浅谈开征遗产税的必要性(一)

第1篇一、引言遗产税是国家对遗产继承人依法征收的一种财产税。

它是对遗产继承人因继承遗产而获得的财产进行征税的一种方式。

遗产税的征收旨在调节收入分配，促进社会公平，同时也可以为国家提供财政收入。

本文将详细阐述我国遗产税的相关法律规定。

二、遗产税的定义与作用1. 遗产税的定义遗产税是指国家依法对遗产继承人因继承遗产而获得的财产，按照一定的税率和税基计算，征收的一种财产税。

2. 遗产税的作用（1）调节收入分配，促进社会公平。

遗产税可以限制财富的过度集中，缩小贫富差距，实现社会公平。

（2）增加国家财政收入。

遗产税作为一种财产税，可以为国家提供一定的财政收入。

（3）激励人们努力工作，创造财富。

遗产税的征收可以促使继承人珍惜和合理利用遗产，避免浪费。

三、遗产税的征收范围与对象1. 征收范围遗产税的征收范围包括遗产继承、赠与、分割等情形。

具体包括：（1）遗产继承。

指法定继承人、遗嘱继承人、遗赠抚养协议继承人等依法继承遗产。

（2）赠与。

指遗产赠与、生前赠与等情形。

（3）分割。

指遗产分割、析产等情形。

2. 征收对象遗产税的征收对象为遗产继承人，包括：（1）法定继承人。

指配偶、子女、父母、兄弟姐妹等。

（2）遗嘱继承人。

指按照遗嘱指定的继承人。

（3）遗赠抚养协议继承人。

指按照遗赠抚养协议指定的继承人。

四、遗产税的税率与税基1. 税率遗产税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。

我国目前实行的是超额累进税率，具体如下：（1）超额累进税率。

遗产税的税率分为5个档次，税率为30%、40%、50%、60%、80%。

（2）比例税率。

遗产税的比例税率为20%。

2. 税基遗产税的税基为应纳税遗产额。

应纳税遗产额的计算公式如下：应纳税遗产额 = 遗产总额 - 遗产扣除额（1）遗产总额。

指遗产继承人依法继承的财产总额。

（2）遗产扣除额。

包括以下几项：①丧葬费。

指办理丧葬事宜所发生的合理费用。

②债务。

指遗产继承人依法应当承担的债务。

③捐赠。

遗产税知识简介张菁芸整理（留美会计学硕士、MBA）A．遗产税开征的意义：遗产税的开征具有如下重大意义：1.有助于形成良好的社会风气。

继承的遗产虽然属于合法所得，但是属于非劳动所得，容易使后代不劳而获，不求上进。

2.开征遗产税，有利于适当平均社会财富。

随着我国经济的快速发展，人民生活水平不断提高，少数人占有多数财富的比例越来越大，收入分配不公平，贫富差距拉大，2011年底我国的“基尼指数”(表征贫富差距)已经达到0.61，远远超过0.4的临界水平。

如果不能很好地平衡社会财富分配问题，社会将会出现混乱局面，不利于和谐小康社会的建设。

3.开征遗产税，有利于增加国家财政收入。

税收是国家财政收入的重要来源。

从世界各国和地区的统计情况看，遗产税所占比例是非常大的。

如日本的遗产税占税收的3.5%，法国占3%，美国占1.1%，我国台湾占1.6%。

4.在我国开征遗产税，有利于维护我国的税收权益。

因为世界上绝大多数国家对财产所有者死亡后留下来的财产都征税，如果我国不征收任何遗产税，则意味着外国公民在我国拥有的动产和不动产都可不交任何遗产税便让后人免费拥有，则我国的税收收入便出现了损失，不能与世界其他国家接轨。

开征遗产税不仅约束本国公民，还可对国外公民在我国境内拥有的遗产进行征税，进而更好地维护我国的税收权益。

5.在我国开征遗产税，有利于拉动消费。

开征遗产税在一定程度上刺激富人的近期消费和社会捐赠，扩大他们的消费规模和投资领域，抑制个人财富膨胀，从而拉动需求，刺激经济的增长。

6.开征遗产税对于腐败现象的滋生也有一定的警示作用。

B. 遗产税开征条件：（六项必要条件我国已经基本具备）储蓄实名制；金卡工程（银联卡使用）；银税工程并网；物权法（247条，个人私有财产依法申报）第二代身份证（2013年1月1日起第一代身份证正式停止使用）物业税、房产税开征（2013年将扩大房产税试点范围至一线城市和经济发达城市）C．遗产税的最佳避税方法：我国目前遗产税规定“纳税义务人应于管税机关送达纳税通知书之日起两个月内缴清应纳税款；纳税义务人确有困难不能一次缴清税款的，经主管税务机关核准可以分二至六期缴清税款，但最长不得超过一年。

