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国际税收计算知识点总结国际税收计算是涉及到跨国企业和个人的税务问题，需要考虑不同国家的税法和税收政策。
本文将从国际税收计算的基本原理、主要知识点和案例分析等方面进行总结。
一、国际税收计算的基本原理国际税收计算的基本原理是按照各国的税法和税收政策进行计算，并遵循国际税法的相关规定。
国际税收计算涉及到两个主要方面，一是税基的确定，即税收所计算税额的基础；二是税率的确定，即税率是多少。
税基的确定：税基是计算税收的基础，各国的税基有所不同。
比如，企业的税基通常以利润为基础，而个人的税基通常以所得为基础。
企业的利润是指企业在一定期间内所获得的总收入扣除成本和费用后的余额，这是企业的税基。
个人的所得通常是指个人在一定期间内所获得的各类收入，包括工资、薪金、利息、股息、房产收入等，这是个人的税基。
税率的确定：税率是税收的比例，各国的税率有所不同。
一般情况下，税率越高，所需要缴纳的税额就越多。
在国际税收计算中，需要根据不同国家的税法和税收政策确定适用的税率。
二、国际税收计算的主要知识点1.国际税收的相关理论和法律法规：国际税收计算需要了解国际税收的相关理论和国家税法的相关规定。
比如，要掌握国际税收的基本概念和原则，要了解各国的税法和税收政策，要熟悉国际税收协定和双边税收协定等。
同时，需要了解国际税收的发展趋势和相关政策变化等。
2.税基的确定：在进行国际税收计算时，需要准确确定税基。
企业的税基通常以利润为基础，需要准确计算其利润总额。
个人的税基通常以所得为基础，需要准确计算其各项收入总额。
在确定税基时，需要考虑各类收入的分类，计算各项收入的净额，以及相关的扣除额等。
3.税率的确定：在进行国际税收计算时，需要确定适用的税率。
一般而言，税率需要根据不同国家的税法和税收政策来确定。
同时，需要考虑各项收入适用的税率，计算各项收入应缴纳的税额。
4.抵免和减免税额：在进行国际税收计算时，可能涉及到抵免和减免税额。
比如，企业可能根据不同国家的税法和税收政策来享受抵免和减免税额的优惠。
国际税收1.税收课税对象的分类⑴商品课税：是对流通中的商品或劳务课征的税收，它的计税依据为商品或劳务的流转额（销售收入或劳务收入），所以通常也称为流转税。
商品课税的税款一般都要通过提高价格转嫁给消费者和使用者，所以它属于间接税。
可分为两大类：一是对进出过境的商品课税的关税；二是对国内流通的商品课征的国内商品税（销售税、消费税）。
⑵所得课税：是指以所得为课税对象的税收。
这里的所得是指自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由于劳动、精英、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得的劳务报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。
由于所得课税的税款一般是由纳税人负担的，不容易向他人转嫁，所以它属于直直接税。
主要包括个人所得税（分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制）和公司所得税。
⑶财产课税：是对纳税人财产课征的税收。
这种税收可以是对纳税人拥有的财产课税，也可以是对纳税人转移的财产课税。
有两种形式：个别财产税和一半财产税2.税收管辖权的分类⑴地域管辖权：又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。
⑵居民管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
⑶公民管辖权：即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
3.自然人居民身份的判断标准⑴住所标准：住所一般是指一个人固定的或永久性的居住地。
当一国采用住所标准判定自然人居民身份时，凡是住所设在改过的纳税人均为该国的税收居民。
⑵居所标准：居所一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。
⑶停留时间标准：一般是按纳税年度制定，即当事人如果在各纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。
4.法人居民身份的判断标准⑴注册地标准：又称法律标准，即凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。
⑵管理机构所在地标准：凡是一个法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。
国际税收知识点讲解在当今全球化的经济环境中，国际税收成为了一个日益重要的领域。
无论是企业的跨国经营，还是个人的国际资产配置，都不可避免地会涉及到国际税收的问题。
接下来，让我们一起深入了解一下国际税收的相关知识点。
