  积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数 2 / 8

❖ 然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数”两栏。 ❖ 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计算利息：  利息＝累计积数×日利率 例：客户于2009年2月28日存款1万元，定期整存整取6个月，到期日为2009年8月28日，实际支取日为2009年11月1日，假定适用的六个月定期存款利率（年利率）为2%，活期存款利率（年利率）为0.2%。 运用“一步法”计算的步骤： 应付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元 （四）利率换算统一保留五位小数。 例：某存款户于2005年3月1日存入10000元定活两便存款，分别于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，问储户支取时分别能得多少利息？（三个月利率为1.71%,半年利率为2.07%,一年利率为2.25%） 解：2005年8月4日支取时可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元. 2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元. 2006年6月16日支取时可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元. 单位存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。 2．单位存款账户的种类 （1）按资金管理要求，银行存款账户可分为： 基本存款账户：流动资金存款+经费存款； 一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存； 临时存款账户：因临时经营活动需要而开立； 专用存款账户：因特定用途需要而开立； （2）按存取款的形式，银行账户可分为： 支票户：凭缴款单和支票办理存取款； 存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款； 3．存款账户的开立和管理 4．单位活期存款业务的核算： 存取的方式：存取现金、转账存取 （1）支票户存取现金的核算 A 存入现金： 借：库存现金（+） ×× 贷：××存款——××单位存款户（+） ×× B 支取现金： 借：××存款——××单位存款户（-） ×× 贷：库存现金（-） ×× 3 / 8

◆银行坚持： 收现业务“先收款，后记账” 付现业务“先记账，后付款” 转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账” （3）对账 由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。 5．单位定期存款的核算 （1）存入定期存款 借：吸收存款—活期—××单位户（－）×× 贷：吸收存款—定期—××单位户（+） ×× 同时，在备查簿登记如下 收入：××重要凭证——单位定期存款证实书 ×× （2）支取定期存款， 借：利息支出 ——定期存款利息支出 （+） ×× 贷：应付利息——定期存款利息支出户（+） ×× 借：吸收存款—定期—××单位户（-） ×× 应付利息——定期存款利息支出户（-） ×× 贷：吸收存款—活期—××单位户（+） ×× 同时，在备查簿登记如下 付出：××重要凭证——单位定期存款证实书 ×× 6．存款利息的计算 （1）计算利息的时间规定： 单位活期存款： 按季结息，每季末月20日为结息日。 个人活期储蓄存款：按季结息，每季末月20日为结息日。对未到结息日办理销户的，利息随本金一同结清，利息算至销户前一天止。 单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般为季）计算应付利息；待支取时，再冲减；也可采用“逐笔结息，利随本清”方式。 个人储蓄存款的核算

1、活期储蓄 2、定期储蓄（整存整取，零存整取，存本取息， 整存零取）3、定活两便储蓄 个人储蓄存款的利息计算 ❖ 活期储蓄存款利息计算：除按税法规定代扣代缴利息税外，其余同与单位活期存款处理。 ❖ 定期储蓄存款利息计算 1、整存整取利息计算 A、到期支取。按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息。 B、提前支取。按支取日的活期储蓄存款利率计付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息 C、过期支取。过期支取时利息包两部分：一部分按原定利率计算的到期利息；另一部分按活期利率计算的过期利息 4 / 8