浅谈遗产和遗产税遗产税的历史遗产税是一个古老的税种，具有悠久的历史。

早在4000多年前的古埃及、古罗马就出现了对遗产征收10%的遗产税，用作老弱士兵的养老金。

近代遗产税在1598年首创于荷兰。

随后，英国、法国、德国也分别于1649年、1703年、1900年征了遗产税。

如今，世界上有100多个国家和地区征了遗产税。

其中既有发达国家也有发展中国家，遗产税的税率通常是累进的，越是富户实际税率越高。

美国税率为18%至50%的16级超额累进税率。

日本的税率在10%至70%之间，超过2亿日元的，适用70%的税率；德国的税率从3%至70%不等；北欧国家普通采用高额累进税率，如丹麦的最高税率达70%。

也有的国家采取比率税，如英国税率为40%，戴安娜去世时遗产2000万英磅，被征了800万英磅税。

英国在1988年3月15日后的遗产税税率为：遗产在11万英磅及其以下的部分，税率为零；在11万以上的税率为40%。

目前世界各国在开征遗产税的同时，一般都同时开征赠与税，主要目的是防止被继承人生前以赠与的形式规避遗产税。

如果只征遗产税，而不征赠与税，遗产税的征收只会是形同虚设，因为纳税人在生前可以通过有计划的析产、赠与财产来达到规避遗产税的目的。

世界各国遗产税、赠与税立法的六种模式1开征遗产税的同时开征赠与税。

这种模式为多数国家采用。

比如美国、日本、韩国等。

2遗产税和赠与税同时课征，但对被继承人生前赠与的财产除按年或按次课征赠与税外，还需在被继承人死亡时，对其生前赠与的财产总额与遗产合并一起征收遗产税，原来已纳的赠与税给予扣减。

目前意大利、新西兰等少数国家采用此种模式。

3仅开征遗产税，但对被继承人死亡前若干年内赠与的财产追征遗产税。

如：英国对被继承人死亡前7年内赠与的财产课征遗产税；新加坡对被继承人死亡前5年内赠与他人的财产课征遗产税。

世界各国遗产税、赠与税立法的六种模式：4只开征遗产税，对生前赠与不征税。

如伊朗，只对因继承或受遗赠而获得的所有财产征收遗产税。

专家建议将1千万元作为遗产税起征点合理吗专家建议将1千万元作为遗产税起征点合理吗（2023最新）#专家建议将1千万元作为遗产税起征点#!大家觉得合理吗?遗产税和继承税区别是什么呢?下面是小编为大家整理的专家建议将1千万元作为遗产税起征点合理吗，如果喜欢请收藏分享!专家建议将1千万元作为遗产税起征点合理吗?遗产税是指向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，它的征收对象是被继承人去世后所遗留的财产。

遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收。

对于富人来说征收遗产税不会对他们的后代带来任何影响，而对于一般家庭来说征收遗产税将会是一个负担，因此，遗产税的起征点设置成了问题的关键。

近日，中房集团原董事长孟晓苏在与@凤凰网财经直播连线中称，征收遗产税是社会进步的表现，是创造社会公平的表现。

他表示：“我们中国我觉得要能够设定到1000万人民币作为起征点，过了1000万少征一点，真是到了大富大贵的一个人，不征就不应该了，那么应该逐渐提高。

在国外他们的遗产税的上限有的达到50%甚至60%，有的还更高。

我认为未来对于这些高收入阶层和富裕家庭，需要在适当时候征收税收。

”目前，城镇生活的老百姓通常长辈都会给后代留下一套住房的遗产，因此遗产税对于普通百姓的影响很大的。

遗产税2023年新规定2023最新房屋遗产继承税规定如下：1、遗嘱及管理遗产的直接必要费用按应征税遗产总额的0、5%计算，但最高不能超过五千元。

2、被继承人死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与财产。

3、被继承认拥有所有权，并与其配偶、子女或父母共同居住、不可分割、价值不超过五十万元的住房。

价值超过五十万的，只允许扣除五十万元。

遗产税和继承税区别(一)遗产继承暂时不需要交税，但由于继承房产类不动产时需要进行产权变更，需要按规定支付相应税费。

(二)继承死者的土地、房屋权属，不征收契税，按0.05%税率缴纳印花税。

而和死者没有血缘关系的非法定继承人，根据遗嘱继承死者生前的土地、房屋权属，则属于赠与行为，要征收契税，契税约为3%按0.05%税率缴纳印花税。

关于我国开征遗产税的思考中图分类号:f812 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)04-097-02摘要近年来,随着改革开放的深入和市场经济的发展,个人财产不断增加,收入分配不公,贫富差距逐渐拉大,开征遗产税已成为人们关注的热点问题。