一、国际税收的概念国际税收，简单来说，是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它不是一种独立的税种，而是由于各国对跨国所得和财产的征税而产生的一系列税收问题和税收关系。
二、国际税收产生的原因1、经济全球化随着国际贸易和投资的迅速发展，各国经济之间的联系日益紧密。
企业在全球范围内配置资源，开展生产和经营活动，这必然导致税收的国际化。
2、各国税收制度的差异不同国家的税收政策、税率、税基等存在很大的差异。
这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了空间，同时也引发了国际税收问题。
3、税收管辖权的冲突各国在行使税收管辖权时，可能会出现重叠或冲突。
比如，有的国家按照居民管辖权征税，有的国家按照地域管辖权征税，这就容易导致对同一笔所得的重复征税。
三、国际税收的基本原则1、税收主权原则每个国家都有权根据本国的政治、经济和社会状况，制定自己的税收政策，自主决定税收制度和税收管理办法。
2、国际税收公平原则包括横向公平和纵向公平。
横向公平是指处于相同经济地位的纳税人应承担相同的税负；纵向公平是指不同经济地位的纳税人应承担不同的税负。
3、国际税收效率原则要求税收的征收和管理应尽量减少对经济活动的干扰，降低税收成本，提高税收效率。
四、国际税收管辖权1、居民管辖权指一国政府对于本国居民的全部所得，无论其来源于境内还是境外，都拥有征税的权力。
判定居民身份的标准通常有住所标准、居所标准和居住时间标准等。
例如，有的国家规定，在本国拥有永久性住所的个人为本国居民；有的国家则以在本国居住一定时间（如 183 天）作为判定居民身份的标准。
2、地域管辖权又称来源地管辖权，是指一国政府对于来源于本国境内的所得拥有征税的权力。
（仅供参考）国际税收复习重点一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。
2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。
3．（涉外税收）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（永久性住所）。
5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易地点标准）。
6．不动产所得来源地的确立以（不动产的所在地或坐落地国家行使地域管辖权）为依据。
7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。
8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。
9．（扣除法）和（减免法）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。
10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。
11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。
12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。
13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（固定比率方法）和（正常交易方法）。
14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。
15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。
16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。
17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。
18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（逐项法）、（线性法）和（协调法）。
19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。
国际税收考核重点及难点第一章导言（ 1 ）国际税收产生的前提条件；（2 ）国际税收的概念；（3 ）国际税收的研究对象；（4 ）国际税收的研究范围。
第二章国际税收涉及的纳税人和征税对象（ 1 ）国际税收涉及的纳税人；（ 2 ）跨国一般所得；（ 3 ）跨国超额所得；（ 4 ）跨国资本利得（5 ）跨国一般静态价值；（ 6 ）跨国一般财产动态价值。
第三章税收管辖权和国际双重征税（ 1 ）税收管辖权及其种类；（ 2 ）双重征税的类型；（ 3 ）国际双重征税的含义,产生原因；（4 ）跨国自然人居民身份的确定标准； (5)跨国自然人身份冲突的解决（5 ）跨国法人身份的确定标准；（ 6 ）跨国自然人独立劳动所得和非独立劳动所得的约束规范；（7 ）跨国法人营业所得的约束规范；（ 8 ）跨国法人投资所得的约束规范。
