管理会计第二章：变动成本法

第二章 变动成本法（2）根据回归直线法分解结果预测2012年1月的电费支出，假定2012年1月计划产量为1700件。

1．解：（1）采用高低点法对电费进行分解：低点（x 1=900，y 1 =4250），（x 2=1800，y 2 =7250）则b = (y 2 – y 1) / (x 2– x 1) = (7250 – 4250) / (1800 – 900) = 3.333 a = y 1 – bx 1 = 4250 – 3.333×900 = 1256混合成本的数学模型为：y=1256+3.333x混合成本的数学模型为：y=1310.42+3.25x2012年1月的电费为： y=1310.42+3.25 ×170=6835.42(元)2．某企业最近3年只生产一种甲产品，第1~3年每年的生产量（基于正常生产能力）都是8000件，而销售量分别为8000件、7000件和9000件。

第1年年初无存货。

甲产品每件售价12元，单位变动生产成本5元，固定性制造费用24000元，固定性销售及管理费用总额25000元。

要求：根据资料，不考虑税金，⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎨⎧=⨯-=-==⨯-⨯⨯-⨯=--=∑∑∑∑∑42.1310121680025.3127032525.316800168002439000012703251680010128375012)(22x b y a x x n yx xy n b分别采用变动成本法和完全成本法，计算各年税前利润。

第三章 本—量—利分析 三、计算题1、某公司只生产和销售单一产品，2011年的单位变动成本为12元，变动成本总额为60000元，共获得税前利润18000元，若该公司计划2012年维持单价不变，变动成本率仍维持2011年的40%不变。

（变动成本率=1-贡献毛益率=单位变动成本/销售单价） 要求：（1）计算该企业2012年的盈亏临界点销售量；（2）若2012年的计划销售量比2011年提高8%，可获得多少税前利润？ 解：（1）依题目意有：单位变动成本VC=50，变动成本总额为60000，利润P=18000元 则销售量Q 为：Q=变动成本总额为÷单位变动成本=60000÷12=5000 而销售价格SP=位变动成本/变动成本率=12÷40%=30（元）因此固定成本FC=销售收入 – 变动成本 – 销售利润=（30-12）×50000-18000=72000 2012年的盈亏临界点销售量=固定成本÷（销售价格 – 单位变动成本） =72000÷（20-12）=4000（2） 若2012年的计划销售量比2011年提高8%，获得税前利润为：税前利润=2011年税前利润+2011年税前利润×利润增长百分比×销售量敏感系数 =18000+18000×8%×5=25200（元）或税前利润=（销售价格 – 单位变动成本）×2012年销售量 – 固定成本 =（30-12）×5000×（1+8%）-72000=25200（元）2．甲企业为生产和销售单一产品的企业，当年有关数据如下：销售产品4000件，产品单价80元，单位518000)1230(5000)(=-⨯=-⨯=P VC SP V 销售量的敏感系数变动成本成本50元，固定成本50000元，实现利润70000元。

利润＝总收入－总成本
本总额
＝总收入－变动成本总额－固定成本总额 ＝业务量×单价－业务量×单位变动成本－固定成
(四)简化预算编制
(五
一、变动成本计算法的意义及其理论根据 ➢ 变动成本计算法就是在计算产品的生产成本和存货成
本时，只包括产品在生产过程中所消耗的直接材料、直 接人工和变动制造费用，而把固定制造费用全数一笔列 入收益表内，并用“期间成本”的名称，作为贡献毛益 总额的减除项目。 ➢ 变动成本计算法的理论根据是：固定制造费用是为企 业提供一定的生产经营条件，以便保持生产能力，并使它 处于准备状态而发生的成本。它们同产品的实际产量没有 直接联系，既不会由于产量的提高而增加，也不会因产量 的下降而减少。它们实质上是与会计期间相联系所发生的 费用，并随着时间的消逝而逐渐丧失，故其效益不应递延 到下一个会计期间，而应在费用发生的当期全额列入收益 表内，作为本期贡献毛益总额的减除项目。
(3)读出直线截距ａ＝55元。
(4)在直线上任取一点(7,105),则:b 105 55 7.14(元)
7
(5)该项混合成本性态模型Y＝55＋7.14X
•第二节 成本性态分析
(元) 120
55
0123456789
图2-7
(件)
•第二节 成本性态分析
三、直线回归法
➢ 直线回归法是根据一定期间业务量与相应混合成本 之间历史资料，利用微分极值原理计算出最能反映业 务量与成本之间关系的回归直线，从而确定成本性态 的一种方法。
•第一节 成本的分类
二、成本按其性态分类
成本按其性态分类可分为:
(一)固定成本
➢ 固定成本是指在一定时期、一定业务量范围内，其 总额保持不变的有关成本。如厂房、建筑物按直线法 计提的折旧，机器设备租金，管理人员工资等。其主

