预付账款与其他应收款

中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。

二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。

2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。

账龄要根据预付款项的性质划分（如1年以内，1-2年，2-3年，3年以上等），一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质（除非特殊情况，没有人为了购买商品而长时间给对方预付款项），故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质调入“其他应收款”核算。

预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的。

财务会计学3.5 预付账款及其他应收款刘辉 讲师一、预付账款（一）预付账款的含义 含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给 供货单位或提供劳务单位的款项。

预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的 款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。

预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引 起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货 引起的，是预先付给供货方的款项。

（二）预付账款的核算1.设置“预付账款”科目进行核算预付账款①预付的货款 ③补付的货款②所购货物发票金额 ④退回多付的货款余额：预付的货款 余额：应补付的货款2.通过“应付账款”科目进行核算 预付款项业务不多的企业采用案例中港公司为购买原材料而预付N公司定金20 000元， 取得的增值税专用发票上注明材料价款50 000元，增值税8 500元。

购入材料已验收入库，企业补付款项38 500元， 增值税专用发票本期通过认证。

则中港公司应作会计分录为：（1）用银行存款预付定金借：预付账款——N公司20 000贷：银行存款20 000（2）购入原材料验收入库借：原材料50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：预付账款——N公司58 500（3）用银行存款补付货款借：预付账款——N公司38 500贷：银行存款38 500二、其他应收款含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等 以外的其他各种应收、暂付款项。

是由非购销活动所产生 的债权。

内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金 ；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金； 预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。

核算：设置“其他应收款”项目。

案例中港公司由于管理失职而造成材料物资短缺2 000元， 应由过失人李华负责赔偿。

另外还有一部分材料物资因火 灾被毁，应向保险公司收取赔款10 000元。

则中港公司应作会计分录为：（1）发现材料物资短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000贷：原材料12 000（2）查明原因，应由责任人赔偿借：其他应收款——李华2 000 ——保险公司10 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000（3）收到赔款 借：银行存款 贷：其他应收款——李华 ——保险公司12 000 2 000 10 000三、备用金含义：是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星 支出以及出差使用的现金。

往来款项管理办法第一条制定本办法的目的为加强公司往来款项管理，切实防范经营风险，根据国家有关法律、法规及财会制度的规定，并结合经营管理需要制定本办法。

第二条本办法的主要内容（一）往来款项管理机构及相关责任人职责；（二）应收款项日常管理；（三）应付款项日常管理；（四）坏账损失及往来款处置管理；（五）往来款项管理考核。

第三条往来款项的内容本办法所称往来款项包括各种应收款项和应付款项。

（一）应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。

1.应收账款，是指因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

2.应收票据，是指因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3.预付账款，是指按照合同约定预付的款项。

4.其他应收款，是指除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。

（二）应付款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、专项应付款等款项。

1.应付账款，是指集团各公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

2.应付票据，是因购买材料、商品和接受劳务等而开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3.预收账款，是按照合同约定预收的款项。

4.其他应付款，是除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、专项应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

5.专项应付款是指取得政府拨付的具有专项或特定用途的款项。

第四条往来款项管理所遵循的原则：公司往来款项管理应遵循依法合规、权责明确、清理及时、防范风险的原则。

第五条往来款项档案管理（一）往来款项的清理结果以及对往来款项的调账处理意见、说明资料等由业务部门作为档案资料保管。

（二）往来款项管理人员岗位发生变动时，应将所管理的往来款项资料作为移交清单的内容之一，移交给接岗人员，确保往来款项管理的连续性。

第六条决策机构的职责总经理办公会议是公司往来款项管理的决策机构，主要职责包括:（一）负责组织制定公司往来款项管理办法，建立、健全往来款项内部控制制度。