【会计实操经验】互联网金融A2P+融资租赁业务的会计处理技巧

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融资租赁会计账务处理

融资租赁是指企业通过租赁方式获取资金进行投资或运营活动的一种融资方式。在融资租赁过程中，租赁双方需要对租赁资产进行会计账务处理，以记录和反映租赁交易的经济实质和会计效果。本文将介绍融资租赁的基本概念和会计处理方法。

首先，我们来了解一下融资租赁的基本概念。融资租赁是指企业将其长期租赁的资产计入租赁企业名下，租赁企业以租赁资产作为抵押向商业银行等金融机构融资，再将资金用于购买资产或投资项目。租赁企业在租赁期间享有租赁资产的使用权，同时承担资产的风险和责任。租赁期满后，租赁企业可以选择购买资产或支付残值。

在融资租赁交易中，租赁企业和承租人需要对租赁资产进行会计账务处理。下面是融资租赁会计账务处理的主要步骤：

1. 租赁资产的确认

租赁企业在租赁合同成立后，将租赁资产计入固定资产或无形资产。同时，根据租赁合同的条款，确定资产的使用权期限、租金支付方式等。

2. 租赁负债的确认 博学笃行 自强不息

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租赁企业需要确认租赁负债，即租赁期间承担的租金支付义务。同时，根据租赁条件确定首期租金和后续租金的计入时间。

3. 租赁负债和租赁资产的初始确认

在租赁合同生效后，承租人按照资产的公允价值确定初始租赁负债和初始租赁资产。初始租赁负债应等于初始租赁资产的公允价值，或者是初始租金中可确定的财务成本。

4. 租赁资产和租赁负债的计量

在租赁期间，租赁企业需要按照规定的计算方法对租赁资产和租赁负债进行计量。计量的方法常见有按公允价值计量、按成本或按租金计量等。

5. 租赁收入和租赁支出的确认

租赁企业在租赁期间，将租金收入计入当期损益，并根据租赁合同确认逐期租金收入的认列基础。同时，将租赁支出计入租赁负债利息。

6. 租赁期满后的处理

租赁期满后，租赁企业可以选择将租赁资产购买或支付残值。如果租赁企业选择购买资产，需要根据购买价值对租赁资产和负债进行调整。如果租赁企业选择支付残值，则将租赁资产出售，并根据残值和出售价格的差额计入当期损益。 博学笃行 自强不息

融资租赁会计账务处理

融资租赁是一种特殊的租赁形式，涉及出租人和承租人双方的会计账务处理。以下分别介绍出租人和承租人的账务处理方法：

一、承租人的账务处理

1. 租赁开始日

1. （1）确认资产和负债

1. 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

2. 例如，租赁资产公允价值为100万元，最低租赁付款额现值为95万元，最低租赁付款额为120万元。

3. 借：固定资产——融资租入固定资产 95 万元；未确认融资费用 25 万元；贷：长期应付款——应付融资租赁款 120 万元。

2. （2）初始直接费用的处理

1. 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。

2. 假设初始直接费用为 5 万元。

3. 借：固定资产——融资租入固定资产 5 万元；贷：银行存款 5 万元。

2. 租赁期间

1. （1）未确认融资费用的分摊

1. 未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊，采用实际利率法计算确认当期的融资费用。

2. 例如，假设融资费用分摊率为 8%，第一年应分摊的未确认融资费用 =（长期应付款期初余额 - 未确认融资费用期初余额）×分摊率。

3. 借：财务费用；贷：未确认融资费用。

2. （2）支付租金

1. 按照租赁合同约定的租金支付方式和时间支付租金，减少长期应付款。

2. 假设每年支付租金 30 万元。 3. 借：长期应付款——应付融资租赁款 30 万元；贷：银行存款 30 万元。

3. （3）计提折旧

1. 融资租入的固定资产，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧。

2. 假设预计使用年限为 10 年，无残值，采用直线法计提折旧。

3. 年折旧额 =（租入资产入账价值 - 预计残值）÷预计使用年限。

融资租赁会计处理讲解

1、租赁期开始日的会计处理

在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

借：固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款

2、租赁资产折旧的计提

承租人应对融资租入的固定资产计提折旧，主要涉及两个问题：一是折旧政策；二是折旧期间。

<1>．折旧政策

对于融资租入资产，计提租赁资产折旧时，同自有应折旧资产一样，租赁资产的折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。

<2>．折旧期间

确定租赁资产的折旧期间时，应视租赁协议的规定而论。如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；

如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。

3、履约成本的会计处理

履约成本是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。承租人发生的履约成本通常应计入当期损益。

4、或有租金的会计处理

或有租金是指金额不固定，以时间长短以外的其他因素为依据计算的租金。由于或有租金的精品文库

欢迎下载 2 金额不固定，无法采用系统合理的方法对其进行分摊，因此在或有租金实际发生时，计入当期损益。

5、租赁期届满时的会计处理

租赁期届满时，承租人通常对租赁资产的处理有三种情况：返还、优惠续租和留购。

<1>．返还租赁资产

租赁期届满，承租人向出租人返还租赁资产时，

借：长期应付款——应付融资租赁款（担保余值）

累计折旧

贷：固定资产——融资租入固定资产

<2>．优惠续租租赁资产

融资租赁账务处理会计分录

融资租赁账务处理，这个听起来就像是金融界的“高大上”事儿，实际上它离咱们的生活也不远。你想想，买房、买车，有时候囊中羞涩，手头紧，难免就得考虑租赁。融资租赁就像是那位乐于助人的朋友，给你一条生路。它可以帮助企业拿到需要的设备，轻松搞定大笔开支，既能运作资金，又能保持现金流的灵活性，真是一举两得。

说到账务处理，这可不是小打小闹。每一笔交易、每一项费用都得细致入微。别以为会计分录就是简单的“借”与“贷”，它们可是有很多讲究的。融资租赁的第一步，当然是要把租赁资产和租赁负债分别入账。比如，你从某个公司租了一台价值50万的机器，你就得在账本上做个分录，借记“固定资产”50万，贷记“长期负债”50万。简单吧？可是这里面可藏着不少猫腻，做错了可就麻烦大了。

得说说每月的租金支付。假设你每个月要付1万元的租金，首先得把这1万块钱分成两部分，利息和本金。说到利息，哎，那可是个“吸血鬼”，咱们得先计算出来。比如租赁利率是5%，那第一个月利息就是50万的5%乘以1/12，哎呀，一算，差不多得2083块钱。然后，你的分录就得是，借记“融资租赁费用”2083元，借记“长期负债”7917元，贷记“银行存款”10000元。是不是有点像做数学题呢？

可是，最有趣的还在后面呢。当租期结束时，通常咱们可以选择购买设备。假如这台机器的残值是5万，想要买下它，咱得做个账务处理。得把固定资产的账面价值和残值进行处理。也就是说，之前的固定资产得按原价减去累计折旧进行调整，剩下的部分再和残值对比，看看到底是赚是亏。然后再做个分录，借记“固定资产”5万，贷记“银行存款”5万。哎，买下了这台机器，心里那个乐啊，简直比中彩票还开心。

要是你这台机器真是用得当，干得好，那可就赚大了。经营过程中，设备的折旧也是个大头，咱得每年都记得摊销它的成本。想象一下，每年得把这台机器的折旧摊到一堆利润里，这也是个“精打细算”的活儿。做分录的时候，得借记“折旧费用”，贷记“累计折旧”，这个时候要是再算错了，真是让人哭笑不得。