零存整取储蓄存款的利息计算 定期零存整取储蓄存款是逐月存入，余额逐月增加。其利息计算方法有月积数计息法和固定基数法。 ❖ 月积数法 利息=（第一个月存款余额+最后一个月存款余额）×存入次数/2 ×月利率 ❖ 固定基数法 每元固定利息基数=1（元） ×（存入总次数+1）/2 ×月利率 存本取息储蓄存款利息计算 ❖ 应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式为： ❖ 每次支取利息数=本金×存期×利率/ 取息次数 储户如提前支本金时，应按实际存期及规定的提前支取利率，计算应付利息，并扣除已支付的利息。 整存零取储蓄存款利息计算 ❖ 到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）/2 ×支取本金次数×每次支取间隔期×利率 定、活两便的储蓄利息计算 ❖ 定活两便储蓄具有定期或活期储蓄的双重性质。存期三个月以内的按活期计算，三个月以上的，按同档次整存整取定期存款利率的六折计算。存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。 ❖ 利息=本金×存期×利率×60% 贷款业务的概述 贷款的意义及种类 贷 款：是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。 2．贷款的分类 （1）按贷款期限长短，可分为，短期贷款：1年以内（含1年）的贷款，中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款，长期贷款：5年以上的贷款 （2）按贷款发放的基础不同，可分为 信用贷款 保证贷款（由第三者承担保证责任） 担保贷款 抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权； 质押贷款：一般限动产或权利，转移使用权；按揭 （3）按银行承担责任的不同，可分为 自营贷款：自主运用资金发放的贷款；（自己承担全部风险） 5 / 8

委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；（银行不代垫资金，只收手续费） 特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。（如救灾贷款） 短期贷款业务的核算 （一） 短期贷款的发放 会计分录:反映货币创造功能! 借：短期贷款——甲企业 贷：活期存款——甲企业 （二）短期贷款利息的计算 1、定期计息：每季末月20日结息: 例:6月1日贷款500000元,三个月,利率9‰,6月20日结息=? 借：活期存款——甲企业3000 贷：利息收入——短期贷款利息收入3000 如帐户不足扣收,则借记”应收利息”科目. 2、逐笔计息:对非开户单位发放贷款采用的计息方法，即一笔贷款自发放日起息，直至到期还款时一次结息的方法。如上例，到期利息=？ （三）短期贷款的收回  短期贷款收回时，定期结息的要计算自最后结息日次日起至还款前一日止的利息；逐笔结息的，要计算自贷款发放日至到期日的利息。收回贷款本息的分录为：  接前例:9月1日利息=? 借：——活期存款——甲企业510800 贷：——短期贷款——甲企业500000 利息收入——短期贷款利息收入10800 中长期贷款业务的核算  中长期贷款是指期限在一年以上的贷款。 （一）中长期贷款的发放  使用凭证同短期贷款，会计分录： 借：——中长期贷款（本金）——甲企业 借或贷： ——中长期贷款（利息调整） 贷：——活期存款——甲企业  其中“利息调整”是指贷款本金之外发生的费用，据新准则予以资本化，以后期按实际利率确认利息收入和按合同利率确认应收利息时根据二者差额进行调整。（原计入损益）  其中X X科目是指借款人未在本行开户，视具体转账结算方式而定。  见P84中间分录：增加借或贷：—中长期贷款（利息调整）

