商业银行理财业务会计处理

上市公司闲置资金投资方式及会计处理作者：罗小鹏来源：《中外企业家·下半月》 2014年第10期罗小鹏（北京首都国际机场股份有限公司，北京100621）摘要：本文阐述了上市公司暂时闲置资金的来源，介绍上市公司通过购买银行理财产品等投资方式来进行资金价值增值；同时，进一步探讨银行理财产品的会计处理方式。

关键词：闲置资金；理财产品；会计处理中图分类号：F832.51 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）30-0051-02上市公司通过募集资金来扩大生产规模，保持可持续的发展并获得经济效益。

经济效益的高低一方面，取决于资金所投入项目的未来收益水平；另一方面，还取决于资金自身财务价值创造的效率。

一、上司公司暂时闲置资金的产生上市公司在筹集资金和经营活动中，经常会产生大量的现金，这些现金在进行固定资产、资本投资和其他业务活动之前，通常会闲置一段时间。

一般来说，上市公司暂时闲置资金主要有三种来源：IPO和股票增发过程中所募集资金和超募资金，在募集项目投资使用过程中暂时不需、未使用的资金；债务类融资资金，如银行长短期贷款、公司债、中期票据、短期融资券、超短融资券等；经营活动所创造积累的自有净现金流。

一方面，上市公司应该制定的合理融资计划，融资规模和资金使用时间尽量和公司的实际需要保持一致，减少暂时闲置资金的数量和周期；另一方面，对于暂时闲置资金要选择合理的短期投资方式，以增加资金的财务收益。

二、短期资金的投资方式（一）资金投资应遵循的原则对于上市公司来说，闲置资金来源为公司自有资金，是不存在资金的使用限制。

但涉及募集资金和银行贷款的使用，国家相关监管部门一直有较严格的管控规则，尤其是关于闲置募集资金的使用。

上市公司在进行闲置资金投资时应遵循以下原则：一是要确保合规性，在合规的基础上灵活运用闲置资金。

中国证监会颁布《上市公司监管指引第2号—上市公司募集资金管理和使用的监管要求》，要求确保暂时闲置募集资金的使用不影响募投项目的正常开展。

投资产 品等 ） ，为上市公 司用募集 资金
购买 银行 理财 产 品扫 清 了障碍 ，拉 开
二、银行理 财产 品的会计 分类
（ 一 ） 固定 收 益 类
了上 市公 司大 规模 购 买理财 产 品 的序
幕。
行 ）收取 现金 或其 他金 融资 产 的合 同
权利。
属 于 纯债 权 的非 衍 生金 融 资产 ，
根据 《 商业 银行 个 人理 财业 务管 理暂行 办法》 ，按照 客户获取收益 方式
的不 同 ，理财 计 划可 以分 为保证 收 益
益 的理 财产 品 、信托 公司 发行 的 固定 收益 类信 托产 品 、证券公 司发 行 的固
定 收 益 类 的 资产 管 理 计 划 等 理 财 产
属 于债务 工具 投资 ，虽 然理 财产 品 的
《 商业 银 行 个 人 理 财业 务 管 理 暂 行办
法 》规 定 ，个人 理 财业 务 ，是指 商业 银 行为 个人 客户 提 供 的财务 分析 、财 务 规划 、投 资顾 问 、资 产管 理等 专业
化服务 活动。
类 （ 保本保 固定 收益 ） ，对应 于保证收 益 理 财计 划 中的 固定 收益 型 ；Ｂ ． 保 本 浮动收 益类 （ 包 括保 本保 固定 收益 附
合 同约 定分 配给 投 资 人 的金 融 产 品 。
金 的权利 符合 债务 工具 的定义 。根 据
《 企业会计 准则第 ２ ２ 号一金融工具确认 和计量 》 ，金 融资产应 当在初 始确认 时 划 分为 下列 四类 ：（ １ ）以公允 价 值计 量 且 其 变 动 计 入 当期 损 益 的 金 融 资 产 ，包 括交易 性金 融资 产 和指定 为 以

《银行业务综合技能实务》课程标准课程名称：银行业务综合技能实务（“智慧金融”赛项一“金融综合技能”模块培训课程）适用专业：财富管理专业、投资与理财专业等1.课程性质本课程是财富管理专业、投资与理财专业、金融等专业的专业核心课，充分体现财经商贸大类行业对商业银行通用必备知识技能的职业需求，兼顾商业银行业务传统核心业务和科技金融创新业务发展要求，对接专业教学标准，并有机融合金融合规思政教育元素；同时也是国家、省级高职院校职业技能竞赛一“智慧金融”赛项一“金融综合技能”模块培训课程。

实施本课程前，学生应了解一定的经济学基础、金融学基础和会计基础等基本理论原理。

相关课程衔接如下：前导课程：《经济学基础》《金融学基础》《企业财务会计》《财金基本技能》后续课程：《理财规划》《信贷业务与风险管理》《企业财务分析》《金融产品营销》课程学习内容充分体现财经商贸大类专业人员对商业银行通用、必备知识技能的职业需求，兼顾商业银行业务传统核心业务和互联网金融创新业务发展要求。

2.课程目标通过课程学习，了解并运用商业银行典型核心业务处理的相关业务知识，按照业务操作风险点分析控制要求及流程顺序逐项学习各项基本业务的处理要点，掌握商业银行各项业务处理的综合操作技能，养成具备敬业精神、团队精神和求索精神，严格执行银行相关法律法规、具有良好人际沟通能力和职业道德的品格，为上岗就业做好准备。

