2017年中级实务考前绝密押题班--主观题押题必做
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2017中级考前绝密押题班 内部资料 严禁外出
2017年中级会计实务考前绝密押题背诵讲义主观计算题
考点押题—画重点
要求：每个考点，在轻松过关一或者你之前学习的基础班讲义
中，用红笔标出！！！没问题的考点标写已会。务必搞明白自己不会
的地方，确保考点背后分录要会默写（数字要会计算），题目可以独
立做对。
考试分数：以下内容考计算题预计55分
请重点掌握综合题部分，虽然有难度，但一定要攻破。
讲义中出现的页码，为押题老师编写讲义时参考的页码！一品
教育学员不用去看！直接看我们圈画出的考点！
计算分析题部分（2 大题 10+12=22 分）
专题 1 投资性房地产（重点）
基础分录默写：P54 表格后续计量 P55 模式转换 P57 表格转换 P59 处置分录易错点：处置
（要求分录必须写平，数字要会计算）
考前押题班讲义修订参考书籍：P62 计算题 1. 专题 2 无
形资产资本化、费用化与所得税会计（重点）基础分录
默写：P108 分录
易错点：是否确定递延？不确认
考前押题班讲义修订参考书籍：
【例题·计算分析题】2013年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关
资料如下：
（1） 截至2013年7月3日，该研发项目共发生支出5000万元，其中费用化支出
1000万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。公司预计该新产品专利技术的使用寿
命为10年，该专利的法律保护期限为10年，采用直线法摊销；税法规定该项无形资产采用
直线法摊销，摊销年限与会计相同。
（2） 其他资料：
①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形
资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；2017中级考前绝密押题班 内部资料 严禁外出
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规
定。
②假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元；甲公司适用的所得税税率为
25%。
③假定甲公司2013年年初不存在暂时性差异。
【要求及答案】计算2013年年末无形资产的账面价值、计税基础、递延所得税资产、应
交所得税，并编制会计分录。
账面价值＝4000－4000/10×6/12=3800（万元）
计税基础＝4000×150%－4000×150%/10×6/12＝5700（万元）
可抵扣暂时性差异＝1900（万元）
不需要确认递延所得税资产。
应纳税所得额
＝10000－1000×50%＋4000/10×6/12－4000×150%/10×6/12＝9400（万元）
应交所得税＝9400×25%＝2350（万元）
相关会计分录为：
借：所得税费用 2350
贷：应交税费——应交所得税 2350
【例题·计算分析题】甲公司2012年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3月20日起自行研发一项新技术。2012年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至2012年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
要求：
（1）对甲公司2012年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算2012年12月
31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
【答案及解析】
（1）甲公司针对该项开发支出的会计处理为：借：研发支出——资本化支出 400
——费用化支出 280
贷：银行存款 680
借：管理费用 280
贷：研发支出——费用化支出 280 2017中级考前绝密押题班 内部资料 严禁外出
2012年12月31日所形成开发支出的计税基础＝400×150%＝600（万元）。
甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，
但是属于初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递
延所得税。
专题3 资产减值（重点）
基础思路：1）资产组的减值测试 一般需要两次分摊 P136考点8 例题16（最重要）
2） 总部资产的减值测试 一般需要根据尚可使用年限计算加权权重（多一步）
P137 考点9 例题17
3） 商誉的减值测试
专题4 金融资产（重点）基础思路：1）交易性金融资产 （初始确认
后续计量 处置基础分录）
2） 持有至到期投资（初始确认 后续计量 处置基础分录）
3） 可供出售金融资产-股票类 （初始确认 后续计量 处置基础分录 减值）
可供出售金融资产-债券类（初始确认 后续计量 处置基础分录）
4） 重分类
易错点：过渡性科目？处置分录要编平？主观题计算数据时看好题干问的是什么?
考前押题班讲义修订参考书籍：P160 例题20（重分类） P162 例题23（可供和交易性对
比）P164 例题26（可供和持有至对比）P174 计算题1-2 P167 例题28（可供
股票减值）专题5 股
份支付
基础思路：重点掌握权益结算的股份支付（P181 股份支付的具体处理）易错点：不重
视，分录不会默写，万一考了就傻眼
考前押题班讲义修订参考书籍：P182 例题5 专题6 借款费用
专题7 债务重组和非货币性资产交换
基础思路：资产章节的处置环节专题
8 或有事项（重点）
基础思路:未决诉讼、债务担保、产品质量保证、亏损合同专题
9 所得税（重点）
基础思路：P310 考点1 P319 资产总结表格 P325负债总结表格 P332 表格易
错点：税率的选择？是否确认递延？税法和会计两条线
综合题部分（2题 15+18=33分）
专题1：长期股权投资（重点掌握增资处理）（非常重要）（多听课，随便哪个老师）
基础思路：P69 初始计量 P73-P82 后续计量（重点是权益法） P82-87 转换 P429-P437 2017中级考前绝密押题班 内部资料 严禁外出
专题2：收入 或有事项 政府补助与差错更正和日后事项（非常重要）（多听课）专题3：合
并报表
2017 年中级会计实务考前绝密押题班主观计算题考点
押题
第一部分（教材 01-13 章主观题）重点做下面的题目即
可。 该部题目十分重要，考场中容易出现原题或类似真题
请一品教育学员在 7.28-8.10全部看完！
基础资产模块一
1.（固定资产）甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司
2×10年至2×13年与固定资产有关的业务资料如下：
（1） 2×10年11月1日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元，增值税税额为374万
元；发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。
（2） 2×10年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2
278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，
没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元（不考虑增
值税），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批
原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售
价（不含增值税）为40万元。
（3） 2×10年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计
使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用年限平均法计提折旧。
（4） 2×11年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司
预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400
万元、600万元，2×16年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成
的现金流量净额合计为400万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计
算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1 500万
元。
（5） 2×12年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万
元，采用年限平均法计提折旧。
（6） 2×12年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止
使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款243.88万
元。
（7） 2×12年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为
8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×12年12月31日，该生产
线未发生减值。
（8） 2×13年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为
2 000万元，增值税税额为340万元。2×13年4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财
产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。
（9） 已知部分时间价值系数如下： 1年 2年 3年 4年 5年
5％的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
要求：
（1） 编制2×10年11月1日购入工程物资的会计分录。
（2） 编制2×10年建造生产线有关会计分录。
（3） 编制2×10年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
（4） 计算2×11年度该生产线计提折旧额。
（5） 计算2×11年12月31日该生产线的可收回金额。
（6） 计算2×11年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会
计分录。
（7） 计算2×12年度该生产线改良前计提的折旧额。
（8） 编制2×12年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
（9） 计算2×12年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
（10） 计算2×12年度该生产线改良后计提的折旧额。
（11） 编制2×13年4月30日出售该生产线相关的会计分录。
1.【答案】
（1）
借：工程物资 2278（2 200＋78）
应交税费——应交增值税（进项税额） 374
贷：银行存款 2652
（2） 借：在建工程 2278
贷：工程物资 2278
借：在建工程 100
贷：原材料 100
借：在建工程 70.4
贷：应付职工薪酬 70.4
借：营业外支出 40
其他应收款 10
贷：在建工程 50
借：在建工程 20
贷：原材料 借：库存商品 40 20
贷：在建工程 40 （3） 借：固定资产 （2278＋100＋70.4－50＋20－40）2 378.4
贷：在建工程 2 378.4
（4） 2×11年折旧额＝（2378.4－26.4）÷6＝392（万元）。
（5） 未来现金流量现值
