xx税务局(稽查局)税收强制执行决定书(扣缴税收款项适用)

张岭松、国家税务总局淄博市税务局第二稽查局税务行政管理(税务)二审行政判决书【案由】行政行政行为种类行政受理【审理法院】山东省淄博市中级人民法院【审理法院】山东省淄博市中级人民法院【审结日期】2021.03.29【案件字号】(2021)鲁03行终52号【审理程序】二审【审理法官】商利群陈磊荣明潇【审理法官】商利群陈磊荣明潇【文书类型】判决书【当事人】张岭松;国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【当事人】张岭松国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【当事人-个人】张岭松【当事人-公司】国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【代理律师/律所】严春霞山东言博律师事务所;冯晓玲山东言博律师事务所【代理律师/律所】严春霞山东言博律师事务所冯晓玲山东言博律师事务所【代理律师】严春霞冯晓玲【代理律所】山东言博律师事务所【法院级别】中级人民法院【原告】张岭松【被告】国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【本院观点】(一)关于张岭松与被诉不予追征决定是否具有利害关系的问题。

【权责关键词】行政处罚合法违法罚款拒绝履行（不履行）质证新证据驳回起诉维持原判改判政府信息公开【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院认为】本院认为，(一)关于张岭松与被诉不予追征决定是否具有利害关系的问题。

根据《最高人民法院关于适用的解释》第十二条第(五)项之规定，为维护自身合法权益向行政机关投诉，具有处理投诉职责的行政机关作出或者未作出处理，投诉人对此提起诉讼的，属于“与行政行为有利害关系”，投诉人具有原告主体资格。

本案上诉人张岭松基于获得税务举报奖励等利益进行举报，对举报事项提供了相应的初步事实和证据线索，其与被上诉人市税务局第二稽查局的不予追征决定具有利害关系，其具有本案行政诉讼原告主体资格。

因此，被上诉人关于上诉人不具有本案原告主体资格的主张，本院不予采纳。

【裁判结果】驳回上诉，维持原判。

二审案件受理费50.00元，由上诉人张岭松负担。

本判决为终审判决。

税务强制执⾏措施不能适⽤所有纳税⼈ 税务强制执⾏措施由两个部分组成：⼀是税收强制执⾏措施，是指税务机关依法强制征收税款所采取的措施;⼆是执⾏⾏政处罚时所采取的强制执⾏措施。

纳税⼈是从事⽣产经营纳税⼈和⾮从事⽣产经营纳税⼈的总称。

笔者认为,根据修订后新的《税收征管法》的有关规定, 税务机关所采取的税收强制执⾏措施的对象,仅适⽤于“从事⽣产经营的纳税⼈、扣缴义务⼈”和“纳税担保⼈”,⽽不适⽤于⾮从事⽣产经营纳税⼈;但税务机关采取的罚款等⾏政处罚强制执⾏措施适⽤所有纳税⼈.两者不能混为⼀谈。

例：村民张某以务农为业，闲时外出打⼯。

2007年12⽉张某购买了⼆轮摩托车⼀辆，且牌照齐全。

在进⾏车船使⽤税征收时，其拒不依法纳税，扣缴义务⼈及时向税务机关作了报告。

2009年1⽉，张某居住所在地税务机关派⼈上门要求其缴纳2008年度车船使⽤税60元，张某不仅以家中⽆钱为借⼝拒绝纳税，⽽且还⿎动其他村民逃避纳税义务。

为了维护税法严肃性，税务机关依法对其作出了追缴应缴税款60元，并处罚款30元的处理决定。

于2009年2⽉1⽇，向其送达了《税务处理决定书》，由于张某对税务⾏政处罚告知事项在规定的期限内并未提出异议，于是三天后，税务机关⼜向其送达了《税务⾏政处罚决定书》，责令其于2009年2⽉15⽇前缴纳税款、罚款。

但直到2⽉16⽇张某仍未缴纳。

笔者认为，对张某拒不履⾏纳税义务的⾏为，税务机关仅有罚款强制执⾏权，⽽⽆税款强制执⾏权。

《税收征管法》第六⼗⼋条规定：“纳税⼈、扣缴义务⼈在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四⼗条的规定采取强制执⾏措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或少缴的税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款。

”因为纳税⼈包含⾮从事⽣产经营纳税⼈，因此税务机关对纳税⼈采取税收强制措施的权⼒，只能按《税收征管法》第四⼗条的规定来实施。

《税收征管法》第四⼗条不仅规定了税务机关采取税收强制执⾏措施时的原则、内容和程序，⽽且⾸先规定了税务机关采取税收强制执⾏措施的对象只能是：“从事⽣产、经营的纳税⼈、扣缴义务⼈”和“纳税担保⼈”，⽽⾮从事⽣产经营纳税⼈未列举在其中，因此税务机关对⾮从事⽣产经营纳税⼈没有采取税款强制执⾏权的权⼒。

执行科练习题一、单项选择题1．直接送达税务处理文书的，以（C）在送达回证上注明的收件日期为送达日期A送达人 B受托人 C签收人 D见证人2. 采取公告送达的，自公告之日起满（B）日，即视为送达。

A.15B.30C. 10D.603．执行部门在接到审理部门移送的税务处理文书后，应在（D）日内送达给当事人，有特殊情况不能在期限内送达的，应报经稽查局局长批准后，可适当延长。

A、1B、3C、5D、74、申请司法强制执行时，应填制（B）A、税收强制执行决定书B、强制执行申请书C、执行报告D、强制执行通知书5、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经（B）批准，税务机关可以采取强制执行措施。

税务机关采取强制执行措施时，对前面所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

A、设区的市、州税务局局长B、县以上税务局（分局）局长C、县以上税务局稽查局局长D、税务所6、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处（C）以上五十万元以下的罚款。

A、三万元B、五万元C、十万元D、十五万元7、税务机关对单价（B）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

A、3000元B、5000元C、8000元D、100008．税收强制执行措施是指当事人不履行税收法律法规规定的义务，税务机关依法采用强制手段，强迫当事人履行义务的措施，这是国家税收（C）的具体体现。

A、固定性B、无偿性C、强制性D、法定性9、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（B）。

税务稽查案件办理程序规定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.07.12•【文号】国家税务总局令第52号•【施行日期】2021.08.11•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局令第52号《税务稽查案件办理程序规定》，已经2021年6月18日国家税务总局2021年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2021年8月11日起施行。

国家税务总局局长：王军2021年7月12日税务稽查案件办理程序规定第一章总则第一条为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查案件办理程序，强化监督制约机制，保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）等法律、行政法规，制定本规定。

第二条稽查局办理税务稽查案件适用本规定。

第三条办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。

第四条税务稽查由稽查局依法实施。

稽查局主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则和国家有关规定确定。

第五条稽查局办理税务稽查案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

第六条稽查局应当在税务局向社会公告的范围内实施税务稽查。

上级税务机关可以根据案件办理的需要指定管辖。

税收法律、行政法规和国家税务总局规章对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。

第七条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件办理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

第八条税务稽查人员具有税收征管法实施细则规定回避情形的，应当回避。