知识目标：了解商业银行业务的发展概况和未来趋势。

掌握商业银行存款、贷款业务的处理及风险防范。

掌握商业银行支付结算业务的处理及风险防范。

熟悉商业银行理财业务处理。

熟悉商业银行电子银行业务处理。

能力目标：具有较强的商业银行业务操作技能与业务处理能力。

掌握商业银行核心业务风险识别与防范能力。

具有较强的持续学习能力。

素质目标：培养学生认真细致、精益求精的工作作风。

培养团队合作精神。

培养自学能力、提高动手能力、培养创新意识。

3.课程设计本课程以商业银行综合技能职业能力培养为依据设置。

企业会计制度核算理财产品概述随着金融市场的不断发展和创新，越来越多的企业开始关注理财产品的投资和管理。

作为负责企业财务管理和会计核算的会计人员，应当了解企业投资理财的相关制度和规定，同时掌握理财产品的基本知识和会计处理方法，保证企业理财活动的合规和准确性。

本文将介绍企业会计制度中对理财产品的核算方法。

理财产品类型企业投资理财产品的种类较为多样，主要包括以下几种：1.银行存款类理财产品：主要以定期存款和活期存款为基础，通过各种金融工具，提供不同的存款收益和风险。

2.基金类理财产品：主要是指基金公司发行的各类公募基金和私募基金。

3.证券投资类理财产品：包括股票、债券、期货、外汇等各种交易品种。

4.保险类理财产品：包括保单储蓄、万能险、投资链接保险等。

会计核算方法不同类型的理财产品，其会计核算方法也各有不同。

下面将分别介绍各类理财产品的会计核算方法。

银行存款类理财产品银行存款类理财产品是企业投资理财中风险较低的一种选择。

对于普通的定期存款和活期存款，其会计处理比较简单，按照存款凭证记账即可。

但是对于其他类型的存款类理财产品，要根据实际情况进行区分和处理。

对于银行发行的货币基金，企业应当将其作为货币资金类科目进行会计核算。

在购买货币基金时，应当按照其购买金额记账，同时应当定期确认其单位净值和收益，根据实际的市场价格计算其账面价值。

在赎回货币基金时，应当按照其赎回价格进行记账。

基金类理财产品基金类理财产品包括公募基金和私募基金。

对于公募基金，企业在购买时需按照实际购买金额记账，在每个会计期间结束后，根据基金份额的市场价格计算其账面价值，同时确认其本期的投资收益。

对于私募基金，其估值比较难以确定，企业应当定期确认其单位净值，并记录其市场价格。

如果企业持有私募基金份额的期间超过一年，其投资所得也应当进行长期投资准备金的计提。

证券投资类理财产品证券类理财产品包括股票、债券、期货、外汇等各种交易品种。

对于股票、债券和期货等金融工具的交易，企业应当按照其实际购买金额记账，在恰当的时机进行确认其账面价值和投资收益。

Ｊｌ ｎ ｎ ｅ ｒｓａｃ ｉｎ ｆ ａ ｃ ｅｅｒｈ ｉ ｉ
个 性化 的特 点 ，成为 各家 商业 银行 吸 引黄 金 客户 的重 有专 利权 的 ； 企业 生产 的产 品 容易 过 时落伍 ， 成 功 的 但
要 手段 。
优 秀品牌 却 能够长 期 看好 。商 业银 行 拥有 个人 理 财产
说 ，就 是专 家根据 客户 的资产 状况 和对 风 险的承 受 能 是无 差别 的大众 化服务 ， 随着 市场 竞争 的加 剧 ， 业 但 商
力 ， 客户提 供专业 化 的个人 投资 建议 ， 为 帮助 客户 合理 银行 逐步 引入市 场细 分理念 ，根 据 客户 的需求 开发 新
而科学地 将 资产投 资到 股票 、 基金 、 险 和储 蓄等 金融 产 品。 保 对普通 客户 主要使 用 电话银 行 、 网上 银行 等 自助
例外 。 近年 来 ， 国商 业银 行 陆续 推 出了 我 自己 的理财 品牌 ，如建 设银 行 的 “ 得 利 盈 ” 人 理财 产 品 、 大银 行 的 ￣ｆ工 商 个 光 ｏ、
银行 的“ 财金 账 户 ” 农业 银 行 的“ 钥 理 、 金 匙 ” 。 人理 财 品牌 一旦 在 客户 心 目中 等 个
树立 了 良好 形象 ，就会 大 大提 高金 融 品
牌 的附加值 。
（ ） 大众 化 服 务 向个 性 化 服务 转 三 从 商业 银 行个人 理财业 务 指 的是 个人 资产 通过 银行 变 。 专 家 的理财 服务实 现保 值增值 的过 程 ，从银 行角 度来
长期 以来 ，商业银 行 向个人 客户 提供 的服 务大 多
Ｊ ｉ ｎｎ ｅ ｒｓ ｒ ｉｎ ｆ ａ ｃ ｅｅ ｃ ｌ ｉ ａｈ
浅谈 商业银行发展个 人理 财业务 的难点及对策

关于进一步规范商业银行个人理财业务报告管理有关问题的通知篇一：中国银监会办公厅关于进一步规范商业银行个人理财业务报告管理有关问题的通知中国银监会办公厅关于进一步规范商业银行个人理财业务报告管理有关问题的通知银监办发[XX]172号各银监局，各国有商业银行、股分制商业银行，邮政储蓄银行：随着商业银行个人理财业务的发展，理财业务的风险特性日趋复杂，为进一步增强商业银行个人理财业务的监督管理，现就商业银行个人理财业务报告管理的有关问题通知如下：一、商业银行发售理财计划实行报告制。

二、商业银行应最迟在发售理财计划（包括总行管理和总行授权分行管理的理财计划）前10日，统一由其法人机构将以下材料依照有关规定向负责法人机构监管的银监会监管部门或属地银监局（以下称银监会或其派出机构）报告：（一）理财计划的可行性评估报告，主要内容包括：产品大体特性、目标客户群、拟销售的时间和规模、拟销售的地域、产品投向、投资组合安排、银行资金本钱与收益测算、含有预期收益率的理财计划的收益测算方式和测算依据、产品风险评估管控办法等。

