我国税制结构的优化与完善

目前中国税制改革面临的形势及对策一、经济全球化要求我国税制进行调整经济全球化给各国经济政策和制度带来多方面的冲击，税收制度也不例外，在经济全球化的大环境下，税收政策国际化的重要性与日俱增，税收制度特别是国际税收规范与经济全球化和市场自由化的步伐应该保持一致。

面对经济全球化，各国经济的相互依赖程度加深，同时，伴随着现代信息技术的发展，以互联网为媒介进行的电子商务流动在全球范围迅速兴起，这些交易活动具有（参与者）边界性、数字交易的隐秘性和无纸化操作的灵活性等特征，使传统贸易形式和劳务提供方式发生了根本性变化，在现行税收政策中，有的已无法适应这些新情况。

因此，我国税制改革应采取以下应对措施：开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/1.建立适应国际规范的税制结构。

适当降低流转税比重，提高所得税比重，开征社会保障税，逐步建立以增值税、所得税和社会保障税为主体税种的税制结构。

思想汇报/sixianghuibao/2.按国际规范完善所得税制。

统一内资企业和外资企业所得税制，扩大征收范围，统一规定纳税人的认定标准，适当取消或降低税前费用扣除项目或标准，规范资产的税务处理，合理选择税率，适当取消或削减所得税减免项目。

进一步完善个人所得税，建立分类与综合相结合的税制，拓宽税基，降低税率，规范税收优惠政策，建立规范严密的个人收入监控体系，完善个人所得税代扣代缴制度。

开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/3. 在经济全球化的背景下，建立适应国际经济运行规则的税收政策机制，增强税收政策对国际经济的适应性。

调整税收优惠政策思路，营造公平竞争的市场环境。

对现行税收优惠政策的调整可从三个方面展开：—是对国别和地区的税收优惠政策的调整；二是对区域性税收优惠政策的调整；三是对产业性税收优惠政策的调整。

开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/面对经济全球化，笔者认为税制改革应该把握两个原则：一是经济全球化趋势与维护国家经济安全的统一。

2023年工作要点：落实税收政策优化，推进税务改革2023年已经到来，对于税务部门而言，这是一个具有标志性意义的年份。

在新时代背景下，税务部门需要正视自身所面临的挑战，积极推动税收优化政策的落实，加快税务改革进程，助力我国经济可持续发展。

一、深化落实税收政策的优化1.全面落实减税降费政策我们将密切关注全球经济形势的变化，及时做出相关调整。

全力以赴完成税收减负任务，加大落实税收优惠政策的力度，深化实施减税降费，降低企业负担，切实提高市场竞争力。

2.健全税制结构优化机制促进税制结构的进一步优化，重点关注个人所得税和社会保险费。

加快“税费总额调节平衡机制”和“税收优惠资金管理制度”等开发，以落实企业税费减免、优惠政策为出发点，释放内需和市场活力的同时，保障社会稳定和可持续发展。

二、加快税务改革进程1.推进“四个全面”战略在推进“四个全面”战略时，税务部门将以国家发展战略为指导，以贯彻落实会议精神为核心，以促进经济发展为目标，推进税务改革工作。

