2019审计师考试讲义《审计理论与方法》第二章
一、审计的基本分类
(一)审计按其内容实行分类：可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。
1、财政财务审计。是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料实行的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。其中，财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政预算执行情况的决算等情况实行监督;财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。
2、经济效益审计。是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性实行审查。其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于持续提升企业的经济效益。
3、财经法纪审计。是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所实行的专项审计。目的在于维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。
(二)审计按其主体实行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。
1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。
2、社会审计。也称注册会计师审计。
社会审计有如下特点：(1)审计的独立性。 (2)审计的委托性。
(3)审计的有偿性。
3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所实行的审计。 三者的关系：在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，所以不存有主导和从属的关系。
二、审计的其他分类
(一)按照审计工作实行的时间分类。
审计按其工作实行的时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。
1、事前审计是指经济业务发生以前所实行的审计。即对计划、预算的编制，以及对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究等所实行的审计。其目的的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行。
1 授课题目 第二章 审计种类、方法和程序
教学目的与基本要求
1、要求学生掌握审计的方法
2、要求学生理解审计抽样在审计中的作用
3、要求学生了解审计的种类和程序
教学难点与重点
【重点】
1、审计的方法
2、审计抽样技术的运用
【难点】
1、审计的方法
2、抽样风险和非抽样风险
教学方法
本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。
学时分配 4学时
第一节 审计的种类
一、基本分类
（一）按照审计主体的分类
按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。
1．国家审计（政府审计）
2．部门和单位审计（内部审计）
部门和单位审计是指由本部门和本单位内部专职的审计组织，对系统内和单位内所实施的审计。该种审计属于内部审计,可以进一步分为部门审计和单位审计。
3．社会审计
（二）按照审计客体的分类
按照审计的目的和内容，审计可分为财政财务审计和经济效益审计。
1．财政财务审计
财政财务审计，也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。它是指对 2 审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计。
主要内容:财政财务收支活动
目的:审查财政财务收支活动是否遵守财经方针、政策、财经法令和财务会计制度、会计原则，是否按照经济规律办事，借以纠正错误，防止弊病，并根据审计结果，提出改进财政财务管理、提高经济效益的建议和措施。
2、财经法纪审计
是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计，均属于财经法纪审计
审计重点:审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项，审查和揭露使国家和集体财产造成重大损失浪费的各种失职读职行为。
主要目的，是检查国家方针、政策、法令、制度、执行法规和财经纪律的执行情况，揭露违法乱纪现象。
……………………………………………………………精品资料推荐…………………………………………………
1 第一章 绪 论
第一节 审计的定义与本质
一、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
二、审计的本质与基本特征
●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。
审计的基本特征 ：（一）独立性（本质特征） （二）权威性 （三）公正性
第二节 建立中国特色审计制度的意义
一、有利于健全民主与法制 二、有利于加强宏观调控 三、有利于维护经济秩序
四、有利于保障所有者权益 五、有利于促进廉政建设 六、有利于提高经济效益
第三节 审计的产生与发展
一、审计产生的基础及三方关系
●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。
二、中国特色审计监督制度建立前的沿革
★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作 。以“宰夫”之职的出现为标志
★秦、汉两代都曾采用上计制
★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构
★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。
★元、明、清三代基本未设专门审计机构
★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。
★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局
★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法
★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构
★中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。
第一章 审计概论
第一节 审计的起源和进展
一、西方注册会计师审计的起源与进展
注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成与英国股份制企业制度，进展和完善与美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。
二、中国审计的演进与进展
（一）、审计产生和进展 的基础
1：审计产生的客观基础
首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。
2：官厅审计的产生和进展
它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。
官厅审计在我国一直连续到清末。
3：社会审计的产生和进展
社会审计是股份制的产物。
（二）我国审计的产生和进展
1、西周的萌芽时期
2、秦汉时期是我国审计的确立时期
3、隋唐的鼎盛时期
4、元明清的日趋衰落
5、辛亥革命时期的不断演进过程
6、新中国成立后的振兴时期
三：审计工作在我国的必要性
1： 企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；
2： 社会主义初级时期政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；
3
：进展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；
4： 提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；
5： 对外开放政策，决定了审计工作的必要性。
第二节 审计的差不多概念
一、审计的职能、任务和作用
（一） 审计的职能
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。
1 经济监督
审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。
要发挥其职能必须具备以下两个条件：
（1）监督必须由权利机关实施。
（2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。