本文首先简单阐述了遗产税的概念,然后分析了我国开征遗产税的积极意义、已具备条件以及面临的困难,最后在此基础上简单提出了我国的现实选择,即现阶段我国不宜开征遗产税。

关键词遗产税开征思考一、遗产税遗产税是以被继承人或财产所有人死亡时遗留的财产为征收对象的一种税。

遗产税是财产税的一种,它的主要功能在于调节社会贫富差距,鼓励社会后代的积极进取。

一般来说,遗产税并不向所有死亡人的遗产征收,而是向少数的财富数量大的富翁征收。

在2009年3月召开的两会上,被誉为“中国首善”的两会代表陈光标提案,呼吁中国向富人开征遗产税,再次引发了全国关于征收遗产税的激烈讨论。

因此,关于我国开征遗产税的必要性以及经济危机背景下的现阶段我国是否具备开征遗产税的条件的争论也就成为了一个颇具争议的话题。

二、我国开征遗产税的积极意义(一)有利于公平收入分配,缩小社会贫富差距作为公平收入分配的有力工具,遗产税的开征可以弥补个人所得税的不足,通过一部分财富的社会转移,对高收入阶层在一定时期聚集的财富进行调节,以达到实现收入再分配和社会公平的目的。

同时,将部分高额遗产归社会所有,用以扶持低收入者的生活及社会福利事业的发展,可以增加社会弱势群体对政府的信任度,缓解社会矛盾,调节人与人之间的公平竞争状态,避免两极分化加剧。

(二)制约浪费,鼓励富人投身慈善事业,促进良好的社会文化的形成通过征收遗产税,从小部分过高收入的人群中收回一些,投放到需要用钱来维持生计的人们身上,物尽其用,至少也是在一定程度上减小社会资源浪费的幅度。

我国如能开征遗产税,能够激励富人从事慈善事业,促进回馈社会、互帮互助的社会风尚的形成,增强人们的社会责任感和社会公共意识,改善社会风气,促进社会公益事业的发展。

第９卷第２期　２００６年６月　湖北职业技术学院学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｈｕｂｅｉ　Ｖｏｃａｔｉｏｎａｌ——Ｔｅｃｈｎｉｃａｌ　Ｃｏｌｌｅｇｅ　Ｎｏ．２　Ｖｏ１．９　Ｊｕｎ．２００６　

［文章编号］ｌ６７１＿８ｌ７８（２００６）Ｏ２＿＿００６７＿＿０２　

我国开征遗产税的意义与相关制度的确立　刘爱华　（湖北职业技术学院财经系，湖北孝感４３２０００）　［摘要］文章分析了开征遗产税的意义及开征遗产税存在的主要障碍，提出了我国开征遗产税必须实　行统一税务代码制度、必须落实储蓄存款实名制度和建立个人财产评估制度的观点。　［关键词］遗产税；意义；障碍；相关制度；确立　［中图分类号］Ｆ８１０．４２　［文献标识码］Ａ　

