财务报表合并调整与抵销系统-报表附注3.0

一、 公司的基本情况 xx 公司（以下简称“本公司”，在包含子公司时简称“本集团”）成立于 xx 年，原为 xx （历史沿革简述），现隶属于 xx。

本公司 xx 年 x 月 x 日取得 xx 工商行政管理局核发的字 xx 号企业法人营业执照，注册资本为 xx 万元，由 xx 出资，（简述各出资人及出资比例）。

法定 代表人：xx，注册地址：xx，企业住所：xx。

简述本年度公司注册资本变更情况或资产、业务划转情况。

（如有按公司实际情况描述） 本公司设有董事会/总经理办公会（或类似机构），对公司重大决策和日常工作实施管理和 控制。

本公司和本集团最终母公司为 xx。

本公司下设 xx 部、xx 部等职能管理部门，分公司包括 xx 分公司、……，子公司包括 xx 级 xx 子公司、……。

（简述本公司的组织结构以及分（子） 公司等情况。

） 本公司属 xx 行业，经营范围主要包括：xx，xx，xx，xx。

本公司的主要产品包括：xx 等， 主要应用于 xx 等。

（简述所处行业、经营范围、主要业务板块情况等） 二、 财务报表的编制基础 本集团财务报表以持续经营为基础编制。

本公司及所属非上市子公司 2009 年度执行新《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补 充规定。

本公司之 xx 级子公司 xx 公司、xx 公司为上市公司（以下统称“上市子公司”），自 2007 年 1 月 1 日起执行财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则（以下简称“新会计准则”）。

上市子公司在编制 2009 年度财务报表时，2009 年度财务报表按新会计准则编制，可比期间的 2006 年度财务报表系按照中国证监会《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通 知》（证监发[2006]136 号文）规定的原则确定 2009 年 1 月 1 日的资产负债表期初数，并以此 为基础，分析《企业会计准则第 38 号-首次执行企业会计准则》第五条至第十九条对 2006 年利 润表和相关资产负债项目的影响，按照追溯调整的原则进行调整编制。

在编制本集团 2009 年度合并财务报表时，本公司根据《企业会计准则第 38 号—首次执行 企业会计准则》应用指南的规定，将上市子公司按照新会计准则编制的财务报表直接进行合并， 不按本公司现行的会计准则进行调整。

三、 遵循企业会计准则的声明 本集团编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实完整地反映了企业的财务状况、经 营成果和现金流量等有关信息。

四、 重要会计政策和会计估计的说明1（一）本集团（不包含上市子公司）重要会计政策和会计估计的说明 本集团（不包含上市子公司）1.会计准则和会计制度本集团执行新《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。

合并范围内子公司为其他行业的若执行相应行业会计制度，请分别列示。

并说明是否已按 相关规定进行了调整。

如：本集团所属事业单位执行《事业单位会计准则（试行）》和《XXX 单位会计制度》， 其财务报表按国务院国有资产监督管理委员会 《关于印发 2007 年度中央企业所属事业单位财务 决算报表转换参考格式的通知》（评价函[2007]272 号）转换为企业财务报表，但未按照《企 业会计制度》进行调整。

2 .会计年度本集团会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。

子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整。

3 .记账本位币本集团以人民币为记账本位币。

子公司的记账本位币如与本公司不一致的，需说明。

4 .记账基础和计价原则本集团会计核算以权责发生制为记账基础，除特别说明的计价基础外，均以历史成本为计 价原则。

5 .外币折算本集团外币业务按业务发生当日中国人民银行公布的基准汇价折算为人民币记账，资产负 债表日的外币货币性资产和负债按该日中国人民银行公布的基准汇价折算为人民币，所产生的 折算差额除了与固定资产购建期间因专门外币借款相关的汇兑损益按资本化的原则处理外，其 余均直接作为当期损益。

6 .外币财务报表的折算方法外币资产负债表中资产、负债类项目均按照资产负债表日中国人民银行公布的基准汇率折 算；所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的中国人民银行公布的基准汇率 折算；利润表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目，按照报表所属会计期间的中国 人民银行公布的基准汇率的平均值（或按资产负债表日中国人民银行公布的基准汇率）折算。

由此产生的差异列入资产负债表中的外币报表折算差额。

7 .现金等价物的确定标准28本集团的现金等价物系指持有期限不超过 3 个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

9 .短期投资核算方法 短期投资计价方法：短期投资在取得时按投资成本计量。

短期投资收益确认方法：短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，不确认（1） （2）为投资收益，作为冲减投资成本处理。

出售短期投资所获得的价款，减去短期投资账面价值以 及尚未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。