（二）内部相关部门审核文件。

（三）商业银行就理财计划对投资管理人、托管人、投资顾问等相关方的尽职调查文件。

（四）商业银行就理财计划与投资管理人、托管人、投资顾问等相关方签署的法律文件。

（五）理财计划的销售文件，包括产品协议书、产品说明书、风险揭露书、客户评估书等需要客户进行签字确认的销售文件。

（六）理财计划的宣传材料，包括银行营业网点、银行官方网站和银行委托第三方网站向客户提供的产品宣传材料，和通过各类媒体投放的产品广告等。

（七）报告材料联络人的具体联系方式。

（八）中国银监会及其派出机构要求的其他材料。

三、商业银行应由主管个人理财业务的高级管理人员对理财计划的报告材料进行审核批准后，报送银监会或其派出机构。

四、商业银行应确保报告材料的真实性和完整性。

对于报告材料不齐全或不符合形式要求的，商业银行应依照银监会或其派出机构的要求进行补充报送或调整后从头报送。

金融企业会计案例分析报告在当今复杂多变的金融环境中，金融企业会计扮演着至关重要的角色。

通过对实际案例的深入分析，我们能够更好地理解金融企业会计的原理和应用，以及其在企业决策和风险管理中的重要性。

一、案例背景本案例选取了一家具有代表性的商业银行——＿____银行。

＿____银行在过去几年中经历了快速的业务扩张，涉及储蓄、贷款、信用卡、理财等多个业务领域。

然而，随着业务的发展，其会计处理和财务报告也面临着一系列的挑战。

二、案例详情1、贷款业务的会计处理在贷款业务方面，＿____银行发放了大量的企业贷款和个人贷款。

对于企业贷款，银行采用了不同的风险评估模型来确定贷款的风险等级，并据此计提贷款损失准备。

然而，在实际操作中，由于部分风险评估模型的参数设置不合理，导致贷款损失准备计提不足。

例如，对于一些处于经济下行周期的行业，银行未能充分考虑行业风险因素，从而低估了潜在的贷款损失。

对于个人贷款，银行在核算逾期贷款时存在一定的滞后性。

部分逾期贷款未能及时在财务报表中反映，导致银行的资产质量被高估。

2、理财业务的会计处理＿____银行的理财业务发展迅速，但在会计处理上存在一些不规范之处。

部分理财产品的收益分配方式不明确，导致在计算理财产品的净值时出现偏差。

此外，对于一些结构化理财产品，银行未能准确区分保本和非保本部分，从而在会计核算上混淆了不同性质的资金。

3、金融资产的分类与计量在金融资产的分类与计量方面，＿____银行未能严格按照新金融工具准则的要求进行操作。

对于一些原本应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，银行错误地将其分类为以摊余成本计量的金融资产，从而影响了财务报表的准确性和可比性。

三、影响分析1、对财务报表的影响上述会计处理不当问题直接导致了_____银行财务报表的失真。

资产质量被高估使得投资者和监管机构对银行的风险状况产生误判，可能影响银行的信誉和融资能力。

理财业务的会计核算不规范则导致理财产品的净值不准确，影响投资者的决策和银行的理财业务发展。

山东XX农村商业银行股份有限公司理财业务管理暂行办法第一章总则第一条为规范山东XX农村商业银行股份有限公司（以下简称“我行”）理财业务的管理，促进理财业务稳健发展，依据《中华人民共和国商业银行法》、《商业银行个人理财业务管理暂行办法》、《商业银行个人理财业务风险管理指引》、《商业银行理财产品销售管理办法》等有关法律法规和监管规定，制定本办法。

第二条本办法所称理财业务，是指我行为客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。

第三条我行按照客户利益最大化和强化风险控制能力的原则，审慎尽责地开展理财业务。

第四条本业务所包含的业务管理、职能分工、业务流程、风险控制、营销管理和资金清算等职能，全部由本行相关业务及风控部门负责。

第二章分类及定义第五条按照客户获取收益方式的不同，理财业务可以分为保证收益理财计划和非保证收益理财计划。

第六条保证收益理财计划是指理财产品发行人按照约定条件向客户承诺支付固定收益，承担由此产生的投资风险，或发行人按照约定条件向客户承诺支付最低收益并承担相关风险，其他投资收益由发行人和客户按照合同约定分配，并共同承担相关投资风险的理财计划。

第七条非保证收益理财计划分为保本浮动收益理财计划和非保本浮动收益理财计划。

保本浮动收益理财计划是指发行人按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划；非保本浮动收益理财计划是指发行人根据约定条件和实际投资收益情况向客户支付收益，并不保证客户本金安全的理财计划。

第八条理财业务必须限定在监管部门批准的业务许可范围之内，根据业务发展要求不断更新和补充。

第三章职能分工及权限设置第九条部门职能分工（一）大额投资管理委员会负责除全部投资于同业存放、货币市场、债券市场，以及附加银行增信措施的资产管理计划外的理财产品的投资进行准入审批；负责对其准入发行的理财产品进行总额管控和限额管理；负责理财资金风险的规避，提高资金使用效率。

财ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ经 与 管理
２ ０ １ ３ 年 第１ 期Ｊ 科技创 新 与应用
银 行信托 类理 财业 务会计问题 的探讨
丁 玲 李 晓 晨
（ 佳 木斯 大学经济管理 学院 ， 黑龙江 佳木斯 １ ５ ４ ０ ０ ０ ）
摘 要： 在 银行 利 差 持 续 收 窄的 大 背景 下 ， 为确 保 实 现 ” 稳增长” 的 目标 ， 银 行 业机 构 金 融创 新 产 品 不 断 涌现 。其 中银 行 机 构和 信 托公 司合作业务的创新举措层 出不穷， 在进行会计套利的同时增加 了监管的复杂性。本文着重介绍银信合作业务中最有特点的 信托类理财业务 ， 探讨其会计处理及在 实际操作 中遇到的难点和问题 ， 并向有关部 门提 出相关的建议。
关 键词 ： 银行 ； 信托 ； 理 财
３ ＿ ３对票据转让 的部分监管要求与票据法规定产生冲突 依据 《 企业会计准则》 ， “ 企业面临的风险没有 因金融资产转移 发生实质性改变的 ， 表明该企业仍保 留了金融资产所有权上几乎所 有 的风险和报酬 ， 如将贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损 失进行全额补偿等” ； 而根据《 中华人 民共和 国票据法》 第 六十八条 的相关规定 ， “ 汇票的出票人 、 背书人 、 承兑人和保证 人对 持票人 承 担连带责任” ，我国票据 的转让是不能够以卖断进行账务处理 。而 《 中国银监会关于规范银信理财合作业务有关事项的通知》 规定 ， 信 托公司投资于银行所持 的信贷资产 、 票据资产等资产的 ， 应 当采取 买 断方 式 ， 且 银 行 不得 以任 何形 式 回购 。但 由于 票 据卖 断 后 被 追索 的 可 能性 较 小等 原 因 ， 现 在 银行 间 的对 票据 转 让 处 理方 法 是 均 按照 即终 止确 认 所 出售 的 票据 。 目的期末 资产 收益情况 ， 增加或减 少委托项 目的账面余额 ， 并在表 卖 断 进行 账 务处 理 ， 外贷记或借记“ 直销委托理财资金一 利息调整” 科 目。对银行机构而 ４ 相 关意 见 和 建议 言， 对信托型理财产 品不 承担保本责任 ， 因此 账务 系统 不会 根据信 ４ ． １相 关 部 门应 加 强 沟通 研 究 ， 针对 出现 的 问题 ， 尽快 出台 相关 托资金的用途 ， 区分信贷 、 票据 、 受益权等信托类型。 规定 或 指 导 意见 信托公 司作为资金 的实际使用方 ， 需根据信托合同的约定使用 在银行机构不断进行金融创新 的形势下 ， 金融工具种类愈加多 信托资金 ， 并根 据信托计划类 型、 信 托资金使用方 向做不 同的账 务 元 ， 资产通过各种手段表外化 的趋势亦不可避免。监管部 门因时因 处理。 在信托类理财业务 的合作 中， 使用信托资金时 ， 根据资金用途 势对银行表外资产计提减值 ， 是使银行机构有效抵御可能出现的风 和数额 ， 借记“ 贷款” 、 “ 长期股权投资” 、 “ 交易性金融资产” 等相关科 险 ， 稳健 、 审慎发展的必要手段。但是 ， 由于信托项 目作为一个特殊 目， 贷记“ 银行存款” 科 目。 比如理财产 品资金用于证券投资时 ， 借记 的会计核算主体 ， 在信托权益 、 存续期间等方 面和企业法人核算主 “ 交易性金融资产” 科 目， 贷记“ 银行存款” 科 目； 在运营阶段 ， 通过估 体相 比存在差异导致核算处理 的一些特殊事项 。 所 以， 为坚持《 企业 值等手段 ， 确认所投 资产 品的公允价值 ， 借记 “ 交易性 金融 资产 一 估 会计 准则 》执行的严肃性同时尽 可能兼顾信托业务核算 的特殊需 值增值 ” ， 贷记“ 公允 价值变动损益” ； 在项 目收 回资金时或定期开放 求 ， 一 是 针 对 银 行 核 算 中 遇 到 的 问题 ， 银 行 监 管 部 门应 采 取 与 财 政 日， 借记“ 银行存款” 、 “ 公允价值变动损益” 等科 目， 贷记“ 交 易性 金 部 等 有关 部 门定 期 沟 通 研 究 ， 定 期 出 台指 导 意见 ， 确 保 及 时 准 确 地 融资产 ” 、 “ 投资收益 ” 等科 目。 指导信托行业各类特殊事项的会计核算问题 。二是各银行 、 信托公 ２ － ３ 信托 计 划结 束 阶段 司应根据《 企业会计 准则》 要求 ， 可参照银监会设计 的《 信托项 目资 信托型理财产 品到期时 ，银行机构首先清算信托本金 和收益 ， 产负债及利润汇总统计表》 的内容格式 ， 设定符合本机构核算需求 将相应 的清算金额从信托公 司开设 的同业存放账户划 回银行理财 的信托业 务会计核算科 目和会计报表 ， 确保与监管部门科 目一致 。 专户。在留存银行手续费等 中间收入后 ， 集中将理财本金及收益转 ４ ． ２确保组合型信托类理财产品整体价值真实 回相应客户账户。同时 ， 银行销记表外账务 ， 借记“ 直销委托理财 资 组合型信托类 理财产品各类资产 的计 价“ 拆包 ” 复杂、 计 价复 金一 本金” 、 “ 直销委托理财资金一 利息调整” 等科 目。 而信托公司在信 杂 ， 单项计 价 、 逐项加总的模式忽视了市场波动对组合资产价值的 托计划结束阶段支付投资者 收益 ， 借记 “ 实 收信托” 、 “ 应付受益人 收 叠加效应 ， 可能导致整 体价值失真的可能 。建议相关部门和银行在 益” 等科 目， 贷记“ 银行存款 ” 等科 目。 对整体资产进行估值的基 础上 ， 将估值损益按比例分摊至各分项资 ３会计处理在实际操作中遇到的难点和 问题 产， 以确保组合资产整体价值真实反映市场价值 。 另外 ， 监管部 门应 ３ ． １会 计 资 产 与监 管 资产 冲突 加强对银行和信托公司的监督 ，尤其应加强对其公允价值确认 、 贷 根据新会计准则的规定 ，资产是指过去的交易或事项形成的、 款减值评估 、 金融工具分类等方面的检查 ， 确保其严格 按照相关 要 由企 业 拥 有或 控 制 的 、 预 期会 给企 业 带来 经济 利 益 的资 源 。对 银 行 求进行 日常会计核算以及信息披露 。 机构而 言 ， 银信合作类理财产品实质上也是一种代客理财 ， 从法律 ４ ． ３延 迟 票 据转 让 确认 时点 意义上讲银行机构不对理财资金的收益承担任何责任 、 不由银行拥 按 照规 定 ， 票 据 法 的效 力 高 于会 计 准 则 与 监 管 规 定 ， 按 法 的效 有或控制 ， 因此 它不符合会计准则上所规定的资产定义。 力层级推定票据 的转让是不能够以卖断进行账务处理。 监 管要求票 《 中国银监会关于规范银信理财合作业务有关事项的通知》 （ 银 据 “ 洁净 ” 转让 以确保票 据市场有序 、 健康发展 ， 属于合情但不合 监发［ ２ ０ １ ０ ３ ７ ２号 ） 要求商业银行将银信理财合作业务资产从表外转 法。为折 中两者之间的冲突， 银行监管部门可要求银行在票据实际 至表 内， 并按照 １ ５ ０ ％的拨备覆盖率要求计提拨备。之后 ， 为规避转 转让发生时将票据资产从表 内移出 ，同时在表外记录该笔票据 ， 直 表与新会计准则 的冲突 ， 中国银监会还进行 了补充通知 ， 对符合会 至票据期限届满或期满后一定 时间再彻底出表 。 计定义的银信合作产品做人表处理 ，不符合定义的可暂不入表 ， 但 应计提拨备并计人加权风险资产进行管理 。 虽然银行监管方面对

