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浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化吕昕【摘要】新《企业所得税法》已经执行了很多年了,随着经济的发展和社会的进步,08年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务机关的需求.面对不断出台的新的政策,如果对纳税申报表不进行及时修改,纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大,同时,表格在设计上存在的问题,例如表格过于简单,不够合理的结构等等,对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用.另外,税务总局在2014年推行的便民办税春风行动,要求税务机关转变执法意识,这就要求减少或取消行政审批,减少进户执法,申报表将是税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径,因此申报表的重要性更加明显,所以必须对2008年版申报表进行修订.【期刊名称】《价值工程》【年(卷),期】2017(000)017【总页数】4页(P59-62)【关键词】企业所得税;纳税申报表;变化【作者】吕昕【作者单位】淮北职业技术学院财经系,淮北235000【正文语种】中文【中图分类】F810.42已经实施了六年多的08年版企业所得税年度纳税申报表，在组织收入，协调纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，促进企业所得税管理科学化、专业化、精细化等方面起到了积极的作用。
可是随着经济的发展和社会的进步，以及税收征管要求的提高，它已经不能满足纳税人和税务机关的需要了。
1.1 修订背景2007年3月16日，我国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），并且在2008年1月1日正式开始实施，标志着执行了16年的内外资企业所得税并存的制度终结。
为了适应新《企业所得税法》，国家税务总局重新设计了08版所得税纳税申报表，可是随着税收政策的改革和税收管理要求的不断提高，它逐渐不能适应新形势的需要。
1.1.1 无法体现企业所得税政策全貌为适应新《企业所得税法》的颁布，国家税务总局设计了08年版企业所得税申报表，出台较为仓促、笼统、压力大、内容也不够全面，发布以后，政策不断变化，已有的政策不断进行调整和完善，不能全部在原表中清晰列示。
汇算清缴变了!重点关注这3项数据及5个关键点!纳税申报、年终奖的预扣预缴及代申报、新政一个接一个还得刻苦学习,其中最要命的就是2018年度企业所得税汇算清缴。
每年这个时候都要脱一层皮! 况且今年汇算清缴与往年大不相同!不掌握这些,就不只是脱层皮那么简单了! 2018年度汇算清缴这些大变化你要清楚1、修订企业所得税年度纳税申报表(A类,2017纳税申报、年终奖的预扣预缴及代申报、新政一个接一个还得刻苦学习，其中最要命的就是2018年度企业所得税汇算清缴。
每年这个时候都要脱一层皮！况且今年汇算清缴与往年大不相同！不掌握这些，就不只是脱层皮那么简单了！2018年度汇算清缴这些大变化你要清楚1、修订企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单样式及填报说明对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《企业所得税弥补亏损明细表》（106000）进行了大幅度修订的表单。
修订了部分表单的样式填报说明。
二、会计准则有较大调整财政部先后修订了多部会计准则。
并在2019年1月18日，财政部发布了《关于修订印发2018年度合并财务报表格式的通知》（财会〔2019〕1号），对合并财务报表格式进行较大的修订。
会计准则及财务报表的变化，直接影响了企业所得税应纳税所得额的计算及纳税申报表的填报，值得企业重视。
三、简化小微企业所得税年度纳税申报据国家税务总局公号2018年第58号，实行查账征收企业所得税的小微企业纳税申报负担大大减轻！文件明确了如下简化措施：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）简化：（1）“基本经营情况”为必填项目。
（2）“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业才填报。
（3）“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。
企业所得税申报表有哪些改动相信你已经发现，新发布的企业所得税纳税申报表发生了一些改动。
比方取消了四张报表，变化非常的大。
那么除了这些，还有哪些改动？〔一〕封面〔1〕将纳税人识别号修改为“纳税人社会信用代码〔纳税人识别号〕”〔二〕填报表单〔1〕对应调整表单序号〔2〕优化关于填报清洗数据问题〔3〕与基本信息表的对应关系调整问题〔三〕A000000《企业基础信息表》基本信息表是填报后续表单的基础，本次修订以简并优化设置、服务主体报表为原则，删除了原表上实用性不强的部分栏次，减轻纳税人填报负担，修订和新增栏次重新与相关附表建立相互联系，增强报表整体体系的逻辑性及关联性。
〔1〕删除了原表上实用性不强的如：“106境外中资控股居民企业”、“202会计档案的存放地”、“203会计核算软件”等12项内容。
〔2〕根据金税三期系统申报规则，将原“更正申报”和“补充申报”对应调整为“申报错误更正”和“自行补正申报”。
〔3〕根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理方法>的公告》〔国家税务总局2012年57号公告〕等文件规定，重新划分基本信息表的汇总纳税企业类型。
〔4〕为配合非营利组织及企业重组、资产〔股权〕划转、非货币性投资、技术入股等事项相关数据的填报，在基本信息表中增加对应项目并建立系统对应关联关系。
