187现金流量表(适用执行企业会计准则的证券公司)

金税三期工程

《财务报表报送与信息采集》

用户操作手册

V1.0申报征收－财务报表报送与信息采集

I目录

第1章概述..................................................................................................................................1

1.1主要内容..........................................................................................................................1

1.2预期读者..........................................................................................................................1

第2章系统简介..........................................................................................................................2

2.1系统术语与约定..............................................................................................................2

2.2基本操作说明..................................................................................................................2

第 1 页 共 99 页 现金流量表编制方法

（彭名智）

现金流量表是以现金的流入与流出及其净流量等情况，反映企业在一定会计期间的经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金和现金等价物流入和流出的报表。通过这张报表可以了解企业某一特定会计期间内有关现金活动的信息，以及这些现金来源于何处，又用于何处。通过将权责发生制基础下的净利润转换为收付实现制基础下的现金收入，反映现金的增减变动及流动情况，并以此说明企业资产、负债和所有者权益变动对现金的影响，从现金的角度来说明企业的财务状况，反映企业一定期间内的偿债能力、获利能力。

资产负债表是反映企业在某一时点上的资产、负债情况和所有者权益的分布结构和总括情况；利润表反映企业会计期间取得的经营收入总额、成本费用支出总额、利润总额、纳税情况和净利润等；现金流量表是反映一定期间内现金和现金等价物流入和流出及其现金净流量等情况。财务状况变动表则是反映企业会计期间资产、负债和所有者权益的重要变动及其变动的原因。

西方发达国家历来对现金流量表管理及现金流动非常重视，但编制现金流量表也只是近二十几年的历程。对其现金流量的研究却有相当长的历史，从现金流量表演变过程看，经历了资金表—财务状况变动表的发展过程。本世纪30年代以前，西方国家只审资产负债表和损益表。但发现这两张表不能反映企业的筹资活动和投资活动，因此，资金表引起西方国家的重视，40年代定期编制反映资金来源和运用第 2 页 共 99 页 的报表，亦即资金表，以便向债权人，企业所有者及其他报表阅读者说明企业资金增减变化情况及其原因。60年代美国会计原则委员会发表了规范资金表的第三号意见书。1970年美国证券委员会在修正会计报表格式及其内容时的规则中，明确财务会计报表中应包括资金表。为此，1971年发表了十九号意见书，要求公司对外公开的基本财务会计报表中应包括资金表，列为企业第三张报表，要求以“全部财务资源”进行编制，并将不涉及资金增减变动的主要投资及筹资活动也包括在内，并把此表改称为“财务状况变动表”。国际准则委员会于1997年发布了国际会计准则第7号“财务状况变动表”作为财务报表的一个组成部分，随资产负债表和损益表同时呈报，以增强对企业在报告期经营活动的理解。

第２４卷第１１２期　２００８年４月　湖南财经高等专科学校学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｈｕｎａｎ　Ｆｉｎａｎｃｉａｌ　ａｎｄ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃ　Ｃｏｌｌｅｇｅ　）ｆ．２４，ｖｌ０．１ｌ２　Ａｐｒ．２００８　

新现金流量表准则及其对比分析　

许　芳　（湖南财经高等专科学校，湖南长沙４１０２０５）　【摘　要】现金流量表担负着提供企业现金流量信息的重要角色。新颁布的《企业会计准则第３１号——　现金流量表》是为了规范现金流量表的编制和列报而根据基本准则制定的，其内容不但与原准　则相比发生了一定变化，而且在诸多方面与国际会计准则现金流量表部分也存在细微差别。　【关键词】现金流量表；企业会计准则；国际会计准则　【中图分类号】Ｆ２３３　【文献标识码】Ａ　【文章编号】１００９—４１４８（２００８）０２—０１３１—０２　

