发展金融衍生工具会计的思考

45《国际商务财会》2022年第6期金融衍生工具对上市公司财务风险管理的影响探析徐　琨（河南工业贸易职业学院）【摘要】上市公司要想形成更好的价值效应，就必须进一步加强风险管理工作，择优选取风险控制工具，把牢风险控制关。

金融衍生工具借助跨期交易、杠杆交易等特征和优势，能够在复杂多变的市场环境中起到很好的风险把控作用，更重要的是，它能够提高资本配置效率、优化资本结构，使企业现金流更加平滑，从而有效降低企业财务困境成本。

深入剖析金融衍生工具在我国上市公司中所起到的财务风险管理作用，意义和影响都非常深远。

【关键词】金融衍生工具；上市公司；财务风险【中图分类号】F830.9关于金融衍生工具的争议一直存在，这其中主要有两方面的原因：一是它自身所拥有的套期保值功能，能够有效为企业规避风险，而且其投机、保利等功能，能够在相当短的时间内聚集大量财富；二是金融衍生工具从本质上来说是一种“以小博大”的产品，这种带有投机性质的产品本身就暗藏着巨大风险，一着不慎必然满盘皆输，企业会因此而遭受无法估量的损失。

由此可见，金融衍生工具是一把“双刃剑”，既能推动经济快速发展，又在人们看不见的地方隐藏着风险。

本文将通过分析我国国内非金融行业上市公司的状况，来总结金融衍生工具对于做好风险管理的重要意义。

一、金融衍生工具和财务风险管理（一）金融衍生工具的内涵关于金融衍生工具的内涵，2008年国民账户体系做出明确解释：金融衍生工具是与某种特定金融工具或特定指标或特定商品相挂钩的金融工具[1]。

一些特定的金融风险实际上可以通过金融衍生工具在金融市场的交易中传递出去。

从既有专家学者的研究成果来看，金融衍生工具可做出如下定义：与货币、股票、债券等基础金融产品相对应的，立足于基础金融产品的派生金融产品。

由此可见，基础金融指标一旦有风吹草动，金融衍生工具的价格必然发生变化。

当然，金融衍生工具本身的灵活性非常强，并且将随着我国金融市场的成熟而发挥越来越大的作用。

金融衍生品的会计处理金融衍生品是一种衍生于金融资产或金融负债的金融工具，其价值取决于基础资产或指标的变动。

金融衍生品具有高风险和复杂性，对于公司和金融机构来说，正确的会计处理至关重要。

本文将探讨金融衍生品的会计处理方法。

一、金融衍生品分类金融衍生品主要分为两类：衍生资产和衍生负债。

衍生资产包括远期合约、期货合约、期权等，衍生负债包括卖方期权、金融保证合同等。

衍生资产和衍生负债又可以进一步细分为被动交易和主动交易。

被动交易是指公司或金融机构作为投资者购买或出售金融衍生品，其目的是对冲价格风险。

主动交易是指公司或金融机构将金融衍生品作为交易工具进行交易获利。

二、金融衍生品的会计处理方法1. 以公允价值计量根据国际财务报告准则，金融衍生品应以公允价值计量，即市场上一个相对独立的、相互协调的参考交易价格。

公司应定期调整金融衍生品的公允价值，并将其纳入损益表。

2. 交易对冲会计处理对于被动交易的金融衍生品，公司可以选择以交易对冲的方式进行会计处理。

交易对冲是指通过购买或出售相对应的金融资产或金融负债，以对冲金融衍生品的价格风险。

交易对冲的会计处理方法如下：- 对于远期合约和期货合约：记录一个等额的资产或负债，并分别调整其公允价值- 对于期权：根据期权的类型，分别在购买期权时记录资产或负债，并调整其公允价值3. 尚未发生交割的金融衍生品尚未发生交割的金融衍生品通常无法符合交易对冲的条件，因此需要采用市场价值变动计入损益的方法进行会计处理。