第四章国际双重征税的避免（1）免税法；(2)抵免法;（3）直接抵免法；(4)间接抵免法（5）分国限额抵免法；（6）综合限额抵免法；（ 5 ）单项限额抵免法；（ 6）税收饶让及税收饶让下的直接抵免和间接抵免；（ 7 ）其他避免国际双重征税的方法。
第五章跨国收入和费用的分配（ 1 ）跨国收入和费用分配问题的产生；（ 2 ）跨国收入和费用分配的意义；（ 3 ）独立核算原则；（ 4 ）总利润原则；（ 5 ）跨国收入和费用分配的标准； (6)各类交易往来（销售）“独立竞争”的具体标准。
第六章国际避税（ 1 ）国际避税的含义及产生的原因；（ 2 ）法人的国际避税手段；（ 3 ）自然人的国际避税手段；（ 4 ）常见的国际避税手段；（ 5 ）反避税措施。
第七章国际避税地（ 1 ）国际避税地的含义；（ 2 ）国际避税地的类型；（ 3 ）国际避税地的形成；（ 4 ）国际避税地的经济状况和地理状况；（ 5 ）国际避税地的作用；（ 6 ）反运用避税港的措施。
第八章税收与跨国投资活动（ 1 ）税收在跨国投资活动中的应用；（ 2 ）优惠原则；（ 3 ）平等原则；（4）最大负担原则；（ 5 ）分支机构的税收待遇问题；（ 6 ）税率问题和利润分配问题。
国际税收复习资料国际税收是随着经济全球化和跨国经济活动的发展而逐渐形成的一个重要领域。
对于学习和研究国际税收的人来说，系统地复习相关知识是非常必要的。
以下将为您梳理国际税收的重点内容。
一、国际税收的基本概念国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它涉及到税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等重要方面。
税收管辖权是国际税收的核心概念之一。
包括居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。
居民管辖权是指一国政府对本国居民的全部所得征税，无论其所得来源于境内还是境外；地域管辖权则是对来源于本国境内的所得征税；公民管辖权是对具有本国国籍的公民的全部所得征税。
二、国际重复征税国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一跨国纳税人的同一征税对象或税源进行的重复征税。
其产生的原因主要是税收管辖权的冲突，包括居民管辖权与地域管辖权的冲突、居民管辖权之间的冲突、地域管辖权之间的冲突等。
为消除国际重复征税，各国采取了多种方法，如免税法、抵免法、扣除法和低税法等。
免税法是指对本国居民来源于国外的所得免予征税；抵免法是允许本国居民用已在境外缴纳的税款抵免在本国应缴纳的税款；扣除法是在计算本国居民应纳税款时，将其在国外已纳税款作为费用扣除；低税法是对本国居民来源于国外的所得按较低的税率征税。
三、国际避税与反避税国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异和漏洞，通过各种合法或非法的手段，减轻或规避其全球总纳税义务的行为。
常见的国际避税方式有利用转让定价、滥用国际税收协定、在避税地设立基地公司等。
转让定价是指跨国关联企业之间在交易往来中，不按照正常交易价格定价，而是通过人为抬高或压低价格，将利润从高税率国家转移到低税率国家，以达到避税的目的。
针对国际避税行为，各国采取了一系列反避税措施，如加强税务情报交换、完善转让定价法规、制定受控外国公司法规等。
国际税收知识点1.1．国际税收1.2．关税壁垒1.3．非关税壁垒1.4．跨国所得1.5．国际税收协定2.1．跨国纳税人2.2．跨国自然人2.3．跨国法人2.4．跨国征税对象2.5．跨国所得2.6．跨国一般所得2.7．跨国超额所得2.8．跨国资本利得2.9．跨国其他所得2.10．跨国一般财产价值2.11．跨国一般静态财产价值2.12．跨国一般动态财产价值2.13．综合所得税制2.14．分类所得税制2.15．战时利得税3.1．主权3.2．法人3.3．税收管辖权3.4．属地原则3.5．属人原则3.6．居民（公民）管辖权3.7．所得来源地管辖权3.8．国际双重征税3.9．实质的双重征税3.10．形式的双重征税3.11．物的双重征税3.12．人的双重征税3.13．双重征税3.14．狭义的国际双重征税3.15．广义的国际双重征税3.16．跨国自然人独立劳务所得3.17．跨国自然人非独立劳务所得4.1．免税法4.2．抵免法4.3．扣除法4.4．直接抵免法4.5．全额抵免法4.6．限额抵免法4.7．分国限额抵免法4.8．综合限额抵免法4.9．单项限额抵免法4.10．间接抵免法4.11．单层间接抵免法4.12．多层间接抵免法4.13．税收饶让4.14．差额饶让4.15．定率饶让4.16．延期付税（缓交法）4.17．减免法5.1．固定费用额（率）5.2．联属企业5.3．关联企业5.4．转让订价5.5．独立竞争价格5.6．跨国收人与费用的分配原则5.7．独立核算（独立竞争）原则5.8．