商业银行理财业务会计处理

上市公司闲置资金投资方式及会计处理作者：罗小鹏来源：《中外企业家·下半月》 2014年第10期罗小鹏（北京首都国际机场股份有限公司，北京100621）摘要：本文阐述了上市公司暂时闲置资金的来源，介绍上市公司通过购买银行理财产品等投资方式来进行资金价值增值；同时，进一步探讨银行理财产品的会计处理方式。

关键词：闲置资金；理财产品；会计处理中图分类号：F832.51 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）30-0051-02上市公司通过募集资金来扩大生产规模，保持可持续的发展并获得经济效益。

经济效益的高低一方面，取决于资金所投入项目的未来收益水平；另一方面，还取决于资金自身财务价值创造的效率。

一、上司公司暂时闲置资金的产生上市公司在筹集资金和经营活动中，经常会产生大量的现金，这些现金在进行固定资产、资本投资和其他业务活动之前，通常会闲置一段时间。

一般来说，上市公司暂时闲置资金主要有三种来源：IPO和股票增发过程中所募集资金和超募资金，在募集项目投资使用过程中暂时不需、未使用的资金；债务类融资资金，如银行长短期贷款、公司债、中期票据、短期融资券、超短融资券等；经营活动所创造积累的自有净现金流。

一方面，上市公司应该制定的合理融资计划，融资规模和资金使用时间尽量和公司的实际需要保持一致，减少暂时闲置资金的数量和周期；另一方面，对于暂时闲置资金要选择合理的短期投资方式，以增加资金的财务收益。

二、短期资金的投资方式（一）资金投资应遵循的原则对于上市公司来说，闲置资金来源为公司自有资金，是不存在资金的使用限制。

但涉及募集资金和银行贷款的使用，国家相关监管部门一直有较严格的管控规则，尤其是关于闲置募集资金的使用。

上市公司在进行闲置资金投资时应遵循以下原则：一是要确保合规性，在合规的基础上灵活运用闲置资金。

中国证监会颁布《上市公司监管指引第2号—上市公司募集资金管理和使用的监管要求》，要求确保暂时闲置募集资金的使用不影响募投项目的正常开展。

《银行业务综合技能实务》课程标准课程名称：银行业务综合技能实务（“智慧金融”赛项一“金融综合技能”模块培训课程）适用专业：财富管理专业、投资与理财专业等1.课程性质本课程是财富管理专业、投资与理财专业、金融等专业的专业核心课，充分体现财经商贸大类行业对商业银行通用必备知识技能的职业需求，兼顾商业银行业务传统核心业务和科技金融创新业务发展要求，对接专业教学标准，并有机融合金融合规思政教育元素；同时也是国家、省级高职院校职业技能竞赛一“智慧金融”赛项一“金融综合技能”模块培训课程。

实施本课程前，学生应了解一定的经济学基础、金融学基础和会计基础等基本理论原理。

相关课程衔接如下：前导课程：《经济学基础》《金融学基础》《企业财务会计》《财金基本技能》后续课程：《理财规划》《信贷业务与风险管理》《企业财务分析》《金融产品营销》课程学习内容充分体现财经商贸大类专业人员对商业银行通用、必备知识技能的职业需求，兼顾商业银行业务传统核心业务和互联网金融创新业务发展要求。

2.课程目标通过课程学习，了解并运用商业银行典型核心业务处理的相关业务知识，按照业务操作风险点分析控制要求及流程顺序逐项学习各项基本业务的处理要点，掌握商业银行各项业务处理的综合操作技能，养成具备敬业精神、团队精神和求索精神，严格执行银行相关法律法规、具有良好人际沟通能力和职业道德的品格，为上岗就业做好准备。