出租人
能有效控制信用风险
设备制造商
促进其产品销售
第二十八页，共55页。
三、 金融租赁的种类
（一）简单融资租赁 简单融资租赁是指由承租人选择需要购买的租赁物，出
租人通过对租赁项目进行风险评估后，出租租赁物给承租 人使用。 （二） 杠杆融资租赁
由一家租赁公司牵头作为主公司，为一个超大型的租赁项目 进行融资。先成立一个脱离租赁公司主体的操作机构——专 为本项目成立资金管理公司，并且提供项目总金额 20％以上 的资金，其余部分的资金来源则主要是吸收商业银行和社会 闲散游资。其余做法与融资租赁基本相同。
（一）资产证券化的特征
1. 资产证券化是一种收入 导向型融资方式
2. 资产证券化是一种无 追索的融资方式
3. 资产证券化是一种低成 本的融资方式
4. 资产证券化是一种表 外融资方式
第二十页，共55页。
（二）资产证券化的作用 分散资产风险，提高
流动性
为投资者提供标准化、 多样化、高流动性的投 资工具
2. 静态质押下的商品融资。指借款人将存货交由银行认可的物 流企业监管，监管人向银行出具质押专用仓单，银行据此提供 融资。在质押期间质物处于封存状态，直至质物所担保的融资 完全清偿后方可解除质押。
3. 滚动质押下的商品融资。滚动质押是指银行确定质物 种类、数量、价值的最低要求，并办理质押融资，质押 货物可以滚动置换，对于超出融资比例的质押部分，借 款人可以自由存入或者提取。
第二十三页，共55页。
（二）资产支持证券
资产支持证券
贷款类资产
应收款类资产
收费类资产
贸易应收款
信用卡应收款
第二十四页，共55页。
设备租赁费
四、资产证券化的运作流程