比较价格法5.9．倒扣价格法5.10．组成价格法5.11．总利润原则5.12．市场标准5.13．比照市场标准5.14．组成市场标准5.15．成本标准5.16．转让定价调整5.17．可比不受控制价格法5.18．利润分割法5.19．可比利润法5.20．净收益预期法6.1.避税6.2．国际逃税6.3．国际避税6.4．税境6.5．税基6.6．税率6.7．转移手段6.8．利润分劈法6.9．遗产税6.10．税收难民6.11．控股公司6.12．节税6.13．信托6.14．可自由支配的信托6.15．海外信托6.16．未分配利润6.17．不正常借款侣．“链条赤字”规则6.19．双边合作6.20．多边合作6.21．国际反避税6.22．税收庇护6.23．税收漏洞6.24．税收流亡6.35．居所避免6.26．居所转移6.27．部分移居6.28．假移居6.29．临时纳税人6.30．外国基地公司6.31．个人持股公司6.32．外国个人控股公司6.33.F分部6.34．协定滥用6.35．中介业务6.36．转让价格7.1．国际避税地7.2．广义的国际避税地7.3，狭义的国际避税地7.4．自由港7.5．飞地7.6．投资公司7.7．金融公司7.8．贸易公司7.9．专利持有公司7.10．船运公司7.11．服务公司7.12．准避税港7.13．方便旗7.14．附属银行7.15．附属保险公司8.1．优惠原则8.2．全面优惠原则8.3．特定优惠原则8.4．平等原则8.5．最大负担原则8.6．全面性最大负担原则8.7．特定最大负担原则8.8．分支机构8.9．税利分配次序8.10．税收负担8.11．涉外税收负担8.12．涉外税收负担原则8.13．资本输出中性8.14．资本输人中性9.1．国际税收协定9.2．双边税收协定9.3．多边税收协定9.4．一般税收协定9.5．特定税收协定9.6．广义的条约9.7．狭义的条约9.8．国际税收协定范本9.9，联合国协定范本9.10．经济合作与发展组织协定范本9.11．国际规范9.12．冲突规范9.13．国际运输9.14．主管当局9.15．常设机构9.16．缔约国一方居民9.17．归属原则9.18．引力原则9.19．准备性或辅助性活动9.20．无差别待遇9.21．相互协商程序9.22．情报交换9.23．独立代理人9.24．非独立代理人9.25．税收无差别待遇9.26．国籍无差别9.27．常设机构无差别9.28．支付扣除无差别9.29．资本无差别9.30．国民待遇9.31．税收协定滥用9.32．独立征税原则9.33．优先征税原则9.34．税收分享原则10.1．谈判10.2．签字10.3．批准10.4.轮换制10.5．交换批准书10.6，单方要求提供情报10.7．互换情报10.8．自发提供情报10.9．缔约双方的立法保证10.10．国际关系事务中的道义保证国际税收简答题目录1.1．国际税收产生的前提条件。
国际税收复习资料名词解释：1．国际税收：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
2．转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。
3．增值税：是以商品生产和流通过程中的增值额为征税对象征收的一种税。
增值额：指商品生产经营者在一定时期内，通过本身的生产劳动而增加的商品价值额。
4．4.税收及其三性：税收是国家为实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权利参与国民收入分配和再分配形成的一种特定分配关系。
（强制性、无偿性、固定性）5.速算扣除数：采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。
6.个人所得税：个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。
a．工资、薪金所得b．个体工商户的生产、经营所得c．劳务报酬所得d．稿酬所得e．利息、股息、红利所得7.消费税：是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。
论述：国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。
主观原因：跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场，在利益的驱使下，不断加强生产经营管理,降低生产耗费，同时还研究有关国家的税收法规制度，利用各国税收上的种种差异减轻税负，以谋求利润最大化。
客观原因：1.各国税收制度的差异。
2.各国避免国际双重征税办法的差异。
3.各国征管水平及其他非税因素的差异。
主要手段：1.利用转让定价转移利润2.滥用国际税收协定3.资本弱化4. 利用国际避税地避税5. 利用电子商务避税反避税措施：1.完善立法2.完善税收征管3.加强国际税收协作4.加强国际反避税队伍建设5.调整转让定价。
启示：随着我国对外开放的不断深入,外商来华投资日益增多,为我国经济的发展尤其是出口创汇做出了重要贡献。