《企业会计准则（ＣＡＳ）第３１号——现金流量表》　包括总则、基本要求、经营活动现金流量、投资活动现金　流量、筹资活动现金流量、披露共６章１９条。对比新旧　准则，可以发现新现金流量表准则有以下主要变化¨］：　一、定义有所调整　《企业会计准则第３１号——现金流量表》取消了　“现金流量是指企业现金和现金等价物的流人和流出”的　定义。增加现金流量表定义，规定现金流量表是指反映在　一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。　二、适用范围变化　新准则第三条规定，合并现金流量表的编制和列报，　适用《企业会计准则第３３号——合并财务报表》。明确　与其他准则的分工，即《企业会计准则第３１号——现金　流量表》只规范个别现金流量表的编制和列报。原准则　没有这方面的规定。　三、新增列报内容　原准则只要求编制“现金流量表”和“现金流量表　补充资料”。新准则在原准则的基础上还要求编制“当期　取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息披露”及　“现金和现金等价物的披露”。　四、简化金融企业列报　新准则第十一条规定，金融企业可以根据行业特点和　现金流量实际情况，合理确定现金流量项目的类别。只是　给出金融企业现金流量列报的原则规定，没有列出具体项　目。原准则对金融企业经营活动现金流量的内容作了详细　规定。　五、体现公允价值信息　新准则规定，将净利润调节为经营活动现金流量的信　息中增加了“公允价值变动损益”项目。具体表现是，　此次新准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、企业　合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值计　量，公允价值计量与原账面价值的差额计人当期损益。厂ｔ　此在现金流量表补充资料部分采用间接法将净利润调整　经营活动现金流量时，应将公允价值产生差额计人当期ｊ　ｒ　益的部分作为调整项目单独列示。而原准则没有列示这个　项目。　六、适当完善附注信息　新准则第六章“披露”部分增加了企业应当在附注　中披露与现金和现金等价物有关的下列信息，包括：一是　现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金　额；二是企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使　用的大额现金和现金等价物金额。原准则没有这方面的披　露规定。　七、列示不同类型企业的现金流量表　原准则只列示了一般企业的现金流量表。新准则分别　列示了一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业　类型现金流量表。同时规定，政策性银行、信托投资公　司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现　金流量表格式。担保公司应当执行保险公司现金流量表格　式；资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公　司现金流量表格式；另外，还规定企业如有特别需要，可　以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。　八、调整了现金流量表有关项目　原准则只要求填列本期数。新准则要求填列“本期　金额”、“上期金额”。新准则在现金流量表中增加了“处　置子公司及其他营业单位收到的现金净额”、“取得子公　司及其他营业单位收到的现金净额”等项目；在现金流　量表补充资料格式中，增加了“公允价值变动损失”、　・收稿日期：２００７—１２—１６　作者简介：许芳（１９７８一　），女，湖南湘潭人，湖南财经高等专科学校讲师，经济学硕士　

如何正确填写现⾦流量表补充资料

现⾦流量表补充资料的格式及其填写

补充资料本期⾦额上期⾦额

1.将净利润调节为经营活动现⾦流量：

净利润

加：资产减值准备

固定资产折旧、油⽓资产折耗、⽣产性⽣物资产折旧

⽆形资产摊销

长期待摊费⽤摊销

处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产的损失（收益

以“－”号填列）

固定资产报废损失（收益以“－”号填列）

公允价值变动损失（收益以“－”号填列）

财务费⽤（收益以“－”号填列）

投资损失（收益以“－”号填列）

递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）

递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）

存货的减少（增加以“－”号填列）

经营性应收项⽬的减少（增加以“－”号填列）

经营性应付项⽬的增加（减少以“－”号填列）

其他

经营活动产⽣的现⾦流量净额

2.不涉及现⾦收⽀的重⼤投资和筹资活动：

债务转为资本

⼀年内到期的可转换公司债券

融资租⼊固定资产

3.现⾦及现⾦等价物净变动情况：

现⾦的期末余额

减：现⾦的期初余额

加：现⾦等价物的期末余额

减：现⾦等价物的期初余额

现⾦及现⾦等价物净增加额

现⾦流量表准则使⽤指南列⽰的现⾦流量表附注披露格式(具体格式参见企业会计准则使⽤指南)适⽤于⼀般企业、商业银⾏、

保险公司、证券公司等各类企业。

现⾦流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现⾦流量、不涉及现⾦收⽀的重⼤投资和筹资活动、现⾦及现⾦等价物净变动情况等项⽬。

(⼀)将净利润调节为经营活动现⾦流量的编制

l．资产减值准备

这⾥所指的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有⾄到期投资

减值准备、固定资产减值准备、在建⼯程减值准备、⼯程物资减值准备、⽣物性资产减值准备、⽆形资产减值准备、商誉减值

准备等。企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项⽬，但没有发⽣现⾦流出。所以，在将净利润调

节为经营活动现⾦流量时，需要加回。本项⽬可根据“资产减值损失”科⽬的记录分析填列。

2．固定资产折旧、油⽓资产折耗、⽣产性⽣物资产折旧