金融市场业务模拟练习题（含答案） 一、单选题（共51题，每题1分，共51分） 1.农村商业银行应根据业务发展、风险管控和金融服务的需要，不断优化股权结构，鼓励城区和县域农村商业银行定向吸收一定数量的持股比例在___以上的优质涉农企业股东，支持城区和大中城市农村商业银行引进农村金融资源丰富、风险管控与服务创新能力强的金融机构和企业作为战略投资者。 A、5% B、10% C、1% D、3% 正确答案：A 2.对确实无法穿透的非保本理财产品、集合信托产品、公募证券投资基金以及委外的特定目的载体投资，应全部视为一个匿名账户，将投资余额合计视为对匿名客户的风险暴露，且原则上不得超过机构一级资本净额的（）。 A、0.12 B、0.15 C、0.08 D、0.04 正确答案：B 3.以下哪项不符合定期协定存款期限要求 A、两年 B、1天 C、一个月 D、一年 正确答案：A 4.各行社前台交易部门应于当年授权实施之日起＿个工作日内将本行社的金融市场业务授权制度及具体授权规则上报省联社。省联社金融市场部应指导督促其合理授权及执行情况的落实。 A、5 B、10 C、15 D、7 正确答案：B 5.回购最长期限为（）天 A、365天 B、180天 C、360天 D、90天 正确答案：A 6.各行社应通过系统向省联社提出上存申请，省联社对新增上存申请进行受理与审批；各行社应在审批通过后（）小时内将资金划款到位，最迟划拨时间不得超过起存日当天（） A、半小时、17时 B、1小时、17时 C、半小时、16时40分 D、1小时、16时40分 正确答案：C 7.各行社前台交易部门应于当年授权实施之日起＿个工作日内将本行社的金融市场业务授权制度及具体授权规则上报省联社。 A、5 B、30 C、10 D、15 正确答案：C 8.原则上同业授信()，动态调整 A、二年一定 B、半年一定 C、三年一定 D、一年一定 正确答案：D 9.理财产品存续到期后，其相关电子信息资料原则上保存 （ ） 年。 A、20 B、10 C、5 D、3 正确答案：C 10.私募基金管理人准入除符合上述条件外，还应符合以下要求,其中：具备＿以上连续可追溯证券、期货投资管理业绩的投资管理人员不少于＿，无不良从业记录。 A、3年,3人 B、3年,10人 C、3年,5人 D、5年,3人 正确答案：A 11.证券公司或证券公司资产管理子公司（以下简称“证券子公司”）作为投资管理人，除满足基本条件外,还应符合的条件中：最近一季度末自主发行、受托管理或顾问管理的资产余额不低于＿亿元。 A、1000 B、300 C、800 D、500 正确答案：D 12.各行社应当在私募理财产品的销售文件中约定不少于（ ）小时的投资冷静期。 A、48小时 B、12小时 C、36小时 D、24小时 正确答案：D 13.＿是指按照超额收益的固定比例计算费用，超额收益是指组合收益超过当年业绩基准的部分。 A、固定比例 B、业绩报酬分成 C、固定服务费率 D、标准比例 正确答案：B 14.资产规模小于___亿元人民币的商业银行应当持续达到优质流动性资产充足率、流动性比例和流动性匹配率的最低监管标准。 A、2000 B、1500 C、1000 D、3000 正确答案：A 15.自营投资组合净资产规模合计不得超过上季度资金业务日均规模的＿，且杠杆倍数不得超过＿，其中：杠杆倍数=组合资产余额/组合净资产。 A、1/3,2倍 B、1/4,2倍 C、1/3,1.5倍 D、1/3,3倍 正确答案：A 16.理财托管业务活动的记录、账册、报表和其他相关资料保存（ ）年以上 A、10 B、15 C、20 D、5 正确答案：B 17.三农金融服务委员会应_____至少召开一次会议，邀请涉农企业、农民合作社、种养大户、家庭农场等新型农业经营主体的客户代表参加，就三农金融业务开展情况、存在问题和下步措施等提出意见和建议。 A、每半年 B、每年 C、每月 D、每季度 正确答案：A 18.《福建农信理财业务管理办法》中定义的“理财产品”是指（ ）。 A、保本型理财产品 B、非保本型理财产品 C、二者皆有 D、以上都不对 正确答案：B 19.减值转回时，借记（）科目，贷记（）科目 A、存放同业坏账损失、存放同业坏账损失 B、存放同业坏账准备、存放同业坏账准备 C、存放同业坏账准备、存放同业坏账损失 D、存放同业坏账损失、存放同业坏账准备 正确答案：C 20.建立健全评价机制，金融市场部按（）度对约期报价的合理性和有效性作出评价，并向利率定价主管部门进行报送 A、季度 B、月 C、半年 D、年 正确答案：D 21.各行社根据省联社每日统一公布的约期存款利率办理新增、续存业务，当日新增约期存款单笔金额达（）亿元（含）以上的，可按市场原则协商议价，并在同期限约期报价基础上原则控制（）BP以内 A、1、5 B、1、10 C、2、5 D、2、10 正确答案：D 22.理财销售人员在销售理财产品过程中，以下那种做法是错误的？（ ） A、销售人员应当具备理财产品销售资格以及相关法律法规、金融、财务等专业知识和技能; B、销售人员不得将其他金融机构开发设计的理财产品直接标记本行社标识后作为自有理财产品销售 C、销售人员不得销售无市场分析预测、无风险评级、不能独立测算的理财产品 D、销售人员未对客户说明最不利的投资情形和投资结果，虚报或夸大理财产品的预期收益情况" 正确答案：D 23.商业银行对非同业单一客户的风险暴露不得超过一级资本净额的____。 A、20% B、25% C、15% D、10% 正确答案：C 24._____对农村商业银行三农金融服务实施不良贷款适度容忍和尽职免责政策。 A、地方人民政府 B、银监会及其各级派出机构 C、中国人民银行 D、地方金融监督管理局 正确答案：B 25.商业银行监事会（监事）应当对董事会和高级管理层在流动性风险管理中的履职情况进行监督评价，至少每年向股东大会（股东）报告_____次。 A、一 B、三 C、四 D、两 正确答案：A 26.根据（ ）的不同，理财产品分为公募理财产品和私募理财产品。 A、投资性质 B、运作方式 C、募集方式 D、以上都不对 正确答案：C 27.商业银行对同业单一客户或集团客户的风险暴露不得超过一级资本净额的____。 A、25% B、10% C、20% D、15% 正确答案：A 28.办理同业借款业务应合理审慎确定融出期限，最长期限不超过＿(含)，业务到期后不得展期。 A、五年 B、一年 C、三年 D、二年 正确答案：C 29.授信有效期限为＿，到期日前应重新发起包括存量授信对象在内的授信流程。 A、五年 B、三年 C、一年 D、二年 正确答案：C 30.商业银行对非同业单一客户的贷款余额不得超过资本净额的____。 A、20% B、10% C、25% D、15% 正确答案：B 31.第二十八条 委外投资专户必须至少＿设置开放期，提高委外投资持续管理的频率。 A、按年 B、按季 C、按月 D、按日 正确答案：A 32.债券投资应准确进行账户分类并建立交易止损机制， 凡是交易账户浮亏超过已提取一般风险准备 ____%或银行账户减值超过已计提减值准备的省联社，不得增加投资规模. A、30 B、40 C、50 D、60 正确答案：C 33.若存款银行因不符合开户要求或其他原因需撤销银行账户的，应于5个工作日内向开户行社提出撤销申请 A、5 B、7 C、1 D、10 正确答案：A 34.金融机构应当根据同业业务的类型及其品种、定价、额度、不同类型金融资产标的以及分支机构的风控能力等进行区别授权，至少__________对授权进行一次重新评估和核定。 A、每半年度 B、每年 C、每季度 D、每月 正确答案：B 35.以下不是定期约期存款期限是（） A、21天 B、10天 C、1天 D、14天 正确答案：B 36.监管机构应结合当地“三农”服务情况，法人机构经营情 况以及相关监管要求，指导法人机构按照_______，审慎开展资 金业务，有效防控业务规模过快增长及各类经营风险。 A、实质重于形式原则 B、稳妥适度原则 C、合理性原则 D、合规性原则 正确答案：B 37.会计核算应当遵循( )原则，如实反映理财业务生命周期的各项经济活动，依法进行财务处理和会计核算，认真核对账务，做好会计确认、计量、记录和报告工作；履行会计监督，遵守财经纪律和财务制度，抵制违反财经纪律的行为，防范和化解财务会计风险 A、准确计量 B、客观公允 C、及时性 D、完整性 正确答案：B

中国银监会关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2009.07.06•【文号】银监发[2009]65号•【施行日期】2009.07.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银监会关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通知（银监发[2009]65号）各银监局，各国有商业银行、股份制商业银行，邮政储蓄银行：为进一步规范商业银行个人理财业务的投资管理活动，促进理财业务健康有序发展，针对商业银行个人理财业务发展的实际情况，依据《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（以下简称《办法》）等相关监管法律法规，现就商业银行个人理财业务投资管理有关问题通知如下：一、商业银行开展个人理财业务应严格遵守国家法律法规，以及《办法》的有关规定，审慎尽职地对销售理财产品汇集的资金（以下简称理财资金）进行科学有效地投资管理。