“遗产税是以调节社会成员的财富分配为主要目的，以　财产所有者（被继承人）死亡后遗留的应纳税财产作为征税　对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的一种税收。”…目前　世界上２／３以上的国家和地区都开征了遗产税，我国香港和　台湾等地区也相继开征了遗产税，中华人民共和国成立初期　曾经设立过遗产税，但由于条件不具备而没有开征，在１９９４　年税制改革方案中有遗产税内容。　一开征遗产税的意义　（一）完善税收体系，维护国家主权。遗产税可以补充个　人所得税对高收入调节的不足，对富人生前尚未消费且积累　下来的财产进行补充清算，缓解个人收入差距不断拉大而带　来的矛盾。发达国家的收入再分配体系都是以所得税为主　体，以遗产税和社会保障税作为辅助税种。我国现行税收体　系是在１９９４年税制改革时确立的体系，在当时的经济条件，　收入水平和个人财富积累的状况下，不可能也没有必要开征　遗产税。自改革开放以来，随着经济和社会的深入发展，我国　已有大批人进入了高收入阶层，“据保守估计，全国资产总量　在１００万元以上的高收入家庭至少在一千万个以上，遗产税　的开征有了雄厚的经济基础。”　在适当的时候开征遗产税，　有利于税收制度的完善。另一方面，“我国还未开征遗产税，　相当于是放弃了对本国公民在国外或外国公民在我国的跨　国遗产的征收权，既造成税收流失，又使我国在涉外税收中处　于不平等地位”　Ｊ。所以，征收遗产税是符合国际惯例处理　涉外税收问题的作法。　（二）调节社会财富，缩小贫富差距。征收遗产税的主要　目的在于调节社会收入差距，缓解人们由于出身不同而导致　的巨大差异。同时，“收入分配不公、社会贫富差距加大、　高收入阶层拥有巨额财富”等已成为我国现阶段比较突出的　社会问题，对高收入阶层将来的遗产继承额如果不加以限制，　任其世代相承，积累的财产数额会象滚雪球一样越来越大，使　少数人变得越来越富，必然导致多数人愈来愈贫，加剧贫富两　极分化，影响社会稳定。为了缩小贫富差距，有必要在最后的　继承环节进行必要的调节，将一部分富有者财产归社会所有，　有效地避免巨额财产聚集在少数人手中，弥补个人所得税对　个人资产调节的不足，消除两极分化，缩小贫富差距。　（三）加强社会保障，促进社会发展。国家将征收的遗产　税集中起来专门用于社会保障支出，在某种程度上弥补了社　会保障资金的不足，通过转移支付手段来弥补低收入阶层，提　高贫穷人们的生活水平，通过税收政策规定对遗产部分进行　公益性捐赠允许税前扣除，“促使富人们更加热心于向公益　部门、贫困地区的捐赠，有利于发展社会公益事业”－４ｊ。　二开征遗产税的主要障碍　（一）传统的思想与习惯。中国传统的文化形成了以家　庭为财富拥有的基本单位，财富的继承是天经地义的事情，人　们习惯于省吃俭用，“为后代留下一笔足以使其衣食无忧的　财富至今仍然是许多人一生为之奋斗的目标和动力”　。此　外，我国公民的纳税意识不强，自古以来就有“遗产不纳税”　之说，绝大多数公民没有缴纳遗产税的习惯。开征遗产税对　人们的思想观念的冲击很大，公民的纳税意识很难在短时间　内提高。许多人不能理解遗产税的缴纳，以为自己微薄的遗　产还要受到“宰割”，于是财产所有人为了避免死后遗留的财　产被课以重税，在生前势必会多消费或浪费，甚至将大量财产　转移到国外，这种行为必然会影响资本的形成和积累，妨碍人　们的储蓄欲望和投资能力，从而阻碍生产力发展，进而影响到　遗产税的开征时间和实施效果。　（二）尚未建立确定个人财产的相关制度。遗产税的顺　

浅谈中国征收遗产税的可行性 本文通过对比美国遗产税征收情况，分析中国征收遗产税的利弊，进而来讨论该举是否可行。 收入分配遗产税可行性 近年来，在全国人大和全国政协的会议上，不断有代表提交建议开征遗产税的提案，引起了社会各界的强烈关注。然而，美国等许多发达国家对于遗产税存在的许多问题，正在考虑取消遗产税。本文就目前我国的现实条件，对我国是否具备开始征收遗产税的条件做出简单的分析。 一、美国遗产税情况 1.对于收入调节的影响:美国遗产税的起征税点为200万美元，采用累进税制，最高税率为70%。在衡量国家收入均衡结构的方面，基尼系数一个重要的指标，它定量的测定了收入分配的差异程度，其经济含义是在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。