坚持推进“全面深化改革、全面依法治国、全面从严治党、全面建成共产主义社会”等四大方面的改革，在全面一体化改革进程中，深度发展税务改革。

2.深化改革加快转型升级促进深入开展增值税“营改增”改革、个人所得税改革、环境税“试行”和固体废物税改革等税制改革工作，深化金融税收政策改革。

着力推进“税务局诚信测评、纳税人诚信评级、转型向上有领导制”等多重重大改革，建立健全创新税收工作机制，推动转型发展。

三、推进信息化建设1.加快数字化转型在数字化涉税系统上，全面推进数字化转型，先进的信息化技术将深化改变税务部门工作和社会生活的方式。

我们将自主研发全新智能系统，数字化权威准确，可提供个性化服务和大数据统计分析等坚实依据。

在业务居民、社会企业、投融资咨询机构等大众需求中提供高质量的税务服务和税收政策支持。

2.创造多维度的便利和服务推进自助申报、自助服务和自主专业技术培训等线上建设，透明、公开的信用体系和数据共享制度等影响税收收征居民的相关问题。

大家好！今天，我非常荣幸能够在这个税收改革讨论的场合发言。

税收作为国家财政收入的重要来源，是国家治理的基础和支柱。

在当前社会经济快速发展的背景下，税收改革显得尤为重要。

在此，我想就税收改革谈几点看法。

首先，我认为税收改革应当以公平正义为核心。

税收是国家对公民财富的调节手段，公平合理的税收制度有助于缩小贫富差距，促进社会和谐。

因此，税收改革应着眼于公平，实现税收负担的合理分配。

具体来说，我们可以从以下几个方面入手：一、完善税制结构。

当前，我国税制结构较为复杂，存在一定程度的税负不均。

因此，应优化税制结构，降低直接税比重，提高间接税比重，减轻中低收入群体的税收负担。

二、调整税率。

针对不同收入群体，实行差别化税率，使税收更加公平。

同时，对于高收入群体，应适当提高税率，以实现财富再分配。

三、拓宽税源。

通过改革税收征管，加强对税收流失的治理，确保税收收入稳定增长。

其次，税收改革应注重提高税收征管效率。

随着社会经济的发展，税收征管面临着诸多挑战。

为了提高税收征管效率，我们可以采取以下措施：一、加强税收征管信息化建设。

利用现代信息技术，提高税收征管信息化水平，实现税收数据的实时监控和分析。

二、深化税收征管体制改革。

优化税收征管流程，简化办税手续，提高办税效率。

三、加强税收法治建设。

依法治税，严肃查处涉税违法行为，维护税收秩序。

最后，税收改革应关注税收政策与产业政策的协同。

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，应与产业政策相协调，推动产业结构优化升级。

具体措施如下：一、根据产业发展需求，制定差异化的税收优惠政策，支持战略性新兴产业的发展。

二、加大对科技创新、节能减排等方面的税收支持力度，推动绿色低碳发展。

三、优化税收政策，促进区域协调发展，缩小地区差距。

总之，税收改革是一项系统工程，需要我们共同努力。

我相信，在党的领导下，通过不断完善税收制度、提高税收征管效率、加强税收政策与产业政策的协同，我们一定能够实现税收改革的成功，为国家经济发展注入新的活力。

财政税收工作存在的问题及深化改革建议财政税收是国家财政管理的重要工作之一，直接关系到国家财政收入的获取、分配和使用。

在实际工作中，财政税收仍存在一些问题，需要进行深化改革。

存在税负不均衡的问题。

目前，我国税制结构相对复杂，存在多个税种并行的情况，各种税率相对较高，使得企业和个人税负过重。

特别是中小微企业税负较大，难以承受，影响了企业的发展。

应当进一步优化税制结构，降低税率，减轻税负。

存在税收征管不规范的问题。

在税收征管方面，存在一些偷税漏税等问题。

一方面，个别企业存在违法行为，通过虚假报关、虚开发票等方式逃避税收。

税务部门存在工作不力、监管不到位等问题，未能及时发现和纠正这些违法行为。

