浅谈加强企业内部控制制度建设

加强制度建设，持续完善内控制度体系

在一个组织或企业中，制度建设和内控制度体系的完善是非常重要的。它不仅能够帮助组织更好地运作，还能够规范各项工作，提高工作效率和质量。而加强制度建设，持续完善内控制度体系，则是一个不断提高的过程。在这篇文章中，我们将探讨这一主题，并从多个方面进行全面分析。

一、制度建设的意义

1. 规范行为：良好的制度能够规范员工的行为，使他们在工作中更加合乎规范。

2. 提高效率：规范的制度能够帮助企业提高工作效率，降低决策成本，减少管理风险。

3. 保障权益：完善的制度能够更好地保障员工的权益，提高员工的工作积极性和满意度。

二、内控制度体系的重要性

1. 防范风险：完善的内控制度体系能够帮助企业及时发现并防范各种潜在的风险，保护企业的财产安全。

2. 保障财务诚信：内控制度体系能够保障企业的财务诚信，降低财务造假的可能性。

3. 提高经营效率：良好的内控制度体系能够提高企业的经营效率，防止资源和资金的浪费。

加强制度建设，持续完善内控制度体系是企业管理中一项持续的任务。仅仅搭建起一套制度和内控制度体系还不够，更重要的是要不断地完善和提升。企业要根据自身的特点和发展阶段，不断地更新、完善和强化制度建设和内控制度体系，从而推动企业的良性发展。

我的观点是，制度建设和内控制度体系的完善是企业管理中的基础工作，它不仅是企业管理的保障，也是企业长期发展的保障。只有在良好的制度约束下，企业才能更好地规范经营行为，保证经营的透明和合规。不断完善内控制度体系也能够帮助企业及时应对外部和内部的风险，提高企业的抗风险能力。

在本文中，我们从制度建设和内控制度体系的意义、重要性和不断完善的必要性进行了分析，希望能够帮助您更好地理解并落实这一主题。

加强制度建设，持续完善内控制度体系是企业发展中永远在路上的一项重要工作。只有不断地从内部做好规范和管理，企业才能够稳健发展。衷心希望各位企业能够重视这一工作，不断优化企业的制度和内控机制，为企业的长期发展夯实基础。

