审计的分类和方法

❖ 面询：是指审计人员向被审单位内外的 有关人员当面征询意见，核实情况。
❖ 函证：是通过向有关单位发函来了解情 况并取得证据的方法。一般用于往来款 项的查证。函证有肯定式（积极式）和 否定式（消极式）两种方式。
❖ 鉴定法：是指对书面资料、实物和经济 活动等的分析、鉴别，超出了审计人员 的能力和知识水平，而邀请有关专门部 门或人员运用专门技术进行确认和识别 以获取证据的方法。
第三章 审计的分类和方法
❖ 一.审计的分类 ❖ (一)审计的基本分类 ❖ 1. 按照审计的主体划分 ：
政府审计（国家审计） 民间审计（独立审计、社会审计） 内部审计 2.按照审计的内容和目标划分： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
❖ 也有划分为：会计报表审计、合规性审计、 经营审计。
❖ （二）其他分类 ❖ 1.按与被审单位的关系分：
❖ 2.调查取证方法包括观察法、查询法、 鉴定法。
❖ 观察法：是指审计人员通过对被审单位 实地观察来取得审计证据的方法。这种 方法可获得直接或间接的环境证据。还 应与查询法、盘存法等结合使用。
❖ 查询法是指审计人员对审计过程中发现 的问题和疑点，通过向有关人员询问和 质疑等方式来证实客观事实或书面资料， 以获取审计证据的方法。有面询和函证 两种方式。
❖ 2.按查账的范围分：详查法和抽查法
❖ 详查法：是指对被审项目或某类经济活 动的所有凭证、账簿和报表等会计资料 的全部内容，毫无遗漏地进行全面详细 的审查，并获取审计证据的方法。
❖ 抽查法：是指对被审单位某一时期内的 全部会计资料中，选择其中某一部分进 行审查的方法。
❖ (二）.审计取证的技术方法
内部审计
外部审计
❖ 2.按审计的范围不同分： （1）按审计业务范围分：全部审计、局部审计 （2）按审计项目范围分：综合审计、专项审计 ❖ 3.按审计时间分 （1）按被审单位经济业务发生的时间分：
事前审计、事中审计、事后审计。
（2）按是否在规定的时间进行审计分： 定期审计、不定期审计 （3）按被审单位的会计报告期分：期中 审计、期末审计
❖ 1.查账技术方法——审查对象主要是会计凭 证、会计账簿、会计报表和其他有关资料等 书面资料。
❖ 查账技术方法主要包括审阅法、核对法、验 算法。
❖ （1）审阅法：是指仔细阅读被审单位一定时 期的会计资料和其他有关资料以获取审计证 据的方法。
❖ （2）核对法：指对被审单位的凭证、账簿和 报表等会计资料的有关数据，按照其内在的 联系进行相互对照，以获取审计证据的方法。
❖ 盘存法按其组织方式分为直接盘存和监 督盘存。
❖ 直接盘存是指审计人员亲临现场实施盘 点，并要求被审单位有关人员协同执行。 这种方法常用于数量较少但容易出现舞 弊行为的贵重财产物资，如库存现金、 有价证券、贵重物品。一般应采取不事 先告知有关人员盘点时间的突击盘点方 式，以防止有关人员在盘点前对弊端进 行掩饰。
❖ 核对的主要内容包括： 证证核对 账证核对 账账核对 账表核对 账实核对 表表核对
❖ 通常审阅法和核对法是结合使用的。
❖ 为避免核对内容重复和遗漏，核对法会 使用一些符号进行标记。核对时为提高 效率，需两人合作，一人念一人看。
❖ 验算法，又称重算法、复算法，是指审 计人员对被审单位书面资料的有关数据 在审阅核对的基础上进行重新计算，以 验证原计算结果是否正确的方法。验算 法可以取得书面证据。
❖ 采用调节法的原因是结账日与盘存日不 一致。调节法的基本原理是将结账日至 盘存日视为一个会计期 。其基本公式：
❖结帐日结存数=盘存日结存数+结账 日至盘存日减少数-结账日至盘存日 增加数
❖结帐日结存数是指需要推断的实际 结存数，不是账面结存数。
❖常用于对未达账项的调节；对财产 物资的调节。
❖ 例：某企业2003年12月31日账面结存A材 料750件，B材料270件，经审阅和核对无 误。2004年1月1日至3月10日收入A材料 320件，B材料130件，发出A材料120件，B 材料80件，经审阅、核对和验算无误。10 日盘点A材料800件，B材料320件。
4.按执行地点分：报送审计、就地审计 5.按审计的动机分：强制审计、任意审计 6.按审计是否事先通知被审单位分：预告
审计、突击审计 7.按审计工作的是否有偿分：有偿审计、
无偿审计
二.审计方法
❖ 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象, 收集审计证据,并依据审计证据形成审计结论 和意见的各种专门手段的总称.
❖ 3.分析方法
❖ 可分为比较分析法、比率分析法、趋势 分析法、因素分析法、账户分析法、账 龄分析法、综合分析法、逻辑分析法等。
❖ 4.证实方法包括实物盘存法和调节法 ❖ （1）盘存法是指对被审单位各项财产
物资进行实地盘点，以确定其数量、品 种、规格及其金额等实际状况，借以证 实有关实物账户的余额是否真实、正确， 从中获取实物证据的方法。通过比较盘 点记录和账面记录，据以证实账实是否 相符。
❖ 监督盘存简称监盘，指由被审单位的财 产经管人员及其他有关人员进行实物盘 点，审计人员在现场监督盘点进行，必 要时审计人员可以进行复点。常用于盘 存数量较大的实物，如厂房、机器设备、 大宗原材料、在产品、产成品等。对大 宗存货采用抽查性盘点方式进行盘点。
❖ 调节法是指在审查某个项目时，由于被 审单位结账日数据和审计日数据不一致， 通过对有关数据进行增减调节，用来证 实结账日数据账实是否一致的方法。通 常结合盘存法使用。
❖ 狭义的审计方法就指取证方法,一般包括基本 方法和技术方法.通常审查书面资料的方法是 本方法
❖ 1.按查账的顺序分:顺查法和逆查法
❖ 顺查法:又称正查法,是指按照会计核算程序的 顺序,依次对证、账、表各个环节进行审查的 方法。
❖ 逆查法：又称倒查法，是指按照会计核 算程序相反的顺序,依次对表、账、证各 个环节进行审查的方法。
❖ 要求：该企业2003年12月31日账实是否相 符，提出审计处理意见。
❖ 解：调节过程如下：
❖ A材料2003年12月31结存数=800+120320=600（件）