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银行会计准则

银行会计准则

银行会计准则
银行会计准则是为了统一银行业会计工作规范和科学管理的一套会计准则。

银行作为
金融机构的代表之一，部分经济活动和金融制度都围绕着其发展。

银行会计准则从银行业
的特点和业务特征出发，提出了一些特殊的会计处理规则和会计核算要求。

首先，银行会计准则要求银行对各种交易进行分类。

银行的业务种类非常多，包括存款、贷款、金融商品交易、证券投资、外币业务等，每一种业务都有其特殊的会计处理方式。

因此，银行会计准则要求银行对不同的业务进行分类，并分别采用不同的会计核算方法。

其次，银行会计准则要求银行根据不同种类的交易确定相应的会计科目和会计账户。

例如，存款、贷款、金融商品交易等业务都具有不同的属性和特征，需要对应不同的会计
科目和会计账户。

这样能够保证银行业务的真实和准确的反映。

第三，银行会计准则要求银行对外汇业务进行单独的会计处理。

由于外币的汇率波动，会对银行单位带来一定程度的风险。

因此，银行会计准则对外汇业务要求采用单独的会计
处理方式。

即，外汇交易采用本币计价法，通过汇兑差额账户特别处理外汇业务交易的损益。

此外，银行会计准则还要求银行根据自身的会计要求和经营情况，自行建议设立适合
自己的会计政策。

不过，自行制定的会计政策必须在审计机构审核之后才能正式实施。

最后，银行会计准则强调银行的财务报表必须为利益相关者提供真实可信的财务信息。

这是银行会计准则最终目的的体现之一。

因此，银行会计准则要求银行对财务报表进行质
量控制，以保证财务信息的准确性和可靠性。

《银行会计核算体系》课件

《银行会计核算体系》课件


2 外汇业务的会计核算流程
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
3 外汇业务涉及的主要会计科目
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
4 外汇业务的报表反映
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
04
银行财务报表的编制与分析
会计要素之间的关系
在银行会计核算体系中，应明确各会 计要素之间的关系，以确保会计核算 的准确性和规范性。
03
银行主要业务的会计核算
存款业务的会计核算
存款业务的概述
存款业务的会计核算流程
存款是银行最主要的资金来源之一，包括 个人和企业存款等。
从客户存入款项开始，银行进行账务处理 ，记录存款的种类、金额和期限等信息。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的概述
现金流量表是反映银行一定会计期间现金流 量情况的报表，通过列示经营活动、投资活 动和筹资活动的现金流量，揭示银行的现金 流入和流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编 制，确保数据的真实、准确和完整。在编制 过程中，应遵循会计准则和相关法规的要求 ，合理确认和计量现金流量。
外部监督
接受政府、监管机构和外 部审计机构的监督，确保 会计核算的合法合规。
信息披露
按照相关法律法规要求， 及时、准确、完整地披露 会计信息，提高透明度。
银行会计核算的法律责任
违规处罚
对于违反会计核算规定的 行为，将依法进行处罚， 包括罚款、警告、吊销执 照等。
民事责任
因违规行为造成他人损失 的，需承担相应的民事赔 偿责任。
现金流量表的分析方法
金融企业的会计核算方法

金融企业的会计核算方法

金融企业的会计核算方法随着金融行业的快速发展，金融企业的会计核算方法也越来越丰富和复杂。

金融企业的会计核算方法是指根据财务会计准则和相关的法律法规对金融企业的经营活动进行会计核算和财务报告，并对企业的资产、负债、权益、利润等事项进行分类、计量、记录和披露的方法和规则。

