第九章财产清查
第九章 财产清查
第九章 财产清查
［学习目的与要求]
本章在阐述财产清查这一会计核算专门方法有关概念的基础上，重点介绍了财产清查的内容和方法，目的是使初学者明确财产清查对于保证会计核算质量的重要作用.通过本章的学习，学生应了解财产清查的意义和种类，掌握财产物资的两种盘存制度及其会计处理方法，掌握财产清查结果的账务处理方法。
第一节 财产清查概述
一、财产清查的含义
财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
会计核算的重要任务之一就是对单位的财产及其增减变动情况进行客观、真实、正确、完整的反映.在日常会计核算中虽然运用凭证、账簿对财产的增减变动进行连续、系统、完整的反映和登记,并对账簿上所登记的内容，从账证是否相符和账账是否相符两方面进行了审核,理论上可以保证账簿记录本身的正确性，但由于种种原因,各单位日常在账簿中所记录的资料与其财产的实际状况往往会存在一定差异,使得财产的账面数额同实际数额产生不符。造成账实不相符的原因主要有以下几个方面：
(1)财产物资在保管过程中发生的自然损溢，如消蚀、升重等自然现象造成的质量或数量的变化。
(2）财产物资在收发时由于计量、计算和检验不准确而发生的品种数量、质量上的差错。
（3）因管理不善或工作失误造成财产物资损坏、变质或短缺以及货币资金和往来款项的差错。
（4）因贪污盗窃、营私舞弊等造成财产物资损失。
（5）自然灾害造成财产物资损失.
（6）未达账项引起的账实不相符等.
由于以上原因的存在，就有可能发生账实不符的情况,为了达到账实相符就需要对各项财产物资定期或不定期的进行盘点或核对，对账实不符造成的差异,要查明原因和责任，并相应调整账簿记录，使账实相符，从而保证会计核算资料的真实可靠.
二、财产清查的作用
修天津市劳动经济学校第二高级技工学校 教师备课教案
1
学科 基础会计
课
题 § 9-2货币资金的清查方法（库存现金） 班级 14-12
人数 56
授课时数 2 课型 专业课 周次 第11周
授课时间 2015年5月22日
教学目的 知识目标：
1、 掌握库存现金清查的时间、清查人员、清查方法；
2、 掌握库存现金盘点报告表的编制方法；
3、 掌握库存现金清查结果的处理方法； 能力目标：
1、 会对库存现金进行盘点，会编制库存现金盘点报告表；
2、 会处理清查结果；
3、 准确说出库存现金盘点报告表的作用。
情感目标：培养学生合作意识、谨慎细致的工作风格。
教学重点 库存现金盘点报告表的编制与清查结果的处理
教学难点 清查结果的处理
教
具
/、 多媒体教学设备 修天津市劳动经济学校第二高级技工学校 教师备课教案
2
教
学
小 结 教师采用任务驱动教学法，学生在做中学，教师在做中教，大多数学生掌握情 况较好。 修天津市劳动经济学校第二高级技工学校 教师备课教案
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§
9-2货币资金的清查方法（库存现金） 复习旧知： （5分钟）
1、什么是财产清查？有哪些种类？
清查要求 出纳人员
必须在场 不允许临时挪用和白 不允许超过限额
条抵库
清 查
过 程 平日 出纳人员 于每日营业终了时，清点库存现金实有 数，并与现金日记账结账余额相核对。
提示 比较省时、省力，但是如果岗位管理不严， 只采用这种方法不够严密、容易出现漏 洞，为此，在实际工作中，除了由出纳人 员对现金进行日清日查以外， 还应有清查
小组对库存现金进行定期或不定期的清 查。
清查
小组
清查 出纳人员 将库存现金按照纸币、铸币分别一一经手 盘点数额。
清查人员 从旁监督的同时，审核现金收付凭证和有 关账簿，检查账务处理是否合理，账簿记 录有无错误等。
（五）清查结果
丁宁清点现金实有数为：8720.5元，而库存现金日记账的账存数为 8820.5
第三节 货币资金的清查
为保证货币资金的安全和完整，企业应定期对货币资金进行清查，货币资金清查主要有库存现金的清查和银行存款的清查。
一．库存现金的清查
（一）库存现金清查的方法
为了保证账款相符，防止现金发生差错、丢失或被贪污、挪用，应对库存现金进行清查。现金清查包括出纳人员每日终了的清查核对和企业组织清查小组进行定期或不定期的清查。库存现金清查的基本方法是实地盘点，并将盘点后的实际库存现金数与现金日记账余额进行核对。
（二）库存现金清查结果的核算
库存现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”，凡现金实存数大于账存数，称为现金长款；现金实存数小于账存数称为现金短款。“长款”“短款”实际上是库存现金的盘亏和盘盈。在没有查明长短款原因之前，应先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复意见进行转账。
【例2-8】某企业现金清查中，发现现金短缺100元，做如下会计分录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
经过调查，认为库存现金的短缺出纳员有一定责任，经单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用，做如下会计分录：
借：其他应收款 50
管理费用 50
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
二、银行存款的清查
（一）银行存款清查的方法
为了防止记账差错，掌握银行存款实有数，出纳员应定期对银行存款进行清查，银行存款的清查一般采用核对账目的方法，即将本企业银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。如过两者余额不符，可能有以下两个原因：以是出现未达账项；二是记账错漏。
所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一笔业务，一方已经取得结算凭证入账，而另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。未达账项有以下四种：
（1）企业已记增加，而银行尚未收到结算凭证尚未登记;
（2）企业已记减少，而银行尚未收到结算凭证尚未登记；
如何盘点库存现金
我们如何进行的现金盘点 VS 现金盘点流程 ？
一、由出纳员初点，分币种面值列示盘点金额。然后由审计人员复点。如果双方清点结果不相符，则可由参加盘点的主管会计人员重新盘点，直至清点数额一致为止 。
想一下，在此过程中我们还应注意什么？
盘点时应注意，除盘点库存现金外，还要看是否有票据、证券、充抵库存现金的借条、白条等，如有则应在“库存现金盘点表”中注明，并作出必要的调整。
二、确定清点日库存现金实存数。根据盘点结果，由审计人员填制“库存现金盘点表”，计算库存现金实存数，并由参加盘点的人员签字，作为审计工作底稿。
想一下，在此过程中我们又该注意什么？
在根据盘点结果，计算库存现金实存数时应注意：盘点时如有已经收付但尚未入账的收付凭证，应在盘点结果的基础上进行调整，以计算清点日库存现金实存数，即在盘点结果的基础上，加上已付款而尚未记账的金额，减去已收款而尚未记账的金额，其结果即为清点日库存现金实存数。
三、将清点日库存现金实存数与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整；
四、审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。由出纳员根据现金日记账加总借、贷方累计数额，计算出清点日现金账面结余额。
想一下，在此过程中我们还应注意什么？
对未能在资产负债表日（一般为结账日）进行盘点的，则需在审计日期（清点日）确定现金盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。即在清点日库存现金实存数的基础上，加上资产负债表日至清点日现金支出数额，减去资产负债表日至清点日现金收入数额，以确定资产负债表日的库存现金实有数；将其与账面数（包括资产负债表日现金日记账和会计“现金”总账上的余额）进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