以上数据显示，自美国开始征收遗产税的1976年至今，其基尼系数从一直稳步上升，从1976年的0.398上升至2006年的0.47。因此，在有规划的征收遗产税的这几十年中，美国国内的收入不均衡程度并没有得到根本性改善。 但是，基尼系数的一个最大的缺陷是其难以反映收入分配结构。因此，我们接下来借助数据来分析美国家庭收入的结构。 我们将美国家庭收入水平由高到低排列并按家庭数目五等分，处于收入占前20%的家庭为highest quintile，依次类推。表格中数据代表处于某一层次的所有家庭收入占美国全国家庭收入的百分比。从表格中我们可以看出，自1976至2005年，富裕家庭所拥有的财富比重非但没有下降，反而从43.7%上升至50.4%。另外，低收入阶层所拥有的财富却从1976年的4.3%下降到3.4%。而相对来说，中产阶级并没有很大的变化。上述数据显示，遗产税的实施没有使美国的收入结构出现预期的变化，反而在一定程度上违背了其初衷。 2.消极作用 从筹集财政收入功能看，遗产税在财政收入中所占比重较小。从1998至2003年，美国遗产税每年创造的财政收入比重大约都是1.0%。据亚伦和蒙内尔推测，美国遗产税的真正征收成本约是其所筹财政收入的两倍。从收入和成本的对比来看，美国遗产税并不是一种高效的税种。 从调节收入分配功能来看，美国的遗产税难以实现既定的公平目标。自上世纪90年代以来，美国保持了10年左右的经济繁荣，人们的收入水平普遍提高，许多家庭拥有的股票升值、住房增值，这使得原来的很多中产阶级成为了遗产税高税率的适用者。另外，收入水平高的人为了避税而增加消费，这些奢侈性消费又加剧了不平等，还产生了不良的社会示范作用。 二、我国遗产税的征收预测 1.我国征收遗产税的条件 人均gdp水平.根据中国国家统计局的2006年统计数字，我国全年国内生产总值实现26847.05亿美元，人均gdp首次超过了2000美元。另外，据《2004年度全球财富报告》显示，中国拥有超过100万美元金融资产的富裕人士较前一年增长了12%，达到23.6万人。2006年，我国内地拥有百万美元金融资产的家庭数量上升至31万，仅次于美日英德。 居民储蓄水平2005年底，我国居民金融资产总量为206564亿元。在我国居民金融资产构成中，居民存款持有量为148273亿元，占比为71.8%19946亿元，占比为10.0%；居民证券持有量为18000亿元，占比为8.7%；居民保险准备金持有量为18315亿元，占比为8.9%；居民其他金融资产持有量为2029亿元，占比为1.0%。高收入阶层储蓄比重2007年8月底，我国的本、外币存款余额已经达到了23.45万亿元其中，我国本、外币个人储蓄余额有12亿多，这证明了我国已有相当一批人进入了高收入的阶层。这些占储蓄总数20%以上的高收入阶层，他们的存款占总储蓄额的60%以上。按照调查样本户金融资产由低到高五等分排序，户均储蓄存款最多的20%家庭拥有城市人民币和外币储蓄存款总值的比例分别为64.4%和88.1%。另外，我国城镇居民可支配收入的基尼系数也在不断上升，目前已经达到0.447，已明显高于国际上收入贫富差距0.4的警戒线。高收入储蓄的密集度说明我国富裕阶层仍主要以储蓄作为其资产投入，并且人均可支配收入的巨大差距也为遗产税的实施提供了空间。 2.我国征收遗产税的不利条件 筹集财政收入.在美国每年继承遗产的人中，只有2%的人被征收了遗产税，每年所征收的遗产税仅占财政收入的1%左右。其他国家和地区如日本、法国、我国台湾和新加坡也仅分别占其税收收入的3.5%、3%、1.6%和0.4%。根据2006年我国财政收入决算表，对税收贡献最大的增值税占全国总税收的36.7%（12784.1/34809.72），企业所得税占20.2%（7039.6/34809.72），相比来说，遗产税的征收对于我国财政收入的贡献应该是微不足道的，这就形成了对富人财产的利用率低，对穷人的补贴较少的怪圈，不能充分发挥遗产税的作用。 由以上税收收入和税收成本来看，税收成本在一定程度上抵消了税收收入。另外，与美国先进的税收监察机制相比，目前中国没有建立全面的财产登记制度、财产评估制度、彻底的储蓄存款实名制等与征收遗产税密切相关的制度和个人收入、财产监控体系，税务机关对遗产税税源的控制能力是十分有限的。即使是在发达国家，由于公民的厌税情绪、富人偷税手法的多样化和税收管理方面存在着薄弱环节，遗产税的偷漏情况也是很严重的。因此，在中国开征遗产税并不能达到其预想结果。 参考文献： ［1］陈磊.遗产税的开征尚不可能.经济论坛，2006，（21）. ［2］王光宇.美国遗产税对我国的启示.当代财经，2003，（3）. ［3］苏彦.遗产税的功能发挥状况比较与启示.广东行政学院学报，2006，12. ［4］中华人民共和国继承法. （作者单位：中国人民大学商学院）