本文将围绕金融企业的会计核算方法进行详细的阐述和探讨。

一、金融企业的会计核算方法概述金融企业是指以银行、证券、保险、信托、基金等金融机构和企业为代表的企业。

金融企业的会计核算方法与其他企业有所不同，主要表现在以下几个方面。

首先，金融企业的会计核算方法需要有针对性。

由于金融企业的业务范围和业务构成较为复杂，因此需要在会计核算方法上进行不同的针对性规定。

比如，银行业会计核算中获取利息、手续费、汇兑差价等会计科目。

其次，金融企业的会计核算方法需要注重风险控制。

当金融企业进行贷款或投资时，会不可避免地面对各种风险。

因此，在进行会计核算时，需要把具体的风险因素考虑进去，并制定相应的会计政策和制度。

比如，银行业会计核算中的拨备金会计处理。

最后，金融企业的会计核算方法的披露要求更高。

由于金融企业对市场有重要的影响，因此其会计报告需要对投资者进行及时、准确、公正的披露。

比如证券行业的重要事项披露等。

二、金融企业的会计核算方法1.银行业会计核算银行业会计核算是金融企业会计核算中的重要组成部分。

银行会计核算的主要任务是记录和处理银行的存款、贷款、投资、债券、券商业务等，确保银行资产负债表和利润表的准确和真实。

银行业会计中，资产负债平衡是核心概念。

具体来说，是指银行在进行各种业务活动的同时，保持资产和负债两方面的平衡，把各项资产和负债归为不同的类别，并根据规定的会计政策进行会计核算。

同时，还需要制定拨备金政策，用于应对不良贷款和投资的风险。

银行业会计核算还有一些特殊的处理，例如银行业关于利息和手续费的会计处理、汇兑差价的会计处理等。

2.证券行业会计核算证券行业会计核算主要是指证券公司、股份制商业银行、保险公司等金融机构和企业。

银行人民币个人存款业务会计核算办法模版

银行人民币个人存款业务会计核算办法模版

xx银行人民币为规范我行人民币个人存款业务会计核算，根据中国人民银行《储蓄管理条例》及《xx银行人民币存贷款计结息管理规定》等规定，结合我行人民币个人存款业务开展的实际情况，制定本办法。

一、业务定义本办法所称的人民币个人存款，是指个人客户在我行办理的人民币存款，主要包括个人活期存款、个人定期存款、个人定活两便存款、个人通知存款、个人教育储蓄存款等，其中：个人活期存款是指个人客户在我行开立账户并存入资金，办理不约定期限，可随时进行存取、转账等结算，并由我行按期给付利息的存款。

个人定期存款是指个人客户在我行开立账户并存入资金，办理约定期限、利率，到期支取本息的存款，个人定期存款可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。

个人定活两便存款是指个人客户在我行开立账户并存入资金，办理不约定存期，本金一次性存入，支取时一次性支付全部本息，具有定期、活期双重性质的存款。

个人通知存款是指个人客户在我行开立账户并存入资金，办理不约定存期，支取时需提前一定时间通知我行并约定支取日期和金额的存款。

个人教育储蓄存款是指个人客户在我行开立账户并为其子女接受非义务教育而积蓄的具有定期性质的存款。

二、基本规定（一）个人客户办理个人存款业务应按照监管部门及我行有关规定开立相应的个人存款账户,开立个人存款账户时，客户应当出示本人有效身份证件，使用实名。

（二）为个人客户办理个人存款业务时，柜台经办人员应根据相关规定对客户有效身份证件进行审核。

（三）个人存款应按照监管部门及我行有关规定进行计结息。

（四）个人通知存款按照提前通知期限不同，分为一天个人通知存款和七天个人通知存款，个人通知存款的起存金额为5万元，需一次性存入，可一次或分次支取，每次最低支取额为5万元。

（五）个人教育储蓄存款起存金额为50元，本金合计最高限额为2万元，可按照零存整取或整存整取的方式存入。

三、主要会计处理（一）个人活期存款的处理1.个人活期存款账户的开立柜台经办人员受理个人客户开户申请，审核相关资料无误后，按照个人银行结算账户开立相关要求为其办理开户手续，会计分录为：付：607重要空白凭证-13理财宝IC卡等2.个人活期存款的存入个人客户存入款项时，柜台经办人员清点现金等无误后进行入账处理（电子渠道由系统根据预设规则进行检验），会计分录为：借：101现金-01业务现金等贷：221个人活期存款-01个人银行结算存款等3.个人活期存款的支取个人客户支取款项时，柜台经办人员审核银行卡等资料无误后进行支取处理（电子渠道由系统根据预设规则进行检验），会计分录为：借：221个人活期存款-01个人银行结算存款等贷：101现金-01业务现金等4.个人活期存款的匡息核心业务系统每日自动对个人活期存款进行匡息，会计分录为：借：452个人存款利息支出-01个人活期存款利息支出贷：271应付利息-02应付个人存款利息5.个人活期存款的结息个人活期存款定期结息时，核心业务系统自动计算应结利息并为个人客户进行入账处理，会计分录为：借：271应付利息-02应付个人存款利息贷：221个人活期存款-01个人银行结算存款等6.个人存款账户的结清个人客户因故注销在我行开立的结算账户时，柜台经办人员审核客户银行卡等资料无误后，为个人客户办理账户结清处理。