●财会经济　《经济师））２００８年第２期　

浅谈加强　内　部控制制度建设　

摘要：文章阐述了加强单位财务会计　内部控制制度建设，建立健全单位内部财务　会计控制制度的重要性和加强内部控制制度　建设应注意的问题，指出要保证货币资金安　全可控，提高使用效益；加强固定资产投资的　过程控制，保证资产的完整和相关信息的真　实；加强债权债务和对外投资管理，减少损失　和控制风险；优化整合，建立比较完整的控制　系统；实施全过程内部控制制度建设的管理；　设置合理的内部控制操作规范。　关键词：财务会计　内部控制　财务管　理　中图分类号：Ｆ２３４．４　文献标识码：Ａ　文章编号：１００４～４９１４（２００８）０２—１５０—　０２　加强单位财务会计内部控制制度，必须　尽快转变经营观念，调整经营模式，改革管理　体制，健全治理机制，使财务管理逐步走上规　范化、制度化的轨道。　一、建立健全单位内部财务会计控制制　度的重要性　１．建立健全单位内部财务会计控制制度　是贯彻《会计法》，规范财务会计工作秩序的　需要。财会工作依法有序地进行，是财会工　作发挥职能作用的重要保证。要保证财会工　作依法有序地进行，建立健全单位内部财务　会计控制制度是最为关键的环节。新《会计　法》已从法律的高度明确提出：“各单位应当　建立健全本单位内部会计监督制度。”并从不　相容业务职务分离、重大经济事项决策及程　序、财产清查、内部审计等方面提出了具体要　求。因此，依法建立健全单位内部财务会计　控制制度，强化单位内部会计监督，是各单位　自觉贯彻《会计法》，规范本单位财务会计工　作秩序的客观要求。　２　建立健全单位内部财务会计控制制度　是内部经营管理的需要。在我国经济体制改　革中．最核心的内容就是要改变现行政府直　接管理企业的管理模式．真正确立企业的市　场主体地位，因此，企业必须直接面对市场．　参与市场竞争。这从客观上要求企业必须苦　练内功，加强单位内部控制制度建设，只有建　立并实施科学的、可控的内部管理制度，实现　资源的优化配置，才能最大限度地减少生产、　经营管理中所造成的各种不必要的浪费，提　高自身市场竞争力。单位内部财务会计控制　制度是单位内部控制制度的重要组成部分．　由于财会工作的特点，决定了其作用将渗透　到生产经营管理的各个环节，所以建立健全　一套科学有效的内部财务会计控制制度．不　仅是保证财务会计信息质量的重要手段，更　是堵塞漏洞、防止浪费，保护财产完整，提高　－－－——１５０・・・——　●李春菊　经济效益的重要措施。　３．建立健全单位内部财务会计控制制度　是解决近年来单位内部财务会计方面违法违　纪问题的需要。近些年．有些单位在加强财　务监督检查方面做了不少工作，取得了一定　的成绩。但屡查屡犯的问题仍不断发生，如　在内外审计检查中发现的对外乱投资、乱担　保、乱借款，乱挤乱列成本费用，隐瞒截留收　入以及财会人员利用工作之便在货币资金方　面屡屡作案等同题仍时有发生，有些问题数　额巨大，性质严重，造成极为不良的影响。要　从根本上解决这些问题．除了树立有法必依、　执法必严的意识之外，必须建立健全一套科　学有效的单位内部财务会计控制制度，才能　确保对会计核算全过程的监督，从根本上杜　绝违法违纪问题的发生　二、内部会计控制应当遵循的原则　“基本规范”规定，各单位建立并实施内　部会计控制体系，应当遵循六项基本原则：　１、合法性原则，即：内部会计控制应当符　合国家有关法律法规和本规范，以及单位的　实际情况。、　２、有效性原则，即：内部会计控制应当约　束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何　个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。　３．全面性原则，即：内部会计控制应当涵　盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及　相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控　制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环　节。　４、不相客职务相分离原则，即：内部会计　控制应当保证单位内部涉及会计工作的机　构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划　分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构　和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。　５，成本效益原则，即：内部会计控制应当　遵循成本效益原则，以合理地控制成本到最　佳的控制效果。　６，适时性原则，即：内部会计控制应随着　外部环境的变化、单位业务职能的调整和管　理要求的提高，不断修订和完善。　只有遵循这些基本原则，内部会计控制　才能落到实处，不摆花架子、走过场、流于形　式。　三、加强内部控制制度建设应注意的问　题　１，加强资金管理力度，保证货币资金安　全可控，提高使用效益。资金是单位财务管理　的核心，就如“血液”对于人体一样重要，在资　金管理上，不能存在“散、乱、差”的问题。所　谓的“散”是指大小经济实体均设立独立的会　计机构，导致人浮于事，工作效率低下，资金　分散。“乱”是指单位银行账户设立较乱．多　头开户，给资金安全带来了严重的隐患。　“差”是指资金利用的效益差。由于会计机构　分散、银行账户多，导致单位一方面需要向银　行贷款才能实现资金正常周转，另一方面又　沉淀了大量资金无法利用。必须彻底解决　“散、乱、差”问题，采取会计集中核算，建立内　部牵制和稽核制度．对经济业务实行全过程　监督和控制。制定各个岗位会计人员任职的　硬性条件和任用程序，严把会计机构负责人　（会计主管人员）用人关，各单位任用会计机　构负责人（会计主管人员），实行资金集中管　理。加大银行集中支付和直接支付的力度，　减少现金支付和分散支付。严格限定银行账　户支付的范围，对现金的提取、保管、使用和　安全管理制定一系列的办法和规定。　２．加强固定资产投资的过程控制，保证　资产的完整和真实。一些单位由于固定资产　管理权限不清，导致固定资产投资管理存在　的责任权限不清、不实、不到位的情况。针对　以上问题，要建立相关的规章制度，同时要加　强内部控制制度建设，明确各单位在固定资　产投资管理中的权责，规定固定资产的购建、　动态管理及处置的程序和审批权限，并成立　概预算审批中心，加强概预算审批工作，降低　固定资产购建成本。建立固定资产管理责任　追究制度，对管理不善造成损失的，既耍处罚　责任人，又要追究单位领导人的责任。对在　建工程转入固定资产不及时的情况，要制定　在建工程转入固定资产的处理办法，对这项　工作中涉及到的部门、单位的责任、程序、时　间要求做出明确规定。制定固定资产清理财　务管理办法，对固定资产清理有关费用的列　支标准、方法和处理进行规范。　３加强对外投资和债权债务的管理，减　少损失和控制风险。有些单位由于走向市场　之初不熟悉市场规则和缺乏有效的内部控　制，导致了大量的不良债权和无效投资，一些　乱担保成了影响目有资产安全的“定时炸　弹”。为此，要加强债权债务和对外投资的管　理，确保国有资产安全，明确债权债务管理中　经办人为主要责任人，批准人和经办部门负　责人为次要责任人，并明确相关部门和人员　债权债务管理的责任。建立债权债务日常管　理责任制、日常清理制度、定期分析制度、定　期报告制度和责任追究制度。　４，优化整合，建立比较完整的会计内部　控制系统。建立一系列财务会计内部控制制　度，规范有效管理，更好地发挥财务会计内部　控制制度的整体效能，集中力量对已有的财　务会计内部控制制度进行全面系统的整理、　补充和优化，从会计核算对象的角度出发，完　善会计事项操作规程；从会计行为主体的角　度出发，规范会计工作行为，重点对会计机构　和会计人员、货币资金、固定资产、投资借贷、　会计档案等方面进行系统规范。从而形成从　收入到支出、从主业到多种经营、从物流到资　金流、从主管领导到基层会计、出纳人员的权　责分明的财务会计内部控制制度。只有这　样，使财务会计内控制度，在制度化、规范化、　系统化方面迈上了一个新台阶，才能为强化　