〔四〕A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》〔1〕为了让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，按照最有利于纳税人的原则，本次将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行调整，将21行改为“弥补以前年度亏损”，22行改为“抵扣应纳税所得额”。
顺序调整后，如纳税人当期既有可抵扣的应纳税所得额，又有需要弥补的以前年度亏损额的，须先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补亏损后的余额抵扣创业投资企业可抵扣的应纳税所得额。
〔2〕全面试行营业税改征增值税后，纳税人会计核算上的“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，因此，本次修订将A100000表第3行“营业税金及附加”调整为“税金及附加”。
1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合新旧企业所得税纳税申报表重要变化XXXX年4月18日，国家税务总局发布了国税发[XXXX]56号文《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》，而此前纳税人一直使用的是国税发[XXXX]190号文《国家税务总局关于印发并试行新修订的的通知》中的表式。
从XXXX年7月1日起全国统一使用新申报表，现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。
旧申报表从XXXX年实行至今已近8年，在此其间，经历了众多的财税制度变革，如企业会计制度的进一步规范与完善，所得税汇算清缴办法的重大变革，以及经济社会的进一步发展，原有的申报表在某些方面需要做进一步的重大调整，基于以上原因，国家税务总局及时下发了新的企业所得税申报表，从部分变化可以看出，税法体现了对会计制度变革持积极积尊重的态度，为了便利纳税人进行税收调整，尽量与会计制度靠拢，而不是单纯只为了税收目的而背离会计制度越来越远。
从报表的栏次来看，新的年度申报表总表进行了简化，从旧申报表的80栏简化到了35栏，如“收入总额”就从14讣蚧栏，在简化栏次的同时核算的工作量并没有减轻，一些细化的内容体现在了附表内。
本文侧重以所得税申报最为关键的新《企业所得税年度纳税申报表》与旧申报表从计提依据、归集范围、调整方法等方面进行分析，探求新旧申报表的重大变化，以图为纳税人真报新表提供一些帮助，也为税务机关从申报表填报口径变化方面了解税源的增减变动提供一些参考。
2---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合收入总额项目的变化分析（1）新表的“销售（营业）收入”口径反映的是纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。
视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
视同销售又分为“自产、委托加工产品视同销售的收入”和“处置非货币性资产视同销售的收入”，“处置非货币性资产视同销售的收入”：填报将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。
乐税智库文档财税文集策划 乐税网新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策【标 签】企业所得税汇算清缴,企业所得税申报表【业务主题】企业所得税【来 源】赵国庆 国家税务总局税务干部学院前两天抽空花了两个多小时把新发的企业所得税41张新申报表和填表说明粗略的翻看了一下。
总体感觉新表对于税务机关加强风险管理提供了强有力的信息。
在看的过程中发现，表格中有些术语的概念比较模糊，必须要对照填表说明才能知道准确含义，这些细节需要大家关注，这些就不详细说了但是，根据以往经验，总局在颁布新的企业所得税申报表时，很多在实践中执行有颇多争议的企业所得税政策都会通过申报表的填报规则给予明细，从而减少企业所得税政策执行中的税企争议。
这里，就从这个角度写一下总局最新发布的新企业所得税申报表究竟进一步明确了哪些企业所得税税收政策，也算对新申报表学习的一点心得。
一、 尽量按照会计口径填表企业的营业收入和营业成本虽然我们在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。
但是，无论是修改前的企业所得税申报表还是新的企业所得税申报表，设计思路都是一致的，即申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。
既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。
这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。
因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。
2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表解读之——A类报表主表财务人员重要工作之一的2017年度企业所得税汇算清缴终于结束了，接踵而至另一项重要工作——2018年企业所得税第二季度季报即将来临了，根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2018年第26号）的规定，从2018年7月1日起，实行按月预缴的居民企业从2018年6月份申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业从2018年第2季度申报所属期开始，启用2018版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表。
