财税实务：经营性文化事业单位转制企业减免税备案事项

企业改制重组税收政策有哪些？根据《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》第⼀条第⼆款第五项规定：在资产重组过程中，通过合并、分⽴、出售、置换等⽅式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动⼒⼀并转让给其他单位和个⼈。

如今不光是国有企业在进⾏改制重组，很多民营企业也纷纷通过改制建⽴现代企业制度，提⾼企业竞争⼒和活⼒。

在企业改制重组过程中，会涉及到企业的合并分⽴，其中势必牵扯到不少税费。

为了降低企业改制的成本，国家在税收⽅⾯也有扶植政策。

那么企业改制重组税收政策有哪些？下⾯⼩编给⼤家做个简单介绍。

⼀、企业改制重组税收政策有哪些？1、《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关政策的通知》规定，2015年1⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇，除房地产开发企业外，符合条件的企业改制重组可免缴3年⼟地增值税。

2、《财政部、国家税务总局关于进⼀步⽀持企业事业单位改制重组有关政策的通知》规定，⾃2015年1⽉1⽇起⾄2017年12⽉31⽇，符合条件的企事业单位改制、公司合并与分⽴、企业破产、资产划转、转股权等情形，可享受相应的契税减免政策3、企业重组的企业所得税政策分为⼀般性税务处理和特殊性税务处理两类，⼀般性税务处理应在重组交易发⽣时纳税，特殊性税务处理可以递延纳税。

新政策将适⽤特殊性税务处理的股权收购和资产收购中，被收购股权或资产⽐例由不低于75%调整为不低于50%，降幅达1/3，这⼀⽐例在国际上处于中等偏下⽔平，扩展了适⽤特殊性税务处理的企业重组范围。

⼆、企业改制契税减免情况有哪些？1、企业改制：企业按照《中华⼈民共和国》有关规定整体改制，包括⾮公司制企业改制为或，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）⽐例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业⼟地、房屋权属，免征契税。

企业所得税减免备案流程一、申请准备阶段1.1了解相关政策和条件：企业在申请所得税减免前，需要首先了解国家对企业所得税减免的政策和条件，包括享受减免的条件、减免的范围和标准等内容。

1.2审查企业资质和资料：企业在准备申请材料时，需要审查企业的注册资质、经营范围、财务报表、税务登记证等相关资料，确保符合政策规定。

1.3准备申请材料：根据政策规定，企业需要准备完整的申请材料，包括《企业所得税减免备案申请表》、财务报表、税务登记证、营业执照等相关资料。

二、申请流程2.1提交申请材料：企业在准备完毕材料后，可以向当地税务部门提交企业所得税减免备案申请材料，填写完整、准确。

2.2税务部门初审：税务部门在接收申请材料后，会进行初审，核实申请材料的真实性和完整性，对企业的资质和条件进行初步评估。

2.3现场核查：税务部门在初审通过后，会对企业进行现场核查，核实企业的生产经营情况、财务数据等，以确保企业符合减免政策的条件。

2.4审核备案：经过初审和现场核查后，税务部门会对企业所得税减免备案材料进行审核，确定企业是否符合减免政策的条件，决定是否予以备案。

2.5备案结果通知：税务部门在审核完毕后，会向企业发出备案结果通知，告知企业是否获得减免备案资格，以及享受减免的具体标准和范围。

三、减免实施阶段3.1签订协议：企业在获得减免备案资格后，需要与税务部门签订《企业所得税减免备案协议》，约定双方的权利和义务，确保减免政策的正常实施。

3.2履行申报义务：企业在享受减免政策的同时，需要按照规定履行企业所得税的申报、缴纳义务，确保税款的合规性和及时性。

3.3定期复核：税务部门会对享受减免政策的企业进行定期复核，核实企业的生产经营情况和财务数据，确保企业仍然符合减免政策的条件。

3.4监督检查：税务部门会对企业所得税减免的实施情况进行监督检查，发现问题及时处理，确保减免政策的有效实施。

以上就是企业所得税减免备案的详细流程，企业在申请减免备案时，需要按照规定的程序和要求进行操作，确保能够顺利享受减免政策，减轻税负压力，促进企业的发展。

增值税税收优惠备案办理纳税人享受增值税事后备案类税收优惠项目的，应当在享受税收优惠政策的首次纳税申报时，向主管国税机关提供备案资料，并按规定的程序办理备案手续。

一、以下增值税优惠1、避孕药品和用具增值税优惠2、古旧图书增值税优惠3、农业生产资料增值税优惠4、边销茶增值税优惠5、抗艾滋病药品增值税优惠6、铁路货车修理增值税优惠7、残疾人用品增值税优惠8、农村电网维护费增值税优惠9、蔬菜、鲜活肉蛋产品增值税优惠10、军队租赁空余房产增值税优惠11、企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房增值税优惠12、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产增值税优惠13、邮政服务增值税优惠14、中国信达、华融、长城、东方四大资产管理公司增值税优惠15、全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券增值税优惠16、有线电视收视费增值税政策优惠备案17、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务增值税优惠18、婚姻介绍服务增值税优惠、殡葬服务增值税优惠19、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治服务增值税优惠20、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入增值税优惠21、行政单位之外的其他单位收取政府性基金和行政事业性收费增值税优惠22、军队租赁空余房产增值税优惠23、企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房增值税优惠24、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产增值税优惠25、邮政服务增值税优惠26、中国信达、华融、长城、东方四大资产管理公司增值税优惠27、全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券增值税优惠28、有线电视收视费增值税政策优惠备案29、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务增值税优惠（一）报送资料《纳税人减免税备案登记表》。

企业所得税的对应调整原则，是指对于企业间发生的同一笔 交易或事项。如果在支出款项的企业作了税前扣除，则应在 获得收入的企业作为所得征税；如果在获得收入的企业已作 为所得征税，则允许支出款项的企业作相应的税前扣除。此 原则的宗旨是对同一笔所得既要避免双重征税，同时又要避 免双重不征税。
应用广泛。。。。ห้องสมุดไป่ตู้
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政策性搬迁收入政策应当如何理解？ 是免税收入?与上位法冲突否？ 不征税收入?意义何在？ 创新型优惠？ -----有条件的免税收入
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
1、2006年某外资企业将部分自产产品展示在公司样品间，请问 这些从仓库领出的产品移送到展厅是否应该算作视同销售处 理？
行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时 的价格确定销售收入。
四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置 资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
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视同销售专题-2从旧兼从轻
税收立法在 “实体法从旧”的机械法律适用原则下，引入了 “从旧兼从轻”的人性化原则。
2、2007年某内资钢结构企业把自产钢构用于自己的厂房建设， 是否视同销售？
3、2009年某内资地产集团公司接受检查，发现07年公司会所转 做自用，没有视同销售处理，2008年检查是否定性偷税？
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
企业所得税处理： 1、今年变化：----所有权转移 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非