第一章国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济 活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存 在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质 国际税收问题 作为开放经济条件下的种种税收 现象，其背后隐含着的是国 与国之间的税收关系 。
国家之间的税收关系主要表现在：国与 国之间的税收分配关系；国与 国之间的税收协调关 系（1）合作性协调（2）非合作性协调涉外税收：一国政府根据本国税 法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。
税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 些税以及征多少税等方面 税收管辖权的实施主要有 ：1 •同时实行地域管辖2 •仅实行地域管辖权 亚、中国香港等）3 •同时实行地域管辖权和居民管辖权（阿根廷、乌拉圭、 第■早它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪巴拿马、哥斯达黎加 、肯尼亚、赞比亚、马来西权、居民管辖权和公民管辖权（美国、利投资所得来源地的判定：股息股息支付公司的居住地（股息支付公 司的利润实际来源地 特许权使用费 特许权的使用地（美 以特许权所有者的居以特许权使用费支付无形资产开发地（阿 国）;住地（南非）；者的居住地（法国、比利时）； 根廷）比里亚）司的居住国）支付股息公AVV --- *第二早国际重复征税 两个或两个以上国家，在同一纳税期 间对同一或不同纳税人的同一课 税对象征收相同或类似的税收。
法律性国际重复征税 不同征税主体对同一纳税人的同一课税对 象同时行使征税权。
经济性国际重复征税不同或同一征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权。
不同税收管辖权重叠所造成的所 得国际重复征税的减除方法 地域管辖权的重要性和所得来源国优先征税地位 避免重复性征税的方法 （一） 扣除法 （二） 减免法 （三） 免税法 （四） 抵免法直接抵免：居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲 抵在本国应缴纳的税额。
直接抵免适用于：自 然人的个人所得税抵免、总分公司的公司 所得税抵免、母子公司的预提所得税抵免。
第一早国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国—之间的税收协调关系（1）合作性协调（2）非合作性协调涉外税收：一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。
国际税收与涉外税收的区别第二早税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面税收管辖权的实施主要有：1 •同时实行地域管辖权和居民管辖权2 •仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等）3 •同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、禾吐匕里亚）投资所得来源地的判定：股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地特许权使用费特许权的使用地（美国）；以特许权所有者的居住地（南非）；以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）；无形资产开发地（阿根廷）AVV ----- *第二早国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。
法律性国际重复征税不同征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权。
经济性国际重复征税不同或同一征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权。
不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法地域管辖权的重要性和所得来源国优先征税地位避免重复性征税的方法（一）扣除法（二）减免法（三）免税法（四）抵免法直接抵免：居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。
直接抵免适用于：自然人的个人所得税抵免、总分公司的公司所得税抵免、母子公司的预提所得税抵免。
间接抵免：居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。