新版企业所得税预缴纳税申报表有哪些变化，申报时应应注意哪些呢？本文针对新版A类报表——查账征收报表主表进行详解。
一、A类新版报表的变化1.报表简化，主表和附表取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列。
2.报表结构优化，《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》作为附表纳入申报表体系。
3.根据政策调整和落实优惠的需要，补充、调整了《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）等表单的行次内容，确保符合条件的纳税人能够及时、足额享受到税收优惠；增加预缴方式、企业类型等标识信息和附报信息内容。
二、A类新版报表填报注意内容1.A类报表主表（1）、主表表头税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2018年4月1日至2018年6月30日，不能填报：2018年1月1日至2018年6月30日。
年度中间终止经营活动的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日，以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。
（2）、核心部分1）预缴方式：该部分内容是新增内容，企业填报时选择“按照实际利润额预缴”。
《企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类，2018年版）》修订解读202007国家税务总局公告2020年第12号对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》进行了修订。
修订后的申报表自2020年7月1日起适用，也就是说企业所得税纳税人2020年7月申报2季度或6月份的企业所得税时就要适用新的申报表了。
现在我们就跟大家聊聊新修订的申报表有哪些变化：1、对主表表样的修订首先，申报表主表中，将原表中“按季度填报信息”部分从表单的底部移到了表单的上部分的“企业类型”下面，而且将企业“从业人员”、“资产总额（万元）”分四个季度分别列示。
这使得小型微利企业的判断信息更直观。
其次，与原申报表相比，在主表第15行“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-L15）\ 税务机关确定的本期应纳所得税额“上面增加一行：第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□ 是□ 否）”国家税务总局公告2020年第10号明确“2020年5月1日到2020年12月31日间，对小型微利纳税人按月（季）申报的2020年的应纳企业所得税，按规定申报后，可以暂缓到与2021年第一个申报期一起缴纳。
”所以，小型微利企业纳税人在2020年2季度申报企业所得税时，通过填写L15行的信息实现缓缴2020年企业所得税。
小型微利企业在具体申报2020年2、3季度企业所得税时，本期有应纳税所得额的，在第L15行选择“是否延缓缴纳所得税”，选择“是”的，将本期应补所得税税额填报在本行次。
2、附表A201010的修订附表A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》中增加第42行“1.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和第43行“2.扶贫捐赠支出全额扣除”两行附列资料。
用于统计纳税人本年度全额在所得税税前扣除的支持新冠疫情的捐赠和扶贫的捐赠金额。
财政部税务总局国家扶贫办公告2019年第49号明确“在2019年1月1日至2022年12月31日期间，企业向目标脱贫地区的扶贫捐赠可以全额在所得税税前扣除”。
新企业所得税年度纳税申报表的八大变化《国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）公布了08版企业所得税年度纳税申报表，并于2008年度汇算清缴期间启用。
为便于广大纳税人读懂读透年度纳税申报表，更好地进行分析填报，笔者将新申报表与06版年度纳税申报表的进行对比，新申报表呈现以下八大变化。
一、新年度纳税申报表内容更加翔实年度纳税申报表是纳税人通过主附表相关数据的填报，反映纳税人全年经营成果和税务处理的一种完整的“语言”，通过阅读纳税人的年度纳税申报表，税务机关可以审核纳税人是否自觉纳税。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（以下简称08版企业所得税纳税申报表）由一张主表、十一张附表组成；按行业不同分为金融企业类年度纳税申报表与其他企业类年度纳税申报表，除附表一“收入明细表”和附表二“成本明细表”表式不同外，其他附表使用同一表格。
受新企业所得税法“工资据实扣除”等相关政策的变化，在06版申报表的基础上，减少了“捐赠支出明细表”、“工资薪金和工会经费等三费明细表”，相关明细表进行合并调整；主附表内容十分翔实，税法相关规定均能在纳税申报表中找到对应的位置，如《税法》第五条关于不征税收入以及《实施条例》第二十条“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”的规定，分别在主表第16行与附表三“纳税调整项目明细表”第18行得以反映;“免税收入”项目不再放在“纳税调整后所得”栏后面，一改原06版申报表“在企业亏损或微利的情况下不能充分享受免税政策”的局面，严格按《税法》第五条：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
”的减法前后顺序在主表17行反映，在23行“纳税调后所得”的前面，反映免税收入无论纳税人是盈利还是亏损，均可以在计算应纳税所得额前扣除，体现了新企业所得税法的立法意图。
哪些企业需要进行所得税年度汇算清缴?
