第三章 税收法律制度-个人所得税概念

• 《实施细则》第六条：在中国境内无住所，但是居 住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的 所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内 公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分 缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年 起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人 所得税。
应税所得项目（采用分类税制）
• 其次，充分发挥代扣代缴义务人的作用。对个人 所得税实行源泉控制，由支付单位作为代扣代缴 义务人扣缴税款。
• （四）扩大纳税人知情权，增强纳税意识。权利 与义务是对等的。扩大纳税人的知情权，增加政 府财政预算、财政开支的透明度。纳税人不仅征 税过程清楚，而且税款流向也明白，使纳税人的 纳税抵触情绪消除。同时纳税人的监督能有效防 止重复建设、浪费。
薪金所得的； • （三）从中国境外取得所得的； • （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； • （五）国务院规定的其他情形。 • 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后
3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
缺陷
• （一） “贫富倒挂”的尴尬局面依然存在 • 由于在各种收入中工资收入的监管最为简单，而
• 中华人民共和国国务院令第519号，关于修改 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决 定，自2008年3月1日起施行。免征额提高至每人 每月2000元。
• 2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二 十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定 ，修改后的个人所得税法将工资薪金所得税率结 构由9级缩减为7级，并将其中第一级税率由5%降 为3%，将工资薪金所得的费用减除标准提高到每 人每月3500元。修改后的个人所得税法还对个体 工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经 营所得的适用税率和级距进行了修改，使生产经 营所得的税负均有所下降。

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（二）非居民纳税人的纳税义务
在我国境内无住所又不居住，或者无住所而 在我国境内居住不满1年的个人，属于我国 的非居民纳税人.
非居民纳税人只就其来源于我国境内的所得 向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个 人所得税。
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所得来源的确定
下列所得，不论支付地点是否在我国境内， 均为来源于我国境内的所得：
第七章 个人所得税
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第一节 个人所得税基本原理
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得 为征税对象而征收的一种所得税。
纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有 自然人性质的企业，我国的个人独资企业和 合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
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二、个人所得税的计税依据
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有 关费用扣除分三类：
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及 其他偶然性质的所得。
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（十一）经国务院财政部门确定征收 的其他所得
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四、税率
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1.工资 、薪金所得适用的税率
适用5—45%的9级超额累进税率。
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工资、薪金所得个人所得税税率表
1.在我国境内的公司、企业、事业单位、机关、社 会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受 雇而取得的工资、薪金所得。
2.在我国境内从事生产、经营活动而取得的生产经 营所得。
3.因任职、受雇、履约等而在我国境内提供各种劳 务取得的劳务报酬所得。
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4.将财产出租给承租人在我国境内使用而取得的所 得。
1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和

第2 节个人所得税法律制度通过本节你会了解:纳税人:如何区分居民个人和非居民个人？征税工程:个人所得税征税所得如何区分？应纳税额:对财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和利息、股息、红利所得如何计算应纳税额？税收优惠:哪些所得免征个人所得税？考点1:个人所得税的纳税人★★1.个人所得税的纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、X同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。

2.居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内〔公历 1 月1 日至 12 月31 日〕在中国境内居住累计满 183天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。

3.非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。

月1 日至12 月 31 日。

具体实例判别如下:〔1〕在中国境内无住所的外籍人员杰克 2022 年8 月1 日来到中国，2022 年1 月5 日离开中国。

问 2022 年杰克是否属于居民个人？【答案】由于 2022 年 1 月 1 日-12 月 31 日杰克累计居住不满 183 天，不属于居民个人。

〔2〕在中国境内无住所的外籍人员玛丽 2022 年5 月1 日来到中国，2022 年12 月31 日离开中国。

问 2022 年玛丽是否属于居民个人？【答案】由于 2022 年 1 月 1 日-12 月 31 日玛丽累计居住满 183 天，属于居民个人。

【例题·多项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下在中国境内无住所的外籍人员中，属于2022 年度我国居民个人的有〔〕。

A.亨利 2022 年 7 月 5 日来到中国，2022 年 1 月 5 日离开中国B.格瑞 2022 年 9 月 1 日来到中国，2022 年 1 月 2 日离开中国C.詹姆斯 2022 年 4 月 1 日来到中国，2022 年 11 月 30 日离开中国D.马歇尔 2022 年 1 月 1 日来到中国，2022 年 11 月 1 日离开中国【答案】CD【解析】选项 AB:亨利、格瑞 2022 年度在中国境内居住时间累计不满 183 天，不属于居民个人。

第三章税收法律制度2011浙江会计从业资格《财经法规》模拟题（3)一、单项选择题1. 流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。

下列各项中，不属于流转税的有（)。

A。

增值税B。

消费税C。

营业税D。

印花税2。

我国税法构成要素中，()是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。

A。

税率B.税目C.纳税人D.征税对象3. 某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元(已经扣除折扣额4万元,在同一张发票中反映）,销售的货物均已发出。

当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元,发票已通过认证。

则当月该企业应纳增值税额为()万元。

A。

47.6B.13。

6C.46。

92D。

12。

924. 下列不属于消费税税目的是(）。

A。

小汽车B.摩托车C。

游艇D.飞机5。

下列各项中，不属于营业税纳税人的是（).A。

销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D。

提供邮政服务的邮电局6. 下列各项中，准予在企业所得税前扣除的有（）。

A.增值税B。

税收滞纳金C。

非广告性赞助支出D.销售成本7。

根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是()。

A。

按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴8. 企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起（)日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

A.5B.7C。

10D.159. 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是(）。

A。

在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C。

在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人10. 某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。