知识目标：了解商业银行业务的发展概况和未来趋势。

掌握商业银行存款、贷款业务的处理及风险防范。

掌握商业银行支付结算业务的处理及风险防范。

熟悉商业银行理财业务处理。

熟悉商业银行电子银行业务处理。

能力目标：具有较强的商业银行业务操作技能与业务处理能力。

掌握商业银行核心业务风险识别与防范能力。

具有较强的持续学习能力。

素质目标：培养学生认真细致、精益求精的工作作风。

培养团队合作精神。

培养自学能力、提高动手能力、培养创新意识。

3.课程设计本课程以商业银行综合技能职业能力培养为依据设置。

企业会计制度核算理财产品概述随着金融市场的不断发展和创新，越来越多的企业开始关注理财产品的投资和管理。

作为负责企业财务管理和会计核算的会计人员，应当了解企业投资理财的相关制度和规定，同时掌握理财产品的基本知识和会计处理方法，保证企业理财活动的合规和准确性。

本文将介绍企业会计制度中对理财产品的核算方法。

理财产品类型企业投资理财产品的种类较为多样，主要包括以下几种：1.银行存款类理财产品：主要以定期存款和活期存款为基础，通过各种金融工具，提供不同的存款收益和风险。

2.基金类理财产品：主要是指基金公司发行的各类公募基金和私募基金。

3.证券投资类理财产品：包括股票、债券、期货、外汇等各种交易品种。

4.保险类理财产品：包括保单储蓄、万能险、投资链接保险等。

会计核算方法不同类型的理财产品，其会计核算方法也各有不同。

下面将分别介绍各类理财产品的会计核算方法。

银行存款类理财产品银行存款类理财产品是企业投资理财中风险较低的一种选择。

对于普通的定期存款和活期存款，其会计处理比较简单，按照存款凭证记账即可。

但是对于其他类型的存款类理财产品，要根据实际情况进行区分和处理。

对于银行发行的货币基金，企业应当将其作为货币资金类科目进行会计核算。

在购买货币基金时，应当按照其购买金额记账，同时应当定期确认其单位净值和收益，根据实际的市场价格计算其账面价值。

在赎回货币基金时，应当按照其赎回价格进行记账。

基金类理财产品基金类理财产品包括公募基金和私募基金。

对于公募基金，企业在购买时需按照实际购买金额记账，在每个会计期间结束后，根据基金份额的市场价格计算其账面价值，同时确认其本期的投资收益。

对于私募基金，其估值比较难以确定，企业应当定期确认其单位净值，并记录其市场价格。

如果企业持有私募基金份额的期间超过一年，其投资所得也应当进行长期投资准备金的计提。

证券投资类理财产品证券类理财产品包括股票、债券、期货、外汇等各种交易品种。

对于股票、债券和期货等金融工具的交易，企业应当按照其实际购买金额记账，在恰当的时机进行确认其账面价值和投资收益。

关于进一步规范商业银行个人理财业务报告管理有关问题的通知篇一：中国银监会办公厅关于进一步规范商业银行个人理财业务报告管理有关问题的通知中国银监会办公厅关于进一步规范商业银行个人理财业务报告管理有关问题的通知银监办发[XX]172号各银监局，各国有商业银行、股分制商业银行，邮政储蓄银行：随着商业银行个人理财业务的发展，理财业务的风险特性日趋复杂，为进一步增强商业银行个人理财业务的监督管理，现就商业银行个人理财业务报告管理的有关问题通知如下：一、商业银行发售理财计划实行报告制。

二、商业银行应最迟在发售理财计划（包括总行管理和总行授权分行管理的理财计划）前10日，统一由其法人机构将以下材料依照有关规定向负责法人机构监管的银监会监管部门或属地银监局（以下称银监会或其派出机构）报告：（一）理财计划的可行性评估报告，主要内容包括：产品大体特性、目标客户群、拟销售的时间和规模、拟销售的地域、产品投向、投资组合安排、银行资金本钱与收益测算、含有预期收益率的理财计划的收益测算方式和测算依据、产品风险评估管控办法等。

