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国际税收练习题整理答案

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第一章 国际税收

一、术语解释

1．国际税收

国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力， 对跨国纳税人的跨国 所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。

2．财政降格

由于存在国际税收竞争， 各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平， 造 成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。

二、填空

1. 个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及

（ 混合所得税制 ）。

2. 按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（ 所得课税 ）和财产课

税三大类。

3. 销售税有多种课征模式， 在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，

称为（ 单一环节销售税 ）。

4. 根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和 过境税。

三、判断题

1. 欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 X

2. —国对跨国纳税人课征的税收属于属于 国际税收的范畴。X

3. —般情况下，一国的国境和关境 不是一致的。X

4. 销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。X

5. 预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。X

6. 国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是： 关税和增值税的协调是商 品课税国际协调的核心内容。X

7. 没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。V

8. —国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。X 四、选择题

1. 国际税收的本质是（ C ）。

A •涉外税收 B •对外国居民征税

C.国家之间的税收关系 D •国际组织对各国居民征税

2.20世纪 80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）

A •税负过重的必然结果 B •美国减税政策的国际延伸

C •促进国际贸易的客观需要 D •税收国际竞争的具体体现

3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛 5过就加强税收征管方面合作 问题签订了（ C ）。

A .《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多变条约》

C.《税务互助多边条约》 D . UN范本

五、问答题

未来国际税收的发展趋势是什么？ 答：国际税收问题和国际经济问题密切相关，国际税收将出现以下发展趋势

（1）在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调 成为商品课税国际协调的核心内容。

（2）在所得税领域， 国与国之间的税收竞争将更为激烈， 为了防止 “财政降格”

或公司所得税税率 “一降到底”的情况发生， 国际社会有必要对各国资本所得的 课税制度进行协调

（3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更 为广阔的前景。

（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避 税和偷税的行为。

（5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府 和国际社会加以研究解决。

第二章 所得税的税收管辖权

一、术语解释

1．税收管辖权

税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 它表现在一国政府有权决定对哪些人 征税、征哪些税以及征多少税等方面。

2. 推迟课税 本国居民公司来源于境外子公司的股息、 红利所得在未汇回本国以前可以先不缴 纳本国所得税，但只有汇回本国以后，本国居民公司再就其申报纳税。

二、填空题 1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这时所得税三种税收管辖权中 的（ 地域管辖权 ）。

2．判断自然人居民身份的标准一般有（住所标准）、居所标准和停留时间标准。

3．我国判定经营所得来源地采用的是（ 常设机构 ）标准。

4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和 （劳务支付地和劳务鉴定地 ）。

5．许多国家以利息 （ 实际发生地 ）的居住地为标准来判定利息所得的来源地。

6．多不动产所得， 各国一般以不动产的 （实际所在地 ）为不动产所得的来源地。

7． 中国对动产转让所得来源地的判定采用（ 转让地和转让者居住地 ）。 8.一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为 （ 有限纳

税义务 ）。

三、判断题。

1 •税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。X

2 •判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。 V

3．美国的 公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖

权。X

4•我国目前同时采用 居所标准和停留时间标准判定纳税人的居民身份。X 5．我国判定法人居民身份的标准实际为 法律标准及管理和控制地标准 ，只要满 足其一便可确定为本国居民。X 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇 总缴纳所得税。X

7•中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。X 8．法国人甲先生在 1993 年、1994年、 1995 年在美国各停留了 140天，根据美 国现行的停留

时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。X 9．在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超 过 183天的个人， 其来源于中国境内的所得， 在境外雇主支付并且不由该雇主在 中国境内的机构。场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。X

四、选择题

1. 税收管辖权是（ C ）的重要组成部分。

A .税收管理权 B.税收管理体制

C •国家主权 D .财政管理体制

2. 我国税法规定， 在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满 （ C ） 即成为我国的税收居民。

A. 90天 B. 183天 C. 1 年 D. 180

天

3. 中国采用（ A ）来判定租金所得的来源地。

A .产生租金财产的使用地或所在地

B. 财产租赁合同签订地

C. 租赁财产所有者的居住地

D. 租赁租金支付者的居住地

4. 特许权使用费来源地的判定标准主要有（ ABCD ）。

A .特许权交易地标准

B. 特许权使用地标准

C. 特许权所有者的居住地标准

D. 特许权使用费支付者的居住地标准

5. 中国香港行使的所得税税收管辖权是（ B ）。

A .单一居民管辖权

B. 单一地域管辖权

C. 居民管辖权和地域管辖权

D. 以上都不对

6. 法人居民身份的判定标准有（ ABCD ）。

A .注册地标准

B. 管理和控制地标准

C. 总机构所在地标准

D. 选举权控制标准

7. 在世界主要国家中，目前同时采用注册地标准、管理和控制地标准和选举权 控制标准来判定法人居民身份的国家是（ D ）。

A. 美国 B .日本 C.中国 D .澳大利亚

8. 一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的

（ C ）。

A. 国民 B .公民 C.税收居民 D .人

民

五、问答题

1 •什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？

答：

（1） 一个实行居民管辖权的国家要对本国居民的国内外一切所得征税，从纳税

人角度看，这时该国的居民不仅要就其国内所得向本国政府纳税， 而且还要就其

境外来源的所得向本国政府纳税。居民纳税人这种要就其国内外一切所得 （又称 全球所得）向居住国政府纳税的义务称为无限纳税义务。

（2） 在一个实行居民管辖权的国家，自然人居民还是法人居民都要对居住国政

府承担无限纳税义务。我国课征所得税同时实行地域管辖权和居民管辖权， 所以，

作为我国居民的自然人和法人都对我国政府承担无限纳税义务， 其境外所得同境

内所得一样也要向我国政府申报纳税。 在实践中，有些国家还将自然人居民分为 非长期居民和长期居民，二者都负无限纳税义务，但非长期居民负有条件的无限 纳税义务，长期居民则负无条件的无限纳税义务。

