第七讲 文本讲义
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15-10-23文本讲义
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1/5出纳实操（七）
第三章 出纳具体业务处理技巧——银行存款业务
第二节 银行存款业务处理
（二）如何办理汇兑结算
1．汇兑及其适用范围
汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。根据凭证传递方式不同，可分为信汇和
电汇两种。汇款人可根据需要选择使用。汇兑适用于异地单位、个体经济户和个人各种款项的结算。
2．汇兑结算的基本规定
（1）汇兑结算不受金额起点的限制
（2）支取现金的规定
收款人要在汇入银行支取现金，付款人在填制信汇和电汇凭证时，须在凭证“汇款金额”大写金额
栏中填写“现金”字样。款项汇入异地后，收款人需携带本人的身份证件或汇入地有关单位足以证实收
款人身份的证明，到银行一次办理现金支付手续。信汇或电汇凭证上未注明“现金”字样而需要支取现
金的，由汇入银行按现金管理规定审查支付；需部分支取现金的，收款人应填写取款凭证和存款凭证送
交汇入银行，办理支取部分现金和转账手续。
（3）留行待取的规定
汇款人将款项汇往异地需派人领取的，在办理汇款时，应在签发的汇兑凭证各联的“收款人账号或
地址”栏注明“留行待取”字样。留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人
的单位名称。信汇凭印鉴支取的，应注明收款人的单位名称。信汇凭印鉴支取后，应在第四联凭证上加
盖预留的收款人印鉴。款项汇入异地后，收款人须携带足以证明本人身份的证件，或汇入地有关单位足
以证实收款人身份的证明向银行支取款项。如信汇凭印鉴支取的，收款人必须持与预留印鉴相符的印
章，经银行验对无误后，方可办理付款手续。
（4）分次支取的规定
收款人接到汇入银行的取款通知后，若收款人需要分次支取的，要向汇入银行说明分次支取的原因
和情况，经汇入银行同意，以收款人名义设立临时存款账户，该账户只付不收，结清为止，不计利息。
（5）转汇的规定
收款人如需将汇款转到另一地点，应在汇入银行重新办理汇款手续。转汇时，收款人和用途不得改
变，汇入银行必须在信汇或电汇凭证上加盖“转汇”戳记。
（6）退汇的规定
汇款人对汇出的款项要求退汇时，应出具正式函件，说明要求退汇的理由或本人身份证明和原信电
汇凭证回单，向汇出银行办理退汇。汇出银行审查后，通知汇入银行，经汇入银行查实款项确未解付，
方可办理退汇。如汇入银行回复款项已经解付或款项已直接汇入收款人账户，则不能办理退汇。此外，
汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入银行对从发出取款通知之日起，两个月内
仍无法交付的款项，可主动办理退汇。
3．汇兑结算的程序
（1）汇款人委托开户银行办理汇款
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2/5（2）银行受理并将汇款回单交汇款人
（3）银行间划拨
（4）收款人开户银行通知收款人汇款已到
4．办理汇兑应填制的原始凭证
办理汇兑手续，与领购支票一样，应由出纳人员填制一份“空白重要凭证领用单”，并在第一联上
加盖预留银行印鉴，送交银行办理。银行核对印鉴相符后，按规定收取一定工本费和手续费在“重要空
白凭证登记簿”上注明领用日期、领用单位、申请书起迄号码等，出售“结算业务申请书”。信汇与电
汇的填制方法是一样的。现介绍电汇单（见图3-2）的填制（可用圆珠笔填制，但一般要求用钢笔填制）：
图3-2 电汇单
5．会计核算
在会计核算中，付款人借记“应付账款”、“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税
额）”等科目，贷记“银行存款”。收款人借记“银行存款”，贷记“应收账款”、“主营业务收
入”、“ 应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
（三）如何办理商业汇票结算
1．商业汇票及其适用范围
商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支
付款项的票据。
根据《银行结算办法》和中国人民银行1994年7月颁布的《商业汇票办法》规定，商业汇票按承兑
人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。前者是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发
并承兑的票据；后者是指由银行承兑，而由在承兑银行开立账户的存款人签发的票据（付款人应先向开
户银行申请，经银行审查同意承兑后签发）。
商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的先发货后收款或