（3） 短期投资跌价准备的确认标准和计提方法：本集团期末对短期投资按成本与市价孰低的原则计量，当期末短期投资成本高于市价时，计提短期投资跌价准备。

短期投资跌价准 备按单项投资（或投资类别）计提。

10 .应收款项 （1） 坏账准备的确认标准：a.债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发 生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；b.债务单位逾期未履行偿债 义务超过 3 年（或其他一定年限）；C.其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。

（2） 坏账损失的核算方法：本集团对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，期末对应收 款项采用个别认定法和账龄分析法相结合计提坏账准备， 与已提坏账准备的差额计入当期损益。

对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经董事会/总经理办公会（或类似机构）批准后 列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。

（3） 坏账准备的计提方法：本集团将与关联方之间发生的应收款项、与非关联方发生的 金额较大且有确凿证据表明可收回程度的应收款项按个别认定法计提坏账，其中对有确凿证据 表明不能够收回或收回的可能性不大的应收款项，采用个别认定法全额计提坏账准备。

除按个 别认定法计提坏帐准备外的其他应收款项，按账龄分析法计提坏帐准备。

坏账准备的计提比例如下：账龄 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上 （4） 应收款项的转让、质押、贴现：本集团以应收债权向银行等金融机构转让、质押或贴现等方式 融资时，根据相关合同的约定，当债务人到期未偿还该项债务时，若本集团负有向金融机构还款的责任， 3 计提比例则该应收债权作为质押贷款处理；若本集团没有向金融机构还款的责任，则该应收债权作为转让处理， 并确认债权的转让损益。

11 .存货 （1） 存货的分类：本集团存货主要包括物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。

（2） 存货取得和发出的计价方法：存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，按照实际成本核算的，采用先进先出法（加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法）确定其实际成本。

（按照计划成本核算的，对存货的计划成本和实际 成本之间的差异，应当单独核算；领用和发出存货时，应于月度终了，结转其应负担的成本差 异，将计划成本调整为实际成本。

）（3） 低值易耗品和包装物的摊销：价值较小的，在领用时采用一次摊销法；价值较大的，除有特殊规定的外采用五五摊销法。

（4） 期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价；期末，对存货进行全面清查，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过 时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。

存货跌价准 备按单个存货项目（对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别）的成本高于其可变现 净值的差额提取，可变现净值按估计售价减去估计完工成本、销售费用和税金后确定。

12 .长期投资 （1） 长期股权投资 1） 长期股权投资计价及收益确认方法：长期股权投资在取得时按实际支付的价款或确定 的价值作为初始成本。

本集团对投资额占被投资企业有表决权资本总额 20%以下，或虽占 20% 或 20%以上但不具重大影响的股权投资，采用成本法核算；对投资额占被投资企业有表决权资 本总额 20%或 20%以上，或虽不足 20%但具有重大影响的股权投资，采用权益法核算。

2） 长期股权投资差额的摊销方法和期限：初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权 益份额的差额作为股权投资差额采用直线法进行摊销，合同规定了投资期限的，按投资期限摊 销，合同没有规定投资期限的，按 10 年摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益 份额的差额，计入资本公积。

（2） 长期债权投资 1） 长期债权投资的计价和收益确认方法：长期债权投资按取得时的实际成本作为初始投 资成本。

长期债权投资按权责发生制原则按期计提应计利息，计入投资收益。

2） 债券投资溢价和折价的摊销方法：在债券购入后至到期日止的期间内按直线法/实际 利率法，于确认相关债券利息收入的同时摊销。

（3）长期投资减值准备的确认标准和计提方法4本集团期末对由于市价持续下跌或被投资企业经营状况恶化等原因，导致可收回金额低于 其账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内难以恢复的长期投资，按其可收回金 额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。

长期投资减值准备按单项投资项目计提。

13 .委托贷款核算方法（如有） （1）委托贷款的计价和利息确认方法：委托贷款按实际委托的贷款金额入账。

期末按委托 贷款规定的利率计提应收利息，计入投资收益。

如计提的利息到期不能收回，则停止计提利息 并冲回已计提利息。

（2）委托贷款减值准备的确认标准和计提方法：本集团期末对委托贷款进行全面检查，如 有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，按其差额计提减值准备。

（3）委托贷款的保全措施：（根据公司实际情况填列） 14 .固定资产及折旧 （1）固定资产的确认标准：固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值超过 XXX 元的有形资产。

（2）固定资产的计价：固定资产按其取得时的成本作为入账的价值。

（3）固定资产分类及折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产，及按照规定单独估 价作为固定资产入账的土地等情况外，本集团对所有固定资产计提折旧。

折旧方法为平均年限 法（或其他方法）。