（二）内部相关部门审核文件。

（三）商业银行就理财计划对投资管理人、托管人、投资顾问等相关方的尽职调查文件。

（四）商业银行就理财计划与投资管理人、托管人、投资顾问等相关方签署的法律文件。

（五）理财计划的销售文件，包括产品协议书、产品说明书、风险揭露书、客户评估书等需要客户进行签字确认的销售文件。

（六）理财计划的宣传材料，包括银行营业网点、银行官方网站和银行委托第三方网站向客户提供的产品宣传材料，和通过各类媒体投放的产品广告等。

（七）报告材料联络人的具体联系方式。

（八）中国银监会及其派出机构要求的其他材料。

三、商业银行应由主管个人理财业务的高级管理人员对理财计划的报告材料进行审核批准后，报送银监会或其派出机构。

四、商业银行应确保报告材料的真实性和完整性。

对于报告材料不齐全或不符合形式要求的，商业银行应依照银监会或其派出机构的要求进行补充报送或调整后从头报送。

金融企业会计案例分析报告在当今复杂多变的金融环境中，金融企业会计扮演着至关重要的角色。

通过对实际案例的深入分析，我们能够更好地理解金融企业会计的原理和应用，以及其在企业决策和风险管理中的重要性。

一、案例背景本案例选取了一家具有代表性的商业银行——＿____银行。

＿____银行在过去几年中经历了快速的业务扩张，涉及储蓄、贷款、信用卡、理财等多个业务领域。

然而，随着业务的发展，其会计处理和财务报告也面临着一系列的挑战。

二、案例详情1、贷款业务的会计处理在贷款业务方面，＿____银行发放了大量的企业贷款和个人贷款。

对于企业贷款，银行采用了不同的风险评估模型来确定贷款的风险等级，并据此计提贷款损失准备。

然而，在实际操作中，由于部分风险评估模型的参数设置不合理，导致贷款损失准备计提不足。

例如，对于一些处于经济下行周期的行业，银行未能充分考虑行业风险因素，从而低估了潜在的贷款损失。

对于个人贷款，银行在核算逾期贷款时存在一定的滞后性。

部分逾期贷款未能及时在财务报表中反映，导致银行的资产质量被高估。

2、理财业务的会计处理＿____银行的理财业务发展迅速，但在会计处理上存在一些不规范之处。

部分理财产品的收益分配方式不明确，导致在计算理财产品的净值时出现偏差。

此外，对于一些结构化理财产品，银行未能准确区分保本和非保本部分，从而在会计核算上混淆了不同性质的资金。

3、金融资产的分类与计量在金融资产的分类与计量方面，＿____银行未能严格按照新金融工具准则的要求进行操作。

对于一些原本应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，银行错误地将其分类为以摊余成本计量的金融资产，从而影响了财务报表的准确性和可比性。

三、影响分析1、对财务报表的影响上述会计处理不当问题直接导致了_____银行财务报表的失真。

资产质量被高估使得投资者和监管机构对银行的风险状况产生误判，可能影响银行的信誉和融资能力。

理财业务的会计核算不规范则导致理财产品的净值不准确，影响投资者的决策和银行的理财业务发展。

山东XX农村商业银行股份有限公司理财业务管理暂行办法第一章总则第一条为规范山东XX农村商业银行股份有限公司（以下简称“我行”）理财业务的管理，促进理财业务稳健发展，依据《中华人民共和国商业银行法》、《商业银行个人理财业务管理暂行办法》、《商业银行个人理财业务风险管理指引》、《商业银行理财产品销售管理办法》等有关法律法规和监管规定，制定本办法。

第二条本办法所称理财业务，是指我行为客户提供的财务分析、财务规划、投资顾问、资产管理等专业化服务活动。

第三条我行按照客户利益最大化和强化风险控制能力的原则，审慎尽责地开展理财业务。

第四条本业务所包含的业务管理、职能分工、业务流程、风险控制、营销管理和资金清算等职能，全部由本行相关业务及风控部门负责。

第二章分类及定义第五条按照客户获取收益方式的不同，理财业务可以分为保证收益理财计划和非保证收益理财计划。

第六条保证收益理财计划是指理财产品发行人按照约定条件向客户承诺支付固定收益，承担由此产生的投资风险，或发行人按照约定条件向客户承诺支付最低收益并承担相关风险，其他投资收益由发行人和客户按照合同约定分配，并共同承担相关投资风险的理财计划。

第七条非保证收益理财计划分为保本浮动收益理财计划和非保本浮动收益理财计划。

保本浮动收益理财计划是指发行人按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划；非保本浮动收益理财计划是指发行人根据约定条件和实际投资收益情况向客户支付收益，并不保证客户本金安全的理财计划。

第八条理财业务必须限定在监管部门批准的业务许可范围之内，根据业务发展要求不断更新和补充。

第三章职能分工及权限设置第九条部门职能分工（一）大额投资管理委员会负责除全部投资于同业存放、货币市场、债券市场，以及附加银行增信措施的资产管理计划外的理财产品的投资进行准入审批；负责对其准入发行的理财产品进行总额管控和限额管理；负责理财资金风险的规避，提高资金使用效率。