延期付款的商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票在同城和异地均可使用。
2．商业汇票结算的基本规定
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3/5（1）商业汇票一律记名，允许背书转让。
签发人或承兑人有汇票正面记明“不得转让”字样的商业汇票，不得背书转让。否则，签发人或承
兑人对被背书人不负保证付款的责任。
（2）商业汇票的承兑期限，由交易双方商定，但最长的不超过6个月；如需分期付款，应一次签发
若干张不同期限的汇票，也可按供货进度分次签发汇票。
（3）无款支付的规定。
商业承兑汇票到期，付款人账户存款不足而不能支付票款时，如果属于异地办理委托收款的，由付
款人开户银行在委托收款凭证备注栏注明付款人“无款支付”字样，按照委托收款结算无款支付手续处
理，将委托收款凭证和商业承兑汇票退回收款人开户银行。如果属于同城用进账单划款的，比照空头支
票退票处理。同时，银行按照商业承兑汇票的票面金额处以5％但不低于1 000元的罚款，同时处以2％
赔偿金给收款人。银行承兑汇票到期，付款人账户无款支付或不足支付时，银行除凭票向收款人无条件
支付款项外，将根据承兑协议对付款人执行扣款。对尚未收回的款项转入付款人的逾期贷款户，并每日
按0.5％计收罚息。
（4）使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的企业法人。
（5）签发商业汇票应以商品交易为基础，禁止签发、承兑、贴现无商品交易的商业汇票；严禁利用
商业汇票套取银行贴现资金。
（6）商业承兑汇票的签发方法。
商业承兑汇票按购销双方约定签发。由收款人签发的商业承兑汇票，应交付款人承兑；由付款人签
发的商业承兑汇票，应经本人承兑。承兑时，付款人须在商业承兑汇票下面签署“承兑”字样，并加盖
预留银行印章，再将商业承兑汇票交给收款人。
（7）商业承兑汇票的办理方法。
商业承兑汇票的收款人或被背书人，对在同一城市的付款人承兑的汇票，应于汇票到期日将汇票送
交银行办理收款；对在异地的付款人承兑的汇票，应于汇票到期日前5天内，将汇票交开户银行办理收
款。对逾期的汇票，应于汇票到期日次日起10天内，将汇票送交开户银行办理收款。超过期限，银行不
予受理。
办理商业承兑汇票收款时，均需要填制委托收款凭证，并在“委托收款货物名称栏”注明“商业承
兑汇票”及汇票号码，将汇票随托收凭证一并送交开户银行。
（8）收款人在商业承兑汇票审查中应注意的问题。
①是否为中国人民银行统一印制的商业承兑汇票。
②汇票的签发和到期日期、收款单位的名称必须是全称；账户及开户银行、大小写金额等栏目是否
填写齐全正确。
③汇票上的签章(签发处应加盖签发单位的法人印章，承兑人盖章处盖付款人预留银行印章并填写
承兑的日期)是否齐全正确。
④汇票是否超过有效承兑期限(最长为6个月，但应注意：有效期是从承兑日开始计算，而不是从汇
票的签发日开始)。
⑤汇票上有无批注“不得转让”的字样。经转让的汇票，背书是否连续(每一手的背书人是否为前
一手的被背书人或收款人)，背书的签章是否正确(是否为单位公章、财务专用章)。
3．商业汇票结算的程序
（1）商业承兑汇票结算程序。
①签发和承兑商业承兑汇票。商业承兑汇票一式三联，可由收款人签发，也可由付款人签发。汇票
签发后，第三联由签发人留存备查，第一联由付款人(即承兑人)留存，第二联汇票由付款人(即承兑人)
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4/5在承兑栏加盖预留银行印章，并在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样，承兑后，将商业承兑汇票交给
收款人。
②承兑并盖预留银行印鉴。
③委托收款。收款人或被背书人将要到期的商业承兑汇票送交开户银行办理收款手续，收款一般采
取的是委托收款方式。
④收款人开户行将凭证和汇票传递给付款人开户行。
⑤到期兑付。付款人应于商业承兑汇票到期日前积极筹措款项，并于到期日前将票款足额交存其开
户银行。
⑥银行划拨款项。付款人开户银行收到传来的委托收款凭证和商业承兑汇票后，将款项划给收款人
或被背书人。
⑦收妥入账。
（2）银行承兑汇票结算程序。
①出票(指由收款人签发)。
②申请承兑并签订承兑协议。
③同意承兑。
④送交银行承兑汇票。
⑤到期交付票款。
⑥到期日前委托银行收款。
⑦承兑行将款项划拨给收款人开户行。
⑧收款人收妥票款入账。
4．办理商业汇票结算应填制的原始凭证
商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（见图3-3）。商业承兑汇票的填制方法与银行承兑汇票的填制方法一样，程序如下（需用钢笔填制）：
图3-3 银行承兑汇票
5．在会计核算中，对债权方，使用“应收票据”账户；对债务方，使用“应付票据”账户。
【例题·多选题】
