预付账款与其他应收款课件

未到期
20 000
1%
200
过期6个月以下 10 000
3%
300
过期6个月以上
6 000
5%
300
合计
36 000
－
800
要求：编制相关的会计分录。
2011年末应计提坏账准备800-100＝700（元）
借：资产减值损失-坏账损失
700
贷：坏账准备
700
2011年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收
7
课外自学
应收帐款融通业务的核算 应收账款的抵借 应收账款的让售
8
二、应收票据的核算
应收票据—应收的商业汇票：是指企业因销售 商品提供劳务等而收到的商业汇票。
承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票
是否带息 带息票据 不带息票据
注：我国商业票据均不带息 应收票据计价—票面价值
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
借：预付账款（尾款金额） 贷：银行存款
预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直接将 预付的货款记入“应付账款”的借方。
19
四、其他应收款的核算
商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。
应收各种赔款、罚款 应收包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 备用金 预付账款转入 存出保证金 其他应收款、暂付款
30
（1）2009年末提取坏账： 100万×3‰=0.3万 借:资产减值损失0.3
贷:坏账准备0.3
（2）2010年发生坏账： 借:坏账准备0.6
贷:应收账款0.6 年末应计提: 120万×3‰+0.3 =0.66万 借:资产减值损失 0.66
贷:坏账准备 0.66

定额备用金核算案例分析
• 案例一：教材pg-55，例8，例9. • 案例二：
某企业的供销部门实行定额备用金制度，会计部 门以现金支票拨付备用金定额6000元。
当以现金支票拨付备用金定额时，会计部门应作分录： 借：其他应收款——备用金—供销科 贷：银行存款 6000 6000
供销部门凭发票报销5000元，以现金支票补足备用金： 借：管理费用 贷：银行存款 5000 5000
包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金， 其他应收款 贷 应收的各种赔款、罚款、存出保证金，应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种暂付款项，应收、暂付上级单位的款项等。
收回其他应收款项
“其他应收款”按项目分类，并按不同的债务人设置明细账
（三）其他应收款的账务处理
发生各种其他应收款项时： 借：其他应收款——XX 贷：银行存款/库存现金
企业实际预付的款项
收到所购物质的应付金额 退回多付款项
企业按照合同规定预付给供应 单位的款项，属暂付款。
“预付账款”按供货单位设置明细账
按照现行制度规定，预付款项情况不多的企业 ，也可以将预付款项直接计入“应付账款”账 户的借方，不设“预付账款”账户。 在期末编制会计报表时，需要对“应付账款” 的明细账进行分析，分别填列“应付账款”和 “预付账款”项目。
（四）预付账款的账务处理
预付货款时，按实际预付金额入账：
借：预付账款——XXX 贷：银行存款
收到预购的物资时，根据发票账单等列明应计 入购入物资成本的金额入账：
借：在途物资/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——XXX
补付货款时： 退回多付款时：
借：预付账款——XXX 贷：银行存款 借：银行存款 贷：预付账款——XXX

借：银行存款
35 100
贷：应收账款－丙公司 35 100
【例题·单选题】 某企业销售商品一批，增值税专用发 票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17% ，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企 业确认的应收账款为（ ）万元。（2007年） A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 【答案】 D 【解析】 应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫 的运杂费，所以计算过程是：60＋60×17%＋2＝ 72.2。
例1：某企业预付给甲公司的商品款15000元。
借：预付账款－甲公司
15 000
贷：银行存款
15 000
收到商品和发票，全部货款为18 000元，增值税
3060
元，应补付6 060元。
借：库存商品
18 000
应交税费－应交增值税（进项税额) 3 060
贷：预付账款－甲公司
21 060
补付货款时
借：预付账款 －甲公司
贷：坏账准备
10 000
12年12月30日：借：坏账准备
20 000
贷：应收账款
20 000
设置“坏账准备”账户，属于资产类账户，是应收账
款的备抵账户。
借方
坏账准备
贷方
1、企业已发生 的坏账损失; 2、冲回多提的 坏账准备
1、企业按规 定计提的坏账 准备； 2、冲回已转 销的坏账损失
尚未收回的应收 票据的面值
1.应收票据取得的核算
例：某企业向甲公司销售产品一批，货款200000元，
增值税34000元。按合同约定3个月后付款，甲公司交
给该企业一张3个月到期的商业承兑汇票，面值
234000元。
1.收到票据时

【例题·计算分析题】假定甲公司于2011年
12月末将上述应收票据背书转让，购进原
材料，价款为200万元，增值税率为17%，
差额以银行存款支付。
借：原材料
200
应交税费—应交增值税（进项税额）
34
贷：应收票据
117
银行存款
117
3.商业汇票向银行贴现 借：银行存款【应按实际收到的
金额（即减去贴现息后的净额）】 财务费用 【按贴现息部分】 贷：应收票据 【票面金额，
5 000
应交税费—应交增值税（进项税
额） 850
贷：预付账款 2 500
银行存款 3 350
★企业应该设置“预付账款” 科目，预付款项情况不多的企 业，可以不设置“预付账款” 科目，而直接通过“应付账款” 科目核算。关键用途是填资产 负债表。
商业汇票到期收回款项时，应按实际 收到的金额，借记“银行存款”科目，贷 记“应收票据”科目。
【例题·计算分析题】（1）甲公司2011
年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为
100万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，
增值税率为17%。
借：应收账款
117
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销
A.11 466 B.11 500
C.11 583 D.11 600
『正确答案』B 『答案解析』如买方在10天内付 清货款,可享受2%的现金折扣，因 此，该企业实际收款金额＝10 000×（1－2%）＋1 700＝11 500（元）。
（三）预付账款 预付账款核算企业按照合同
规定预付的款项。预付款项情况 不多的，也可以不设置本科目， 将预付的款项直接记入“应付账 款”科目的借方。企业进行在建 工程预付的工程价款，也在“预 付账款”科目核算。