应当加强税收的监管和征管，建立健全的征税规范和法律法规，完善税收征管机制，提高监管能力。

存在税收收入缺口较大的问题。

由于税务部门对税收的收取和管理存在不足，导致税收收入的缺口较大。

由于个别行业和企业的税收规避等问题，也使得税收收入无法得到有效保障。

应当加大对税收违法行为的打击力度，加强对行业和企业的税收监管，确保税收收入的正常获取。

存在税收政策相对落后的问题。

随着经济的发展和社会的进步，我国税收政策需要与时俱进，适应新的形势和需求。

目前，一些税收政策相对落后，没有适应新的经济形势和产业结构的变化，制约了经济的发展。

应当进一步推进税收政策的改革，注重以激励为导向，调整税收激励机制，鼓励创新和发展新兴产业。

针对上述问题，可以提出以下深化改革的建议：一是优化税制结构，降低税率。

通过合理调整税制结构，减少税种数量，并适时降低税率，减轻企业和个人的税负，提高税收的公平性和可持续性。

二是加强税收征管，完善征税规范。

加强税收的监管和征管，建立健全的征税规范和法律法规，提高税务部门的工作能力和监管水平，严厉打击税收违法行为。

三是加大对税收违法行为的打击力度。

加强对行业和企业的税收监管，加大对税收违法行为的打击力度，确保税收收入的正常获取，减少税收收入的缺口。

2024年我国个人所得税的现状及改革方向一、个人所得税现状概述个人所得税作为直接税的一种，对于调节收入分配、促进社会公平具有显著作用。

近年来，随着我国经济的快速发展，个人所得税的税收规模也在不断扩大。

然而，相较于其他国家，我国个人所得税在税收体系中的比重仍然偏低，这在一定程度上限制了其在调节收入分配方面的作用。

同时，个人所得税的税制结构和征管机制也面临着一些问题和挑战。

二、税制结构及其问题我国现行的个人所得税税制采用分类税制，即将个人所得划分为不同的类别，每类所得适用不同的税率和费用扣除标准。

这种税制结构在一定程度上简化了征管工作，但也存在一些问题。

首先，分类税制难以全面反映纳税人的真实负担能力，容易导致税负不公。

其次，随着经济的发展和个人收入来源的多样化，分类税制已经难以适应复杂多变的税收环境。

三、税收征管及挑战在税收征管方面，我国个人所得税面临着信息化水平不高、税源监控不力等挑战。

一方面，个人所得税的征收依赖于纳税人的自觉申报和税务机关的审核，但由于信息不对称和征管手段有限，税务机关难以全面掌握纳税人的真实收入情况。

另一方面，随着数字经济的发展，个人所得税的税源越来越隐蔽和分散，这使得税收征管工作更加困难。

四、改革方向与措施针对现行个人所得税税制结构和征管机制存在的问题，未来的改革方向主要包括：一是逐步向综合税制转变，将不同类型的所得纳入统一的税制框架内，以更好地反映纳税人的真实负担能力；二是提高税收征管效率，加强信息化建设，实现税源的有效监控和管理；三是优化税率结构，适当降低中低收入群体的税负，加大对高收入群体的税收调节力度。

五、国际经验与借鉴在个人所得税改革方面，许多国家已经进行了有益的探索和实践。

例如，一些发达国家采用综合税制，将各种所得纳入统一的税制框架内，并实行累进税率，以更好地调节收入分配。

此外，这些国家还加强了对税收征管的信息化建设，提高了征管效率。

我们可以借鉴这些国家的成功经验，结合我国的实际情况，推动个人所得税改革的不断深入。

我国税制结构的变迁一、流转税制流转税制是我国税制结构的重要组成部分。

在过去，流转税主要以货物和劳务税为主，包括增值税、营业税等。

近年来，随着增值税改革的推进，增值税成为了流转税的主要税种，覆盖了商品生产、流通、劳务等多个领域。

二、所得税制所得税制也是我国税制结构中的重要组成部分。

我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税是对企业所得额征收的税种，个人所得税是对个人所得额征收的税种。