浅谈如何完善企业内部控制

[摘 要] 制定严格有效的内部控制制度对资源进行合理配置，在企业内部建立部门、业务之间互相监督的科学管理制度十分必要。目前，我国多数企业在发挥内控作用方面尚存在不同程度的差距，主要体现在有些企业领导对建立健全企业内控制度重视不足，内控制度缺乏连续性和科学性，内控制度考核与监督力度不够，存在越权管理和人为执行失误，不变的内控制度难以适应迅速变化的环境等方面。完善企业内部控制的对策，主要包括：完善公司治理结构优化内控环境，强化对内控执行主体的控制，建立健全授权书控制制度，建立规范的激励与约束机制。

[关键词] 企业；内部控制；制度；问题；对策

一、企业内部控制概述

内部控制是管理理论和实践进步的必然产物，纵观内部控制概念形成与发展的漫长历史，可以归纳出国外内部控制的发展历程可分为内部牵制、内控制度、内控结构和内控整体框架四个不同阶段，我国多数企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的理解尚停留在第一阶段，与国际水平存在相当的差距。COSO报告代表了国际上在内部控制方面的最高研究水平，报告指出，企业内部控制是一个旨在保证经营的效率及效果、财务报告的可靠性及现行法规的遵循，且受董事会、管理当局及其他员工影响的过程，内部控制本身不是目的，它是为了达到目的的一个过程，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成了企业内部控制整体框架。内部控制由人实施并影响着人们的行为，企业范围内的所有人员都要对内控负有相应责任。

我国政府自20世纪90年代起开始要求企业建立健全相应的内部控制与管理制度，并陆续颁布和修订了《内部会计控制规范——基本规范》、《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《企业内部控制配套指引》等一系列法律法规，促进了内部控制在我国的发展。我国对内部控制的定义是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。按内部控制作用范围不同，可大体分为内部会计控制和内部管理控制两个方面。

I

浅谈会计内部控制制度

——以华为公司为例

摘 要

日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。

本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。

内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。

关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素

II

Talking about the Internal Accounting Control

System-Taking Huawei as an Example

Abstract

The increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic

management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in