1、哪些企业需要进行企业所得税年度汇算清缴?
1)企业所得税实行“查账征收”方式纳税的企业,根据国家税务总局公告
2017年第54号,填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A
类,2017年版)》,简称A类企业。
2)企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税的企业,根据国家税务总
局公告2015年第31号,填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)》,简称B类企业。
2、企业所得税年度纳税申报表2017版与2014版相比主要有哪些变化?
随着企业所得税相关政策不断完善,税务系统“放管服”改革不断深化,为适应政策变化,提高信息采集质量,进一步优化税收环境,减轻纳税人办税负担,税务总局在广泛征求各方意见的基础上,对企业所得税年度纳税申报表进行了优化,发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》。
本次修改遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则,在填报难度上做“减法”,在填报质量上做“加法”,主要变化如下:
(1)删除了4张附表:
1)A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表
2)A105091 资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表
3)A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表
4)A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表(2)重点修改了14张表:
1)A000000 企业基础信息表
2)A105070 捐赠支出纳税调整明细表
3) A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
4) A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
5)A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表
6)A105120 特殊行业准备金情况及纳税调整明细表
7) A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
8) A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优
惠明细表
9)A107012 研发费用加计扣除优惠明细表
10) A107020 所得减免优惠明细表
11) A107030 抵扣应纳税所得额明细表
12) A107040 减免所得税优惠明细表
13) A107041 高新技术企业优惠情况及明细表
14) A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表
(3)一般性修改了封面和5张表:
1)中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面
2)A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
3)A104000 期间费用明细表
4)A105000 纳税调整项目明细表
5)A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
6)A106000 企业所得税弥补亏损明细表
2017版企业所得税年度纳税申报表已调整为37张。
与2014版相比,调整涉及报表封面和23张表,修改范围较大,希望学员提
前学习理解。
3、企业所得税年度汇算清缴中限额扣除的成本费用有哪些?
成本费用的限额扣除是企业所得税年度纳税申报表的填报重点,我们来看看有哪些成本费用项目要按限额扣除:
1)职工福利费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的
部分,准予扣除。
2)职工教育经费:一般企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总
额2.5%的部分,准予扣除;技术先进型服务企业、文化创意和设计服
务企业、高新技术企业职工教育经费扣除的比例是8%;超过部分,准
予在以后纳税年度结转扣除。
部分特定行业企业的职工培训费用可按实
际发生额100%扣除。
3)工会经费:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准
予扣除。
4)六险二金:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围
和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、
工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、
税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。
5)业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照
发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
6)公益性捐赠:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的
部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,
准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
7)广告费和业务宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收
入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
8)向金融机构以外的借款利息:非金融企业向金融机构以外的所有企业、
事业单位以及社会团体等借款的利息支出,按不超过按照金融企业同期
同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
9)佣金和手续费支出:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不
超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%
计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%
计算限额。
其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不
含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认
的收入金额的5%计算限额。
一年一度的汇算清缴工作即将开始,作为财务人,只有充分了解企业所得税年度纳税申报表,理解成本费用的扣除标准,才能做到合理节税。
汇算清缴课程以企业所得税年度纳税申报(A类)学习系统2017版为例(完全符合国家税务总局公告2017年第54号文件格式及要求,Excel版带计算公式和数据引用,带填报流程,项目有填报提示,注意点有政策分析),以典型企
业业务为主线,以填报流程为驱动,让学员理解年度纳税申报表的填报原理,顺利完成报表填写。
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