二、商业银行应按照符合客户利益和风险承受能力的原则，建立健全相应的内部控制和风险管理制度体系，并定期或不定期检查相关制度体系和运行机制，保障理财资金投资管理的合规性和有效性。

三、商业银行应在充分分析宏观经济与金融市场的基础上，确定理财资金的投资范围和投资比例，合理进行资产配置，分散投资风险。

四、商业银行应坚持审慎、稳健的原则对理财资金进行投资管理，不得投资于可能造成本金重大损失的高风险金融产品，以及结构过于复杂的金融产品。

五、商业银行应科学合理地进行客户分类，根据客户的风险承受能力提供与其相适应的理财产品。

商业银行应将理财客户划分为有投资经验客户和无投资经验客户，并在理财产品销售文件中标明所适合的客户类别；仅适合有投资经验客户的理财产品的起点金额不得低于10万元人民币（或等值外币），不得向无投资经验客户销售。

六、商业银行应尽责履行信息披露义务，向客户充分披露理财资金的投资方向、具体投资品种以及投资比例等有关投资管理信息，并及时向客户披露对投资者权益或者投资收益等产生重大影响的突发事件。

商业银行理财产品信息披露存在的问题及对策作者：舒琳来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第07期摘要：财政部于2015年12月16日印发了《企业会计准则解释第8号》，对商业银行理财产品的会计核算和列报进行了规范。

本文对我国16家上市商业银行2014年年报进行梳理，并与企业会计准则的对比发现，商业银行理财产品的信息披露还有很大的改进空间，需要进一步规范和细化，针对理财产品信息披露中存在的问题提出了相关建议。

关键词：商业银行理财产品信息披露《2015中国私人财富报告》显示，中国个人可投资资产逾千万的人数已过百万人次，全国个人持有的可投资资产达到了112亿元。

2015年10月24日，经历了由2014年11月以来的第五次降息降准，人民币一年期贷款基准利率降至4.35%，一年期存款利率降至1.5%，中国正式进入负利率时代。

受资本市场活跃的影响，零售客户存款向投资渠道流动，理财产品尤其受到投资者的青睐。

银行理财产品是指商业银行自主设计并发行，将募集到的资金投入金融市场，获取投资收益后根据合同约定分配给投资者的一种银行业务。

通常商业银行发行的理财产品具有较高的收益率，且对比股市的高风险，收益极为不稳定，理财产品拥有时限灵活，收益较高风险较低的诸多优点。

但理财产品近来却频频爆出问题，更是出现“多赚归银行，亏损买家扛”的说法，投资者花钱买了银行产品，可是能通过银行或合同得知的理财产品信息非常匮乏，信息披露的规范性一直裹足不前，理财产品越来越像一笔糊涂账。

在这样的背景下，研究理财产品的信息披露问题并提出相应的解决方案具有重要的现实意义。

一、理财产品信息披露现状本文对我国国内16家上市商业银行2014年年度报告关于信息披露方面的数据进行整理分析，主要包括理财产品会计政策、资产规模、理财业务收入和期末管理资产总额的披露。

1.理财产品会计政策的披露。

根据对16家上市银行2014年年报的分析，披露的理财产品主要包括保本理财产品、非保本理财产品和结构性存款。

银行信托类理财业务会计问题的探讨摘要：在银行利差持续收窄的大背景下，为确保实现”稳增长”的目标，银行业机构金融创新产品不断涌现。

其中银行机构和信托公司合作业务的创新举措层出不穷，在进行会计套利的同时增加了监管的复杂性。

本文着重介绍银信合作业务中最有特点的信托类理财业务，探讨其会计处理及在实际操作中遇到的难点和问题，并向有关部门提出相关的建议。

关键词：银行；信托；理财1 信托类理财业务概念信托类理财产品是银信合作业务的狭义表现形式，是指银行业金融机构和信托公司之间的理财合作，即银行将理财计划项下的资金交付信托公司，由信托公司担任受托人并按照信托文件的约定进行管理、运用和处分的行为，主要包括投资类银信理财、银信理财资金发放信托贷款等业务。

2 信托类理财业务的会计处理2.1 信托计划成立阶段对银行而言，信托型理财产品是银行机构通过募集理财资金投资于信托公司成立的信托计划以获得投资收益的个人、公司和同业理财产品。

信托型理财产品为非保本浮动收益型产品，在表外核算。

在信托计划成立阶段，银行将客户的资金归集至专门的理财账户后，全部划转至信托公司的同业存放账户，同时在表外记录理财产品的本金。

对信托公司而言，不论投资者的资金是银行自有资金或其他机构、自然人的资金，在信托计划成立阶段，信托公司的账务处理都是一致的。

与委托人签订信托合同生效、收取委托资金、且产品成立后，在信托公司的信托资产负债表[1]中，借记“银行存款”科目，贷记“实收信托”科目。

2.2 信托计划运营阶段在信托计划运营阶段，银行在每个资产负债表日，根据信托项目的期末资产收益情况，增加或减少委托项目的账面余额，并在表外贷记或借记“直销委托理财资金-利息调整”科目。

对银行机构而言，对信托型理财产品不承担保本责任，因此账务系统不会根据信托资金的用途，区分信贷、票据、受益权等信托类型。

信托公司作为资金的实际使用方，需根据信托合同的约定使用信托资金，并根据信托计划类型、信托资金使用方向做不同的账务处理。

中国银监会关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的.txt 各银监局，各国有商业银行、股份制商业银行，邮政储蓄银行:为进一步规范商业银行个人理财业务的投资管理活动，促进理财业务健康有序发展，针对商业银行个人理财业务发展的实际情况，依据《商业银行个人理财业务管理暂行办法》（以下简称《办法》）等相关监管法律法规，现就商业银行个人理财业务投资管理有关问题通知如下：一、商业银行开展个人理财业务应严格遵守国家法律法规，以及《办法》的有关规定，审慎尽职地对销售理财产品汇集的资金（以下简称理财资金）进行科学有效地投资管理。

