企业所得税基本理论

税务专业基础部分包括税收原理、中国税制实务和中国税收征管制度三部分。

第一部分：税收原理掌握税收的涵义、本质与特征；掌握税收原则；理解税收负担及税负转嫁的理论分析；理解税收效应的概念、分类和效应分析；掌握税制要素的基本内容、税制结构及其分类；了解中央与地方的税收关系；掌握国际税收的基本知识、包括税收管辖权、国际税收协定、国际避税反避税等内容。

一、税收的涵义1.税收的产生与发展2.税收的涵义与本质3.税收的特征二、税收原则1.税收的公平原则2.税收的效率原则3.税收的财政原则三、税收负担1.宏观税负与微观税负2.影响税收负担的因素3.税负转嫁与税负归宿四、税收效应1.税收效应的概念与分类2.税收的经济影响五、税制要素及税收分类1.税制要素2.税收分类六、税制结构1.税制结构的概念及其分类2. 税制结构的决定因素3. 商品税基本理论（1）商品税的特点与功能（2）增值税基本理论（3）消费税基本理论4. 所得税基本理论（1）所得税的特点与功能（2）企业所得税基本理论（3）个人所得税基本理论5.财产、行为税基本理论七、国际税收1.税收管辖权（1）税收管辖权的概念与分类（2）我国居民身份的判定（3）我国所得来源地的判定2.国际重复征税（1）国际重复征税的涵义（2）我国消除国际重复征税的方法及应用3.国际避税与反避税（1）国际避税的含义（2）国际避税的主要手段（3）转让定价税务管理4.国际税收协定（1）国际税收协定的概念（2）常设机构的判定第二部分中国税制实务了解现行中国税制的现状及其改革；掌握现行中国税制主要税种的基本规定及计算征缴方法；了解财产行为税各税种的基本规定及计算征缴方法。

一、商品税制度1.增值税制度2.消费税制度3.营业税制度4.关税制度二、所得税制度1.企业所得税制度2.个人所得税制度三、财产行为税制度房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税、资源税、土地增值税、车船税、车辆购置税、烟叶税等第三部分中国税收征管制度掌握税收征管的概念、目的和原则；掌握税收征管制度的内容，包括税务管理制度、税款征收制度、税务检查制度、税务行政处罚制度、税务争议处理制度等；了解税务代理的主要内容。

（二）按税负是否转嫁分类



（二）、按税负是否转嫁分类分为 直接税和间接税 。 凡税负不能转嫁的税种为直接税 。 所得课税和财产课税属于直接税 商品课税属于间接税
（三）按课税标准分类


按课税标准分类可将税收划分为从 量税和从价税。 中国目前的资源税、城镇土地使用 税、耕地占用税、车船使用税等属 于从量税。



（3）税源：税源是税收收入的来源，即 各种税收收入的最终出处 有的税种征税对象和税源是一致的，如 所得税 的课税对象和税源都是纳税人的 所得收入；有的税种则不一致，如房产 税，课税对象是房屋，税源则是房产的 收益。
（三）、税率

税率：是指税额与征税对象数量之间的比例， 即税额／征税对象数量。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率 三类 1、比例税率
（四）、税基（课税基础）


税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部 数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免 或扣除项目后的剩余数量

税基与课税对象不同 税基与税源的区别也是明显的
（五）、纳税环节


纳税环节，就是对处于运动之中的 征税对象，选定应该交纳税款的环 节。 “一次课征制” “二次课征制” “多次课征制”
（四）税收与按价格的关系分类



按税收与按价格的关系分类可将税 收划分为价内税和价外税。 凡税金是计税价格组成部分的，称 为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的，称 为价外税
（五）、按税收管理权限分类


按税收管理权限分类可划分为中央 税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权； ⑵征收管理权；⑶收入使用权。

