第五节
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
案例引入
崭新的一天开始了，小强在井井有条的工作着，那么作为这个职场菜鸟该干什么呢——那当然就是核算和监督了！大家看，小强多忙啊！
此节与前面内容一比较，发现是有实操意义的章节，学好本节对大家取得初级职称后，从事会计实务工作意义重大。考试为无纸化形式，所以不会要求大家填制凭证，而主要以单选、多选、判断考核。此时同学们不难发现，我们后面的内容少了，而且简单了。这就是我们的《初级会计实务》，前面内容多，难理解，后面越学越容易。同学们，加油吧！胜利就在不远的前方。 一、会计凭证
（一）会计凭证概述
会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。常用的原始凭证有现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。
记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。
（二）原始凭证
1.原始凭证的种类
原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。
（1）按取得来源分类
原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。
自制原始凭证
自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制仅供本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、职工薪酬表、折旧计算表等。
第五章 会计凭证与账簿
一、复习思考题
1．应掌握的名词：
（l）会计凭证 （2）原始凭证
（3）记帐凭证 （4）一次凭证
（5）累计凭证 （6）原始凭证汇总表
（7）单式凭证 （8）复式凭证
（9）帐簿 （10）序时帐
（11）分类帐 （12）备查帐
（13）对帐 （14）结帐
2．为什么要填制和审核会计凭证？会计凭证有什么作用？
3．什么是原始凭证？它有哪些种类？
4．什么是记帐凭证？它有哪些种类？
5．原始凭证应具备哪些基本内容？填制原始凭证有哪些要求？
7．记帐凭证的审核应注意哪些内容？
8．原始凭证的审核应注意哪些内容？
9．会计凭证的传递包括哪些内容？正确组织会计凭证传递具有哪些作用？
10．记账凭证除按原始凭证的填制要求填制外，还应注意哪些方面的要求？
11．更正错账有哪几种方法，适用条件如何？
12．什么是结账？在结账前应该做好哪些准备工作？
13．什么是帐簿？设置和登记帐簿的意义如何？
14．试述对帐的内容。
二、判断题（正确的划“∨”，错误的划“×”）
1．外来原始凭证都是一次凭证。（ ）
2．原始凭证都是以实际发生或完成的经济业务为依据而填制的。（ ）
3．从银行存款中提取现金，既可以编制银行存款付款凭证，又可以编制现金收款凭证。（ ）
4．转账凭证只登记与货币资金收付无关的经济业务。（ ）
5.限额领料单属于一次凭证。（ ）
6．只有原始凭证是登记账簿的依据。（ ）
7.收料单属于汇总凭证。（ ）
8．收款凭证只有在现金增加时才填制。（ ）
9．单式记账凭证便于按科目汇总，有利于分工记账。（ ）
会计凭证与会计账簿
会计凭证和会计账簿是会计人员编制财务报表的主要数据来源。
一、会计凭证
会计凭证，简称凭证，是记录经济活动明确经济责任的书面证据。会计凭证是登记账簿、进行会计监督的重要依据。正确填制和认真审核会计凭证是财务管理不可缺少的基础工作。
任何企业、事业和行政单位在从事任何一项经济活动时，都必须办理会计凭证，也就是由有关人员根据有关规定和程序填制，取得会计凭证，对整个经济活动过程作出书面记录。有关部门和人员要在会计凭证上盖章签字，表示对会计凭证的真实性、正确性与合法性负责。会计人员必须对已取得的会计凭证进行严格的审核，只有准确无误的会计凭证才能作为登记各种账簿的凭据。
会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。
(一)原始凭证
原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，所以它是一种很重要的凭证。 1.原始凭证的内容
不同的原始凭证有不同的内容和格式，但一般都包含有以下几个要素：
(1)原始凭证的名称。
(2)原始凭证的编号。
(3)填制原始凭’证的日期。
(4)填制和接受原始凭证的单位名称。
(5)有关的经济业务内容。
(6)经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量。
(7)有关部门与人员的签名或盖章。
(8)凭证附件。
2.原始凭证的填制要求
原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求。
(1)记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。
(2)填制内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，填制内容要完整，不可遗漏，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。
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第五章 会计账簿
本章主要内容
1、会计账簿的概念和种类
2、会计账簿的内容与记账规则;
3、会计账簿登记方法;
4、对账的概念和内容;
5、错账的更正方法;
6、结账的概念、内容和方法;
7、会计账簿更换与保管;
重点章节
第一节 会计账簿概述
• 一、会计账簿的概念
会计账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍.
• 是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。
• 设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节之一。
• 二、会计账簿的分类：（注意交叉记忆）
按用途、格式、外形3种标准来分。
• 1、按照账簿的用途不同分——序时账簿、分类账簿、备查账簿
• （1）序时账簿：亦称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（序时登记、逐笔登记）。
• 可分普通日记账（很少采用）、特种日记账。
（特种日记账一般指现金日记账、银行存款日记账、转账日记账）在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。
• （2）分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
• 按照分类的概括程度不同：
• （1）总分类账簿，是按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称总账。
• （2）明细分类账簿，是按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称明细账。
• 明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。
分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
比较：序时账簿反映资金运动全貌；分类账簿反映资金运动构成、形式、状态。
• （3）备查账簿:简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收（付）票据备查簿等。