二、商业银行应按照符合客户利益和风险承受能力的原则，建立健全相应的内部控制和风险管理制度体系，并定期或不定期检查相关制度体系和运行机制，保障理财资金投资管理的合规性和有效性。

三、商业银行应在充分分析宏观经济与金融市场的基础上，确定理财资金的投资范围和投资比例，合理进行资产配置，分散投资风险。

四、商业银行应坚持审慎、稳健的原则对理财资金进行投资管理，不得投资于可能造成本金重大损失的高风险金融产品，以及结构过于复杂的金融产品。

五、商业银行应科学合理地进行客户分类，根据客户的风险承受能力提供与其相适应的理财产品。

商业银行应将理财客户划分为有投资经验客户和无投资经验客户，并在理财产品销售文件中标明所适合的客户类别；仅适合有投资经验客户的理财产品的起点金额不得低于１０万元人民币（或等值外币），不得向无投资经验客户销售。

六、商业银行应尽责履行信息披露义务，向客户充分披露理财资金的投资方向、具体投资品种以及投资比例等有关投资管理信息，并及时向客户披露对投资者权益或者投资收益等产生重大影响的突发事件。

七、商业银行应将理财业务的投资管理纳入总行的统一管理体系之中，实行前、中、后台分离，加强日常风险指标监测和内控管理。

八、商业银行可以独立对理财资金进行投资管理，也可以委托经相关监管机构批准或认可的其他金融机构对理财资金进行投资管理。

涉互联网企业理财的银行会计处理初探作者：韩俊杰来源：《现代经济信息》 2017年第17期摘要：本文针对企业互联网创新业务下的企业理财业务，在讨论企业理财业务背景的基础上，对企业理财业务涉及的有关账务处理进行了探索，并提出了相应的建议。

关键词：企业理财；账务处理；互联网金融中图分类号：F832.2；F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)025-0-01一、引言余额宝开创了个人理财市场的互联网化，其规模更是达到1.43万亿，超过国内吸储能力最强的股份制银行招商银行的个人存款金额。

近期，以BATJ为首的互联网金融平台纷纷与银行开展合作，如百度与农业银行战略合作、阿里巴巴与建行战略合作、腾讯与中国银行战略合作、京东与工商银行战略合作，银行业与互联网金融领军者的强强联合成为大势所趋。

从2016年开始，互联网金融巨头纷纷布局企业投融资服务，企业理财市场一度成为热议话题。

众所周知，企业理财是要最大效能地利用闲置资金，提升资金的总体收益率。

目前企业的理财端，大部分仍然被银行等传统金融机构垄断。

互联网巨头及一些新兴的互联网金融公司纷纷瞄准时机率先抢占这一市场。

如京东金融，其上线对公理财产品“企业金库”：企业金库活期最低1元起投、定期最低1万起投、最高7天周期。

本文对银行与互联网企业合作企业理财业务的会计处理进行思考与研究。

二、企业理财的财务处理互联网企业与银行合作银行理财产品的流动性和风险主要有银行承担，互联网企业主要承担理财产品的代销。

笔者将以企业通过互联网平台购买企业理财产品为例，以银行的角度对其账务处理进行分析。

1.申购时的银行账务处理。

企业通过互联网平台线上购买银行理财产品与直接在银行线下购买理财产品的账务处理是有不同之处。

线下在银行购买理财产品，企业结算账户必须为本行的银行账户。

线上购买银行的企业理财产品一般支持非本行的企业结算账户。

企业购买银行企业理财产品后，银行接收企业的申购资金。

良 花旗银行上海分行被获 富的金融从业 经验，具有优 良的职 业操守、 行的传统领地， 展开了中资银行和外资银行争 机构开放。据此承诺 ，
月 １日 夺市场的“ 战争”其中个人理财业务是中外资 准于 ３ ２ 起 向国内居 民提供个人外汇业 好的人 际交往 能力和组 织协调能 力。长 期 以 ， 执 来， 我国金融行业分业经营的格局使得国 内的 银行竞争的焦点。 本文分析了目前商业银行发 务 ，而此前 厦门 国际银 行也 己获得这 一 “ ，但其合资银行的身份显然 与花旗银行不 复合型人才非常匮乏， 使我国商业银行为客户 展个人理财业务的现状和障碍， 并找出了解决 照 ” 相 同， 意义也不相 同。 无独有偶 ， 同月汇丰银行 提供个性化理财服务受到制约。 大多数理财人 问题的对策。 关键词： 商业银行 ； 个人理财业务
即使是一些 不 业 务逐步得到重视， 并逐渐发展起 来。众 多 的差距 。由于缺乏必要的宣传 ， 年代，西方经历 了两次战后 最深 重的经 济危 商业银行 自 不甘 示弱 ， 然 积极迎 战， 个人理 财 错 的理财产 品， 际了解 的客户 也并不 多。比 实
一
机， 整个西 方经济陷入“ 胀”为摆脱这 一危 领域已经成 为各方角逐的主战场之一。但 是， 如， 滞 ， 目前 由银 行代理的保 险， 干 里马 ”“ 如“ 、 红 机， 银行 界发起 了一波创 新浪潮 ， 个人 理财业 我 国金融法律 法规、 金融管 理体制、 金融市 场 双喜 ” 资分红 险， 杂的条款 ， 等投 其复 常常需要 务就诞 生在这样的背景之下 。 伴随着八十年代 以及商业银行 自 身存在 的诸多 问题， 制约着个 推销 员通俗化 的解释 才能让 人弄明白， 而各行
中图分类号：８ 文献标识码： Ｆ３ Ａ
宣布在深圳成立在 内地首家“ 卓越 理财中心 ” 员是从财会 岗位转来 的， ， 虽对财务会计较为熟 面 向在 内地 的港人 和海外客户提供 服务 。显 悉， 但缺乏理财 专业知识 ， 对银行全面 业务 了 然， 资银行 已经吹响 了在中国开展个人业 务 解也不够。 外 专业和称职 的个人理财人员的匮乏