谈 新 企 业 所 得 税 法
刘 肖玲
（ 山东省蚕 业研 究所 ， 山东 烟 台 ２ ４ ０ ） ６ ０ ２
摘要 ： 本文根据新企业所得税法 的有关 内容 ，分 析、总结了新企 业所得税会计 的理论基础和基本账务处理思路，对新
日 业所得税法在会计处理 上的不 同点进行 了比较 。 企 关键词 ： 所得税 ； 资产 负债表债 务法 ； 计税基 础 ； 延所 得税资 ，重 点 在 于 确 定 递 延 所 得 税 资 产 或 递 延 所 得 税 负 债 ，关 键 值 是 资产 原 值 扣 除 累 计 折 旧后 的 余 额 。负 债 的 账 面 价 值 是 在 资 在 于 确 定 资 产 、负 债 的 计 税 基 础 。各 项 资 产 、负 债 的 计 税 基 础 产 负 债 表 日反 映 在 资 产 负 债 表 中 的 金 额 。计 税 基 础 是 从 税 法 的
一
性 差 异 ， 应 确 认 为 递 延 所 得 税 资 产 。 在 资 产 负 债 表 债 务 法 下 进 行 所 得 税 会 计 处 理 ， 分 成 四 个 步 骤 ： 首 先 确 认 资 产 、 负 债
、
新 企业 所得税 会计 的理 论基 础
新 企 业 所 得 税 会 计 的 理 论 基 础 是 资 产 负 债 表 债 务 法 。 资 产 的 账 面 价 值 和 计 税 基 础 ；其 次 确 认 产 生 的 暂 时 性 差 异 ；再 次 负 债 表 债 务 法 是 从 资 产 负 债 表 出发 ， 过 比较 资 产 负 债 表 上 列 计 算 递 延 所 得 税 资 产 和 递 延 所 得 税 负 债 的 期 末 余 额 ； 最 后 根 通 示 的 资 产 、负 债 按 企 业 会 计 准 则 确 定 的 账 面 价 值 与按 税 法 规 定 据 应 纳 所 得 税 及 递 延 所 得 税 资 产 、 递 延 所 得 税 负 债 的 发 生 额 确 定 的计 税 基 础 ，根 据 二 者 之 间 的 差 额 ，分 别 确 认 为 应 纳 税 暂 倒 挤 当 期 所 得 税 费 用 。 时 性 差 异 和 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 ，进 而 确 认 相 关 的 递 延 所 得 税 负 债与递 延所得 税资 产 。

个人所得税税率是否应根 据收入水平设立不同的梯 度，以实现更大的税收公 平？
企业所得税的税收公平性问题
利润转移
跨国公司是否存在通过利润转移 避税的行为，损害税收公平？
税收减免
企业是否应该享受更多的税收减 免，以提高税收公平？
税收梯度
企业所得税税率是否应设立不同 的梯度，以实现更大的税收公平？
房地产税的税收公平性问题
住房需求
税收政策是否应该优先考虑低 收入群体的住房需求，以实现 税收公平？
地区差异
不同地区的房地产市场是否应 该采取不同的税收政策，以实 现更大的税收公平？
资产评估
如何准确评估房地产的价值， 以实现公平的税收征收？
税收公平理论的现实应用与展望
1
税收改革
通过改革税收体系和政策，不断优化税收公平的实现。
《税收公平理论》PPT课 件
税收公平的定义与意义
税收公平的原则和标准
平等原则
税收应根据个人或企业的实际情况进行公平分配。
能力付费原则
税收应根据纳税人的能力和财富状况进行合理的调节。
透明原则
税收政策和征收程序应公开透明，为纳税人提供明确的规则和权利保障。
税收体系对税收公平的影响
1
税收差距
不同税收体系可能导致不同程度的税收
税收逃避
2
差距，影税收公平。
复杂的税收体系可能引发纳税人的逃税
行为，损害税收公平。
3
税收优惠
不同税收体系可能对特定行业或个人存 在税收优惠，影响税收公平。
个人所得税的税收公平性问题
1 高收入阶层
是否应征收更高的税率以 实现更大的税收公平？
2 税收抵扣
3 税收梯度
个人是否应该享受更多的 税收抵扣来提高税收公平？