公司应当在资产负债表中分别列示尚未发生交割并且具有正价值的金融衍生品和负价值的金融衍生品。

三、金融衍生品的披露为了保证信息透明度和准确性，公司应在财务报表中进行金融衍生品的披露。

披露内容包括金融衍生品的性质、公允价值、交易对冲策略以及市场价值变动对损益表的影响等。

四、金融衍生品的风险管理鉴于金融衍生品的高风险性，对于公司和金融机构来说，风险管理至关重要。

公司应建立完善的风险管理流程和内部控制体系，确保金融衍生品交易的合规性和稳定性。

金融衍生品的意义及风险防范措施论文导读：本论文是一篇关于金融衍生品的意义及风险防范措施的优秀论文范文,对正在写有关于金融论文的写作者有一定的参考和指导作用。

摘要：金融衍生品是金融市场发展的产物，是基于传统金融产品和工具而出现的，体现了金融发展的多样性。

由于金融衍生品是常规金融产品的派生物，其在金融市场中的作用是不可忽视的。

另外，金融衍生品的交易和发展具有一定的风险，这些风险的存在也给金融衍生品的交易和管理带来了不确定性。

本文正是以这些话题为线索，论述了金融衍生品的基本概念和内涵，并着重阐述了金融衍生品的作用和价值，并对金融衍生品的风险防范措施进行了细致的研读。

希望借助本文的浅薄研究，可以为金融衍生品的交易和市场发展提供参考。

关键词：金融衍生品；金融产品；金融工具；金融风险；金融市场一、金融衍生品的基本内涵概述从一般作用上来说，金融衍生品是金融衍生和派生产品的简称，是指基于传统金融产品而派生出来的新型金融产品，具备浓厚的市场性和时代性的特征。

具体而言，金融衍生品是以货币、股票、债券等传统金融产品为基础，派生出来的金融工具或金融产品，如期货、期权、掉期等。

金融衍生品具备跨期性、杠杆性、联动性、零和博弈、风险性和契约性等多种特征，金融衍生品的意义及风险防范措施由提供海量免费论文范文的http:整理提供,希望对您的论文写作有帮助.同时还具备未来性和不确定性的特征。

从金融衍生品的发展历史来看，其最早出现于上世纪70年代，是伴随着布雷顿森林体系的瓦解和美元地位的下降出现的。

金融衍生品是金融全球化和现代化过程中的产物，是全球经济一体化的一部分。

可以这样说，金融衍生品代表了欧美经济发达地区金融发展的趋势，同时也不可避开的成为了金融研究领域的一个热点话题。

在当今全球金融融合过程加剧，世界经济持续低迷的情况下，研读金融衍生品的作用、风险制约等理由，具备一定的现实作用。

二、金融衍生品的作用金融衍生品的出现是全球经济动荡和金融市场急剧变化导致的，同时金融衍生品也是规避金融市场风险的工具，具备很大的实际作用。

浅谈金融衍生工具的风险及控制浅谈金融衍生工具的风险及控制一、金融衍生工具（一）金融衍生工具的定义金融衍生工具也称金融衍生产品,是一种通过预测股价、利率、汇率等未来市场行情走势，以支付少量保证金签订远期合同或互换不同金融商品的派生交易合约。

期货、期权、远期合约、掉期合约等均属此列，通过这些基本形式的组合，就形成了复杂的金融衍生工具。

（二）金融衍生工具的功能金融衍生工具的产生源于规避风险的需要和金融创新的发展，但同时它也具有规避风险和引发风险的两重性。

金融衍生工具不仅可以是企业高收益的投资工具，也可以是高风险产生的诱源。

我国入世后，该市场必将在现有基础上迅速扩张，其隐含风险不可忽视。

为此,从我国市场监管的角度来看,必须大量借鉴国外先进的管理经验,吸取试点工作中的教训,正确认识衍生金融工具的风险,全方位地构建我国衍生金融工具的风险监管体系。

（三）金融衍生工具风险分类其风险可以概括为以下五类：（一）市场风险。

市场风险指市场价格变动或交易者都不能及时以公允价值的价格出售衍生金融工具而带来的风险。

通过预测价格变动到某一价位的概率,可以比较不同的风险。

市场风险定因素外，未来价格同时还受到来自政治、经济政策、金融货币、人们心理以及人为操纵等众多因素影响。

由于赚与赔的概率同等存在，使得签约双方主观预测能否实现不可避免地伴随着未来价格波动的随机性。

（二）双方非对称性的信息披露与合约执行。

对一种金融衍生工具所签的合约，尽管具体商品（或金融资产）不尽相同，但它所包含的基本内容大都一致，主要有合约单位、合约月份、交易时间、合约到期日和竞价等，而大量重要的信息都是以表外形式存在，如交易者需要掌握对方有关的会计、交易战术、衍生工具真实质量等信息均未在合约中得到充分的披露，这无疑给报表使用者带来风险。

通常，有关金融衍生工具使用者双方披露的信息量越多、透明度越高越好，但由于双方各自追逐的风险利润和切身利益决定了一些重要信息很难得到或获得这些信息的成本太高，这势必影响双方掌握真实的、全面的情况，在很大程度上将增加由双方信息披露的非对称性所带来的资金损失。