间接抵免适用于：母子公司中子公司所在国课征的公司所得税（间接抵免只适用于法人，不适用于自然人）免税法：居住国政府对本国居民来源于境外并已向来源国政府缴税的所得免于征税的方法单边免税国家免税法适用条件1）国外所得来源于课征与本国相似所得税的国家2）国外所得应为本国纳税人从国外分公司取得的利润或从参股比重达到一定比例的外国居民公司分得的股息、红利。
3）国外所得要享受参与免税，在国外企业持股时间须达到规定的最低限度（1-2年）。
4）实施参股免税需派息分红公司从事制造业、商业、银行业等从事经营活动的公司。
国际税收协定免税法适用条件当居住国居民取得所得或拥有资本，此所得或资本有可能被东道国课税，居住国就应对此所得或资本免税。
免税法的优点1 ）可以彻底消除国际重复征税。
2）在来源国税率低于居住国税率时，居住国采用免税法，可以使纳税人实际享受到来源国给与的优惠。
3）在税务管理方面，简便易行。
免税法的缺点1）免税法是建立在居住国放弃对其居民的境外所得的征税权基础上，使居住国的利益受到损害。
应兼顾来源国、居住国、纳税人几方面利益。
2）在采用免税法时，若居住国对本国居民的境外收入免征税，在来源国税率低于居住国税率时，就会出现在境外取得的收入，比在境内取得的同样收入，税负低。
与公平原则不符。
也会引起国内的资本与利润，不正常地转移到低税负国家或者避税地区。
实践中，较少国家采用此方法。
第四章避税：纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种行为。
推迟课税: 延期纳税，一国政府对本国居民从国外分得的股息在汇回本国前不征税，仅当这笔股息汇回本国时再对其征税．两个与国际避税地有关的概念：离岸中心（offshore center）给外国投资者在本地成立但从事海外经营的离岸公司提供一些特别优惠，从而使跨国公司借以得到更大经营自由的国家或地区。
离岸中心往往是国际避税地。
自由港（free port）不设海关管辖，人们可以在免征进口税、出口税、转口税的情况下，从事转口、进口、仓储、加工、组装、包装、出口等项经济活动的港口或地区。
自由港免征关税为主，避税港减免所得税为主。
国际避税地的类型1 不征收任何所得税的国家和地区（巴哈马共和国、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁、安道尔）2．征收所得税但税率较低的国家和地区（瑞士、列支敦士登、海峡群岛、爱尔兰、英属维尔京群岛）3．所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区（中国香港、澳门、巴拿马、塞浦路斯）4．对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和地区（卢森堡、库拉索岛、巴巴多斯）5．与其他国家签订有大量税收协定的国家（法国（110个）、瑞典（80 多个）、奥地利（65个）、英国（110多个）、荷兰（80 多个）、比利时（80 多个））转让定价：公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格（transfer price）。
国际转让定价：跨国公司集团内部分设在两个国家但隶属同一法人企业的两个机构或同属于一个公司集团的两家关联企业进行交易时作价。
跨国公司转让定价的目标1. 转让定价的管理功能（1）跨国公司内部资源配置的“指示器”（2）跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障（3）跨国公司实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具（4）实现知识产品内部化的重要手段2. 非税收战略目标:（1）将产品低价打入国外市场（2）降低国外关税对关联企业出口产品的影响（3）独占或多得合资企业的利润（4）绕过东道国政府的外汇管制，及时把海外子公司的利润汇回国内（5）为海外的子公司确定一定的经营形象（6）规避东道国的汇率风险（7）把国外子公司的利润转移到母公司实现A T V第五章国际避税的主要手段1）利用转让定价转移利润2）滥用国际税收协定3）利用信托方式转移财产4）资本弱化5）组建内部保险公司6）选择有利的公司组织形式7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民利用转让定价转移利润：利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现，这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。
滥用国际税收协定：第三国居民通过一定的手段，获取其他两个协定缔约国居民才能享受的该两国税收协定待遇的行为。
（两国间税收协定中提供的税收优惠待遇只适用于该两国居民，第三国居民本不应享受。
）利用信托方式转移财产：信托又称信任委托，财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。
