政府投资项目跟踪审计实施细则(doc 30页)
各市、县（市、区）审计局，省厅各处室、直属各单位：
《浙江省政府投资项目跟踪审计实施细则》和《浙江省政府投资项目竣工决算审计实施细则》，已经2014年3月24日厅长办公会议研究同意，现印发给你们，请遵照执行。
浙江省审计厅
2014年3月27日
浙江省政府投资项目跟踪审计实施细则
第一章总则
第一条为加强政府投资项目审计监督，规范跟踪审计行为，提高审计效率，防范审计风险，保证审计质量，根据有关法律法规规定，制定本实施细则。
第二条本细则所称政府投资项目跟踪审计，是指审计机关依据法律、法规、规章等有关规定，对重点政府投资项目从立项到竣工交付使用全
过程进行动态的和持续性的审计监督。
第三条跟踪审计的目标是及时发现并纠正
项目建设管理中的各类重要问题，规范建设工程管理，促进建设资金合理、合法和高效使用，遏制舞弊行为，发挥审计的免疫系统作用。
第四条跟踪审计应当以促进和提高建设单
位有效履行工程建设管理责任为基本职责，监督建设单位的决策、执行、管理行为。同时，依据法定程序可以对参与建设的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与投资项目有关的经济活动及履职履约情况进行延伸审计调查。
第五条政府投资项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法律法规的，可作为
间每到一定时间都要进行的审计方式。例如年度
审计。
（三）驻场审计是审计组常驻项目建设现场对工程进行全过程审计的方式。
第八条审计机关可以组织社会中介机构参与政府投资项目跟踪审计工作。社会中介机构的确定应进行公开招投标。跟踪审计的经费原则上应由审计机关通过财政预算安排。
第二章审计程序
第九条跟踪审计项目应当列入年度投资项目审计计划。按照“全面审计、突出重点”的方针，结合地方政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定年度跟踪审计项目。上年度已列入计划、跨年度实施的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划管理。
第十条根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长（由审计机关人员担任）、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。根据工作需要，可以组织社会中介机构或者聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参
与审计工作，但审计机关人员不得少于2人。审计机关对审计结果的真实性、合法性负责。
第十一条跟踪审计在实施前，审计组应当编制《政府投资项目跟踪审计实施方案》，作为实施某一具体跟踪审计项目作业的依据。
（一）在编制审计实施方案前，应当进行调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。调查可以包括下列内容：
1.项目立项批准情况。
2.项目概算或预算的批准与调整情况。
3.年度预算安排情况。
4.建设资金筹措计划与实际到位情况。
5.基本建设程序执行情况。
6.工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。
7.其它情况。
（二）跟踪审计实施方案应包括下列内容：
1.编制审计实施方案的依据。
2.审计范围、内容、方法、程序、目标、实施步骤、预定时间。
3.项目跟踪审计操作流程。
4.审计组成员名单、具体分工和相关职责。
5.编制审计实施方案的日期。
跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管领导批准后，由审计组负责实施，重大项目由审计机关主要负责人签发后实施。
方案确定后，审计组组长或主审应及时组织审计组人员学习和掌握方案内容，还应组织学习政策法规、行业背景等相关信息。
审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。对建设期较长的项目，可以根据项目建设实施情况和阶段性特点，制定细化年度审计方案。
在执行过程中，如出现方案与实际情况不相适应，需要调整审计重点、时间、人员，以及发现重大问题和线索需要改变审计范围和方法等情况，应及时调整跟踪审计实施方案，调整方案的程序与制定方案的程序相同。
第十二条审计机关应当在实施跟踪审计3
个工作日前，向被审计单位发出跟踪审计通知书，审计通知书应包括下列内容：
（一）被审计单位的名称。
（二）审计依据、范围、内容、方式、时间。
（三）对被审计单位配合审计工作的具体要求。
（四）审计组成员名单（包括协审人员名单）。
（五）审计机关公章和签发日期。
审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审
计过程中根据建设项目进展情况向审计组提供
审计所需资料（见附件1）。
向被审计单位送达审计通知书时，应当要求
被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况做出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。
阶段节点式跟踪审计和定期跟踪审计可以根据阶段和期间制发审计通知书。驻场式跟踪审计可以全过程使用一个审计通知书。
第十三条跟踪审计实施阶段，审计组成员应按相应的工作内容和要求，深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且收集审计证明材料，作好相关记录。
审计证明材料形式包括：文字资料、影像资料和声音资料，也包括审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真实情况的证明材料。
审计证明材料应具备适当性、充分性。尤其对发现的问题或线索、容易引起工程价款结算审计争议的问题及其他重要事项，审计证据应