会计核算中的金融衍生品与风险管理随着金融市场的不断发展，金融衍生品作为一种重要的金融工具，被广泛应用于各个领域。

在会计核算中，金融衍生品的使用对企业的风险管理起到了重要的作用。

本文将从金融衍生品的定义、种类、会计处理以及风险管理等方面进行论述。

首先，金融衍生品是指其价值是由标的资产或指标的价格变动所决定的一种金融工具。

根据衍生品的标的资产不同，可以分为股票衍生品、利率衍生品、汇率衍生品和商品衍生品等。

股票衍生品包括股票期权、股票期货和股票互换等；利率衍生品包括利率互换、利率期货和利率期权等；汇率衍生品包括外汇远期合约、外汇期权和外汇掉期等；商品衍生品包括期货合约、期权合约和掉期合约等。

其次，金融衍生品的会计处理是会计核算中的重要环节。

根据会计准则的规定，金融衍生品应按公允价值计量，并根据其特点进行分类。

公允价值是指在市场上能够获得的交易价格，是衡量金融衍生品价值的重要指标。

根据金融衍生品的分类，其会计处理也有所不同。

对于交易性金融衍生品，应按公允价值计量，并将其变动计入当期损益；对于可供出售金融衍生品，应按公允价值计量，并将其变动计入其他综合收益；对于持有至到期金融衍生品，应按摊余成本计量，并将其变动计入当期损益。

然而，金融衍生品的使用也带来了一定的风险。

金融衍生品的风险主要包括市场风险、信用风险和操作风险。

市场风险是指由于市场价格的波动而导致的损失，包括价格风险和汇率风险等。

信用风险是指交易对手方无法履约而导致的损失，包括违约风险和违约损失等。

操作风险是指由于操作失误或不当管理而导致的损失，包括操作失误风险和内部欺诈风险等。

为了有效管理金融衍生品的风险，企业需要建立完善的风险管理体系。

首先，企业应制定明确的风险管理政策和流程，包括风险管理目标、风险管理职责和风险管理流程等。

其次，企业应建立风险管理部门或委托专业机构进行风险管理工作，包括风险测量、风险控制和风险报告等。

此外，企业还应加强内部控制，包括风险审查、风险监控和风险报警等，以及与交易对手方签订合理的交易协议和风险管理协议，明确双方的权利和义务。

金融衍生品会计处理在现代金融市场中，金融衍生品扮演着重要角色。

衍生品是一种以某种基础资产为基础的金融合约，其价值取决于基础资产的价格波动。

这些衍生品包括期权、期货、互换等。

然而，由于其高度复杂的性质，金融衍生品在会计处理方面也面临着一些挑战。

本文将探讨金融衍生品的会计处理方法。

1. 衍生品的分类根据国际财务报告准则（IFRS）第9号标准，衍生品可以分为两类：金融资产和金融负债。

这取决于是否存在实质上的净多头或净空头。

2. 衍生品的公允价值计量根据IFRS 13号标准，金融衍生品的公允价值是该衍生品在公开市场上可以获取的交易价格。

会计师需要根据市场参照数据和模型来计算公允价值。

重要的是要保证公允价值的准确性和可靠性。

3. 衍生品的公允价值变动计入损益表衍生品的公允价值变动需要计入损益表。

这意味着每当衍生品的公允价值发生变动时，会计师必须调整该衍生品的公允价值，并记录该变动对利润的影响。

4. 衍生品的套期保值会计套期保值是一种通过与其基础资产相关的衍生品来减少或消除某一特定风险的方法。

根据IFRS 9号标准，套期保值会计要求套期保值的衍生品与被套期保值的风险暴露相匹配，并且需要进行会计上的配对。

5. 衍生品的抵消在某些情况下，金融衍生品可以相互抵消。

根据IFRS第9号标准，为了能够抵消资产和负债的净额，会计师必须评估衍生品的相互关联性，并确定是否满足抵消的条件。

6. 衍生品的披露要求根据IFRS第7号标准，公司必须在财务报表中披露其金融衍生品的风险管理目标、政策和方法，以及与这些衍生品相关的风险暴露和可能的损失。

7. 市场风险和信用风险的管理由于金融衍生品的复杂性，它们在会计处理过程中还涉及到一些风险。

公司需要建立有效的风险管理控制措施，以确保对市场风险和信用风险的适当管理。

结论金融衍生品的会计处理是复杂而且关键的。

会计师需要深入了解相关的国际准则，并在处理金融衍生品交易时严格遵守这些准则。

通过恰当的会计处理，可以确保财务报表真实地反映了公司的经营情况和金融风险。