库存现金清查 ppt课件

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货币资金
账 簿 实物资产 债权债务
核对
账面结存数
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实际结存数
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• 全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核 对。 • 一般在以下情况下进行： • 第一，年终决算之前，为确保年终决算会计资料 真实、正确，需要进行一次全面清查； • 第二，在企业破产、合并、改组或改变隶属关系 和开展清产核资等情况下要进行全面清查； • 第三，在企业主要负责人变更或发生重大经济违 法事件等特殊情况下，需要进行全面清查。
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• 三、财产清查结果的账务处理 • （一）设置“待处理财产损溢”账户 • 设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈通 过“以前年度损益调整”账户核算）。 • 该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理 流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明 细分类账户进行明细分类核算。 • （二）库存现金清查结果的账务处理
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2．库存现金盘亏的账务处理 库存现金盘亏时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 按管理不善等原因造成净损失的金额 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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（三）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 存货盘盈时： 借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
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• 采用上述方法进行调整，调节后的余额如果相等， 通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误， 该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数； 调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方 记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正 和处理。

三、存货发出的计价方法
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月末一次加权平均法
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2
移动平均法
点击
3
先进先出法
点击
4
个别计价法
点击
第三节 财产清查的内容和方法
一 货币资金的清查
（一）库存现金的清二查 实物财产的清查
❖库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库
存现金日记账的账面余额核三对，债以券查明的盈清亏查情况。
结果： 方法：必须运用“财
出现某些 产清查”这一行之有效 财产物资的 的会计核算方法，对各 账面结存数额 项财产物资和债权债务 与实际结存数 进行定期或不定期的盘 额造不发成符生账。差实异保，与企符健业点原全财和因各产核，项物对加规资，以章的分改制安析进度全账，，实建确不立
账务不符等。
、完整，在账实相符的基
（二）做好财产清查前的业务准备工作
❖1．财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账 簿登记齐全，结出余额。 ❖2．财产物资保管和使用等部门应登记好所经管的各种财产物资明细账， 结出余额，并与财会部门的有关总账、明细账核对。同时，财产物资保管 人员应将其所保管的各种财产物资堆放整齐，挂上标签，标明品种、规格 和结存数量，以便进行实物盘点。 ❖3．对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以便查对。 ❖4．对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确，并准备好有 关清查登记用的表册。
“实存账存对比表”一般格式：
单位名称：
财产名称 实存金额
账存实存对比表 盘点结束后填写
年 月 日 实存与账存对比也是原始凭证
账存金额
盘盈
盘 亏 备注
清查盘点的 盘点后确
财产

财产清查结果处理概述
1.财产清查结果处理的步骤
明细账设置： “待处理财产损溢”账户应设置“待处理固定资产损溢”和 “待处理流动资产损溢”两个明细分类账户，进行明细分类 核算。
现金清查结果的处理
2.举例
例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录：
库存现金
经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
(1)盘盈的处理 发现盘盈时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
(2)盘亏的处理 发现盘亏时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
例1：某企业在财产清查过程中，发现机器设备 一台，其全新市场价值为50000元，八成新。
4.未达账项
(1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭 证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而 另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款 项。 (2)存在的情况
5.银行存款余额调节表
存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表 进行调节。如图所示。
6.举例
某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为 9000元银行对账单的余额为10000元，其中： (1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位 货款。企业已经登记银行存款减少，银行尚未接到支付 款项的凭证，尚未登记减少。 (2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记 减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。 (3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银 行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行 已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。

现金支票、转账支票、银行承兑汇票等需要盖上银行预留印鉴的凭 证都是需要向银行购买，其他的如进账单、现金解款单等就可以直接 在银行柜台领取。 出纳要购买凭证，首先要填写空白凭证领用单，然后盖上银行预留 印鉴，再提交给银行。
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经济法基础
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业务25 凭证的购买与保管
银行审核无误后，收取手续费及工本费后，会让出纳在银行的票据 领用簿上签收，然后将空白的凭证和收费单交给出纳。
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经济法基础
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业务25 凭证的购买与保管
二、凭证保管 每一个财会人员都有责任管理好会计凭证的完整与安全， 出纳保管的凭证包括各种收付款单据、空白和作废的票据 、现金日记账和银行存款日记账、现金盘点表、银行对账 单、资金报告、凭证交接表、工作交接表等。
❖ 1.现金收付款单据的保管 ❖ 2.现金支票、转账支票等空白及作废凭证的保管 ❖ 3.现金日记账和银行存款日记账的保管 ❖ 4.银行存款余额调节表、银行对账单、资金报表、凭证交
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经济法基础
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业务24 工作交接
二、实务常见问题及处理
❖1. 交接后发现前任出纳有违规行为，需要接交人 负责吗？
❖2. 我可以继续使用前出纳使用的U-Key吗？
❖3. 为了责任划分，我不想使用原先的会计账簿， 可以另立新账吗？
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业务25 凭证的购买与保管
一、凭证购买
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业务21 月末盘点及对账
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填写完库存现金盘 点表之后，出纳及 监盘人员要在上面 签字。库存现金盘 点表至少一式两份 ，出纳、监盘人员 各留一份。
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