六、案例题

某人从2010年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的 甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资由两家公司分别支付。 我国境内的甲公 司每月向其支付人民币 18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币 270000元。2011年9月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他 在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我 国的甲公司。请计算该人2011年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收 抵免问题）。

答：麦克先生属于在中国境内无住所、 居住满一年不超过五年的个人。根据我国 税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、 境外雇主支付的工资薪金向我 国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由 A

公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按 以下公式确定在我国的纳税义务：

「当月境内

外工资薪K适用税率■速算扣除数

金应纳税

所得额

（1） 按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额:

（18000+27000-4800 X 30%—3375=8685 （元）

（2） 麦克先生当月应纳税额

8685X [1 — 27000/ （27000+18000 X 15/30]=6079.5 （元）

第三章 国际重复征税及其减除方法

一、术语解释

1．经济性重复征税 当两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权， 这时 产生的重复征税属于经济性重复征税。

2．税收饶让 税收饶让抵免简称税收饶让， 它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部 分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴 纳的税款。 税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法， 而是居住国对从事国际 经济活动的本国居民采取的一种税收优惠措施。 当月境夕卜 当月境外r

支付工资.工作天数 当月境内外"当月天数 支付工资总额

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国际税收管理试题练习题库(附答案)

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国际税收管理试题

一、单选题

1.非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为（ ）

A.做出股息、红利分配决定之日

B.股息、红利等权益性投资收益入账之日

C.股东大会召开之日

D.股息、红利等权益性投资收益实际支付之日

答案：D

答案解析：《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条：非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。

知识点：《征管评估》中级——国际税收——熟悉非居民企业税收征收管理

2. 依据我国企业所得税法及实施条例，下列关于居民企业和非居民企业相关税收表述错误的有 ( )

A．居民企业仅指在中国境内成立的企业

B．设立机构场所的非居民企业适用所得税率为25%

C．未设立机构场所的非居民企业适用所得税率为20%，减按10%执行 D．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，视为在中国境内设立机构场所

答案：A

答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第二条：企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

《中华人民共和国企业所得税法》第四条：企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项（企业所得税法第三条第三款规定的所得）规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

国际税收习题及答案

国际税收习题及答案

第一章 国际税收导论

三、判断题若错,请予以更正

1．欧盟的“自有财源”从本质上看,是强加在成员国政府上的税收收入;

2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴;

3．一般情况下,一国的国境与关境不是一致的;

4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种;

5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种;

6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容;

7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化;

8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式;

四、选择题

1．国际税收的本质是 ;

A．涉外税收 B. 对外国居民征税

C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税

2．20世纪80年代中期,发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是 ;

A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸

C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现

3．1991年,北欧的挪威,瑞典,芬兰,丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了： ;

A．同期税务稽查协议范本 B.税收管理互助多边条约

C．税务互助多边条约 D. UN范本

4． 是重商主义时代最着名的贸易协定,也是关税国际协调活动的开端;

A．梅屈恩协定 B.科布登—谢瓦利埃条约

C．税务互助多边条约 D. 关税及贸易总协定

第二章 所得税的税收管辖权

三、判断题若错,请予以更正

1．税收管辖权不属于国家主权,只是一种行政权力;

2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提;

3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外,还坚持公民管辖权;

4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份;

5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准,只要满足其一便可确定为本国居民;

国际税收综合练习题（附答案）

国际税收综合练习题（附答案）

1《国际税收》习题及答案第一章 国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（ ）。A．经济范畴 B．历史范围C．社会范畴 D．制度范畴2．国际税收是关于（ ）。A．发生在国家之间的一切税务关系 B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系 D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ ）。A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（ ）。A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配 二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（ ）。A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分

22．下列税种属于国际税收的研究范围的有（ ）。A．增值税B．房产税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（ ）。A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（ ）。A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间税收关系D．前者不涉及国家间的税收利益分配，后者涉及国家间的财权利益分配E．前者属于上层建筑，后者属于经济基础5．下列项目中，属于国际税收研究对象的有（ ）。A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范E．各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理并采取的措施 三、名词解释题 1．国际税务 2．涉外税收 3．国际税收 四、简答题1．简述国际税收的概念及其研究对象和范围。2．简述国际税收的定义及其研究内容。3.简述国际税务与国际税收的关系。4．简述涉外税收与国际税收的关系。5．如何理解国际税收的含义。第二章 国际税收的形成和发展一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

国际税收习题及答案.

国际税收习题及答案.

1 第一章 国际税收导论

三、判断题（若错，请予以更正）

1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。

3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。

7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。

四、选择题

1．国际税收的本质是（ ）。

A．涉外税收 B. 对外国居民征税

C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税

2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ ）。

A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸

C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现

3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（ ）。

A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》

C．《税务互助多边条约》 D. UN范本

4．（ ）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。

A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》

C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》

第二章 所得税的税收管辖权

三、判断题（若错，请予以更正）

1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。

2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。

3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。

4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。