第二章变动成本法练习题一、单选1、混合成本的分解方法中，主观性最强的方法是（）A、账户分析法B、高低点法C、散布图法D、回归直线法2、下列费用中属于酌量性固定成本的是（）A、房屋及设备租金B、技术开发费C、行政管理人员的薪金D、不动产税3、下列费用中属于约束性固定成本的是（）A、照明费B、广告费C、职工教育培训费D、业务招待费4、下列各种混合成本可以用模型y＝a＋bx表示的是（）A、半固定成本 B延伸变动成本 C半变动成本 D阶梯式变动成本5、采用散布图法分解混合成本时，通过目测在各成本点之间画出一条反映成本变动趋势的直线，这条直线与纵轴的交点就是固定成本，斜率则是变动成本。

理论上这条直线距各成本点之间的（）最小。

A距离之和 B离差之和 C离差平方和 D标准差6、（）是分解混合成本诸方法中最为简便的一种，同时也是相关决策分析中应用比较广泛的一种。

A高低点法 B账户分析法 C回归直线法 D工程分析法7、管理会计将成本区分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，这种分类的标志是（）A成本的可辨认性 B成本的可盘存性 C成本的性态 D成本的时态8、（）成本在决策中属于无关成本A边际 B沉没C专属 D机会9、造成“某期按变动成本法与按完全成本法确定的营业净利润不相等”的根本原因是（）A两种方法对固定性制造费用的处理方式不同B两种方法计入当期损益表的固定生产成本的水平不同C两种方法计算销售收入的方法不同D两种方法将营业费用计入当期损益表的方式不同10、造成某期按变动成本法与完全成本法确定的营业净利润不相等的根本原因是（）A、两法对固定性制造费用的处理方式不同。

B、两法计入当期损益表的固定生产成本的水平不同。

C、两法即使销售收入和生产成本之间的水平不同D、两法对期间成本和生产成本之间的区分不同11、在变动成本法下，构成产品成本的是（）A、变动成本成本B、生产成本C、变动成本总额D、变动成本与固定成本之和12、某企业只生产一种产品，本月份生产并销售产品100件，单位产品售价1000元；发生的变动成本30000元，变动管理费用和变动销售费用2080元，固定性制造费用10000元，固定成本40000元。

第二章成本性态和变动成本法二、单项选择题：1、下列项目中属于酌量性固定成本的是（）。

A、保险费B、房屋及设备租金C、电费D、职工培训费2、下列项目中属于约束性固定成本的是（）。

A、照明费B、广告费C、职工教育培训费D、业务招待费3、在变动成本法下，产品成本是指（）。

A、固定生产成本B、变动生产成本C、全部生产成本D、变动生产成本加变动推销及管理费用4、企业从年初开始由完全成本法改为变动成本法，不会影响（）。

A、年末存货成本的计价B、今年营业利润的计算C、今年销售量的计算D、今年销售成本的计算5、下列各项混合成本中可以用y=a+bx表示的是（）A、半变动成本B、半固定成本C、延伸变动成本D、阶梯式变动成本成本6、管理会计为了有效地服务于企业内部的经营管理，必须（）A、反映过去B、反映现在C、表述历史D、面向未来7、变动成本计算法下，某期销货成本包括（）A．变动成本B．固定生产成本C．制造成本 D．变动生产成本8、假设每个质检员最多检验1000件产品，即产量每增加1000件就必须增加一名质检员，且产量一旦突破1000件的倍数时就必须增加。

那么，该质检员的工资成本属于（）A．半变动成本B．半固定成本C．延伸变动成本D．变动成本9、将成本区分为制造成本和非制造成本的分类标志是（）A．经济用途B．成本性态C．可追踪性 D．可控性10、在应用历史资料分析法进行成本性态分析时，必须首先确定a（固定成本总额），然后才能计算出b（单位变动成本）的方法是（）A、直接分析法B、高低点法C、散布图法 D 、回归直线法11、当本期产量小于销售量时，按变动成本法与按完全成本法所确定的净收益相比，前者较后者为（）A、小B、大C、两者相等D、可能大也可能小12、变动成本计算法，将固定成本（）A、在已销售产品、库存产品之间分配B、在已销售产品、库存产品和在产品之间分配C、结转到下期D、全额直接从本期销售收入中扣减13、延期变动成本属于( )。