信托行为通常涉及到三方，即信托财产的委托人、信托财产的受托人以及信托财产的受益人。
组建内部保险公司：一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建立的、专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务一替代外部保险市场的一种保险公司。
逆向避税：外商投资企业规避在我国的纳税义务时，将利润从我国低税区向境外高税区转移，让利润在高税区的关联公司去实现。
第六章关联企业的判定：转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的交易作价。
正确运用转让定价法规进行反避税，首先就要准确地判定交易双方是否是关联企业。
正常交易定价原则亦称公平交易原则：跨国关联企业间发生的收入与费用应按无关联关系的企业间进行交易所体现的独立竞争精神分配。
受控交易与非受控交易的可比性应考虑的内容：（1）产品的物质特征（2）纳税人在交易中发挥的功能（产品的研究、设计、开发、原材料采购及供应、质量控制、产成品的生产、产品包装和贴标签、销售、开拓市场、向消费者发货、设备维护、管理服务、融资和控制、会计服务、技术服务）（3）纳税人在交易中承担的风险（市场风险、存货风险、信用风险、产品责任风险、次品退货及质量保证风险、融资风险、研发风险、产权风险）。
转移定价的调整方法: 可比非受控价格法，再销售价格法、成本加成法（成本加利润法），其他合理方法包括可比利润法（CPM ）、利润分割法（PSM ）、交易净利润率法（TNMM 净利润率法）。
第七章各国对付避税地法规的基本内容：1．受控外国公司（CFC）2．应税的外国公司保留利润3．对付避税地法规适用的纳税人受控外国公司需满足以下条件：（1）本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份或选举权不能低于一定比重；（2）本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定的比例，但这一比例各国的差距很大；（3）受控外国公司所在国（地区）税负水平应较低（4）一些国家还规定，受控外国公司应大量从事消极投资业务（金融所得、股息、利息、股票资本利得、保险费收入）。
应税的外国公司保留利润受控外国公司应分配给股东且不再享受股东居住国推迟课税规定的某些类型的所得；这种所得虽没有支付给居住国股东，但仍要归属到居住国股东应税所得之中并申报纳税。
对付避税地法规适用的纳税人对付避税地法规所适用的纳税人有法人、自然人。
对付避税地法规打击的对象一定是在外国受控公司中拥有股权(股权比重达到规定的标准)的本国居民股东。
防止滥用税收协定的措施：制定防止税收协定滥用的国内法规；在双边税收协定中加进反滥用条款；严格对协定受益人资格的审查程序。
在双边税收协定中加进反滥用条款的具体方法：排除法；真实法；纳税义务法；受益所有人法；渠道法；禁止法；资本弱化法规的特点：1. 只适用于本国的法人实体，但不适用于外国居民公司在本国的分支机构以及具有本国居民身份的合伙企业；2. 受限制的利息扣除一般为支付给境外的、在本国企业中拥有一定比例( 15%以上)股权的非居民贷款人；3. 本国公司支付给非居民贷款人的超限额贷款利息一般要依据股本金额的大小来确定，即“债务/股本比例”，超过比例的不可税前扣除。
第八章国际税收协定: 国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定国际税收协定的意义和必要性1. 弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷。
单边的免税法、抵免法只解决不同种税收管辖权交叉引发的重复征税，无法解决居民管辖权重叠或地域管辖权重叠引发的重复征税。
2. 兼顾居住国和来源国的税收利益3. 在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作《联合国范本》与《经合组织范本》的差异1. 《联合国范本》注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间签订双边税收协定，同时也促进发展中国家相互间签订双边税收协定。
2. 《经合组织范本》在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，主导思想强调居民管辖权原则，主要是为促进经合组织成员国之间签订双边税收协定的工作。
3. 《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点:(1) 考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税;(2) 税率不宜过高，以免挫伤投资积极性；(3) 考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的船运利润征税，应体现税收分享原则。
