浅析公路货运企业营改增背景下的税收筹划

财
经
0 16年月刊源自浅 析 公 路 货 运 企 业 营 改 增 背景 下 的税 收 筹 划
.
汤志鹏
,
( 反 城 市新 都 化 工 有 限 责任 公 司 湖 北 反 城 4 3 2 4
。。 )
【 摘
要」 公路 货 运 企 业 作 为 交 通 运 愉 业 的 重 要 组 成 部 分 在 营 改 增 背 景
。
绝 对 的 优 势和 地位 因 此 结 合 营 业 税 已 妙曾 值 税 背 景 分析 其对 公 路货 运 企
业 的 税 收 环境 变化
研 究 其 如 何 进 行 税 收 筹 划 减 轻 税 负 具有 十 分 重 要 的
、
现实意义
。
( 二 ) 企 业 所 得 税筹 划 筹 划 企 业 所 得 税 可 以利 用 所得 税 税 额 扣 除 方 式 胺 照 所 得 税 法 规 定 扣 除 的 类 型 有 限 额扣 除
。
、
务 总 局 关 于 在 全 国 开展 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营 业 税 改 征增 值 税
1 1 37 试 点 税 收 政 策 的 通 知 》( 财 税 [2 0 3 号 ) 在 税率方面 交通 运输业 的税
由公 司财 务 战 略 来 看 脱 收
。
率为 H
%
小规 模 的 纳 税 人提 供 应税 服 务 增 值 税 征 收 率 是
业 税 应 纳 税 额 是 用 营 业 额 乘 以 税率
。
, ,
其在 选 择地 和 地点 相 关
。
营
址 时 有 很 大 空 间 因此 可 以 结 合 这 一 性 质 对 税 收 进 行 筹 划
、
,
。
营已 妇曾实 施 之 后 公路 货 运 企 业 如
,
的 税 种 主 要 有 房 产 税 城 市 维 护 建 设 税 以 及 城 镇 土 地使 用 税
。
【 关键词 」 公路 货 运 企 业 ; 营 改 增 ; 税 收 筹 划
,
策 在 过 渡 期 间 企 业 可 以 遵循 这 一 政策 进 行 相 应 的 筹 划 是 公 路 货运 企 业 所谓 的 产 品
,
但 是要 认 清 的
“
”
其并 不 能 够 很 好 进 行 的 实 物 展 示 所 以
,
随 着 十 八届 五 中全 会 的隆 重 召 开
一 幅清晰的发展 路线
十 三 五 发 展规 划 为 国家 勾 勒 出 了
单单通过折扣 以旧 换新等营销的方法对税收进行筹 划还不能完成符合
、
而 交 通运 输业 作 为 十 三 五 发 展 中 的重 要 国 民经 济
。
企业 特点
。
在 实行营已 妇曾之 后 因 为 下 游 的 企 业 可 以 得 到 来 自公 路 货 运
这几种税
果 是 一 般 纳 税 人 则 按 规 定 征 收 H % 税 率 是 小 规 模 纳 税 人则 按 征 收 率
, , ,
象 实 行 分 阶 段 征 收 的 一 种 商 品税
缴 纳 增 值税
, ,
。
营已 妙曾 实 施 以后 公 路 货 运企 业 也要
。
下 其 税 收 环 境 发 生 了 一 些 变 化 本 文 结 合 这 一 历 史 背 景 对 公路 货 运 企
所 以 其 同 样适 用 于增 值 税 的 一 般 筹 划 方 式
,
3%
在 计税
筹 划 可 分 成 负 债 筹 划和 发行 债 券和 权 益 筹 资 两 类
税 法 规 定 股息 支付 不
方式上 , 般 纳 税人 提 供 应 税 服 务 适 用 一 般 计 税 方 法 计 税 以 当 期销 售 税 额 抵 扣 当 期 进项 税 额 后 的余 额 为 应 纳 税 额
,
很 据 《财 政 部 国 家 税
、
构 借 款 的 利 息 支 出 胺 照 实 际 发 生数 额 扣 除 : 向非 金 融 机 构 借 款 的 利 息 支 出 包 括 纳 税 人 之 间相 互拆借 的 利息 出 胺 照 不 高 于 金 融 机 构 同 类 同期 贷 款 利 率 计 算 的 数额 以 内 的 部 分 淮 予 扣 除
,
同 以前缴纳营
业 税 收 筹 划 进 行 研 究 帮 助 公路 货 运 企 业 科 学反 对 改 革 有着 一 定 的 实
, ,
业 税 比较 而言
其客 观 条 件较 多 因 此筹 划 的 空 间 更 足 主 要是 增 值税 可
。
践意义
。
以获 得 的抵 扣
;
与此 同 时 脱 务 部 门 针 对 交 通 运 输 业 有 一 部 分 过 渡 的政
, ,
基 础 产 业 越 来 越 受到 人 们 普遍 关注
公 路货运在众多运输 方式中有着
企 业 一 般 增 值 税 纳 税 人 H % 的 进 项 税 抵 扣 这 样 一 样 就 会 对 市 场 的需
求 产 生 相 应 影 响 因 此 公 路 货 运企 业必 须 要考 虑 到 市 场 需 求 变化 及 企 业 定 位 继 而 合 理 选 择 身份
能 用 作 费 用 列 支 所 以 没 有抵 税 的作 用 但 是 利 息 支 出 是 可 以 用 作 费 用 列 支 的 允 许 公 司 在 计 算应 税所 得 时 进 行 减 免 以减 少 课 税 对 象 的 金额 以 如 果 企 业 的 负债 筹 资 比重 增 大 其 利 息 的节 税 空 间 也 就 会 更大 ( 三 ) 其 他税 种 的 税 收 筹 划
公 路 货 运 企 业 因 为 其有 机 动车 辆 以及 运 输 任 务 的 性 质
, ,
。
小 规 模 纳 税人 提 供 应 税 服 务
。
所
适 用 简 易 计 税方 法 进行 计 算 以按 照 销 售 额 和 增 值 税 款作 为应 纳 税 额 不 得 抵 扣 进 项 税额
。
。
( 二 ) 营 改 增 给公路 货 运企 业 带来 的 问 题 在 没 有 实 施营 已 妇曾 制 度 之 前 公路 货运 企 业 缴 纳 的 营 业 税 是 3 %
、
,
营 改增给 公路 货运企 业 带来 的影 响
( 一 ) 公路 货 运 企 业 营 改 增 后 的 税 制 安排
公 路 货 运 企 业 是 交 通 运 输 业 的 一 个重 要 分 支
“
全 额 扣 除 及 超额 扣 除 三 种
。
对 于 资 本 弱化 的税
,
”
收 筹 划 企 业 所得 税 法 有 明 确 的 规 定 纳 税 人 在 生 产 经 营 期 间 向 金 融 机