近年来，随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，所得税的比重逐渐增加。

三、资源税制资源税制是我国针对自然资源开发利用而征收的税种。

我国资源税制主要包括资源税、土地使用税等。

资源税的征收范围涵盖了矿产资源、水资源等多个领域，旨在促进资源的合理开发和利用。

四、财产税制财产税制是指对财产价值或收益征收的税种。

我国财产税制主要包括房产税、契税等。

房产税是对房屋所有权征收的税种，契税是在土地、房屋权属转移时征收的税种。

财产税制的实施有利于调节社会财富分配，缩小贫富差距。

五、行为税制行为税制是指对特定行为征收的税种。

我国行为税制主要包括印花税、车辆购置税等。

印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的税种，车辆购置税是在购买车辆时征收的税种。

行为税制的实施有利于调节社会经济行为，促进经济发展。

六、特定目的税制特定目的税制是指针对特定目的或特定行业征收的税种。

我国特定目的税制主要包括城市维护建设税、关税等。

城市维护建设税是对城市维护建设资金征收的税种，关税是在进出口环节征收的税种。

特定目的税制的实施有利于调节经济活动，促进特定行业或领域的发展。

七、税收征管制度税收征管制度是指税务机关对税收征收管理的相关制度。

我国税收征管制度主要包括税收征管法、税务行政处罚法等。

税收征管制度的实施有利于规范税收征管行为，保障国家税收权益。

八、税收法律制度税收法律制度是指税收相关法律法规的总称。

我国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。

第1篇一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。

近年来，随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税的重要性日益凸显。

然而，现行个人所得税制度仍存在一些问题，如税制结构不合理、征管手段落后、逃税漏税现象严重等。

为进一步完善个人所得税制度，加强税收征管，本文将从以下几个方面探讨加强个人所得税措施。

二、个人所得税现状分析1. 税制结构不合理（1）税率档次过多，级距过窄。

目前，我国个人所得税实行超额累进税率，共有7个档次，但级距设置过窄，难以体现税收的公平性。

（2）税率过高。

尤其是高收入群体，税率高达45%，导致高收入者税收负担过重。

（3）税收优惠政策不足。

现行个人所得税制度中，针对不同行业、不同群体的税收优惠政策较少，难以充分发挥税收调节作用。

2. 征管手段落后（1）征管信息化程度低。

目前，个人所得税征管仍以手工操作为主，信息化程度较低，难以满足现代化税收管理的需求。

（2）税收征管手段单一。

主要依靠税务部门自行征收，缺乏有效的社会监督和制约。

（3）税收违法成本较低。

对于逃税漏税行为，法律制裁力度不够，导致部分纳税人存在侥幸心理。

3. 逃税漏税现象严重（1）个人收入来源多样化，难以全面掌握。

随着经济的发展，个人收入来源日益多样化，如稿酬、特许权使用费、财产租赁等，给税收征管带来很大难度。

（2）税收征管漏洞较多。

部分纳税人利用税收政策漏洞，采取虚假申报、隐瞒收入等手段逃税漏税。

（3）税收执法力度不足。

对于逃税漏税行为，执法部门查处力度不够，导致部分纳税人存在侥幸心理。

三、加强个人所得税措施1. 优化税制结构（1）调整税率档次和级距。

根据我国经济发展水平和居民收入水平，适当调整税率档次和级距，使税收制度更加公平合理。

（2）降低税率。

针对高收入群体，适当降低税率，减轻其税收负担。

（3）完善税收优惠政策。

针对不同行业、不同群体，制定有针对性的税收优惠政策，充分发挥税收调节作用。

分税制存在的问题一、我国分税制存在的主要问题（一）当前我国分税制存在的主要问题从世界各国分税制的实践来看，真正意义上的分税制，其基本内容可概括为："税种分开，税权分立，机构分设，转移支付"。

与此相比，我国的分税制有一定差距，存在许多问题，有待进一步完善和规范。

1.中央税制与地方税制体系不健全我国现行分税制虽然划分了中央税、地方税和中央地方共享税，但在税种划分时，考虑税源大小较多，考虑税种性质及调控需要不足。

主要表现在：（1）中央税税种单一，不成体系，影响了中央税收宏观调控功能的发挥。

（2）共享税规模过大、税种偏多。

从税收规模上看，仅增值税收入就占整个国家税收收入的40%以上。

影响中央与地方在税收管理权责上的清晰规范划分，其分享效果接近财政分成体制，与分税制目标相悖。

（3）按企业的行政隶属关系划分企业所得税收入不符合建立社会主义市场体制的要求。

（4）地方税税制结构不完善。

其一，缺乏有效的主体税种。

在现行地方税体系中，虽规定有14个税种，但结构松散，缺乏税源充沛、税额较大的当家税种。

其二，地方税税种改革滞后，不适应市场经济发展的要求。

1994年税制改革对地方税税种的改革触动不大。

还有一些应该开征的地方税种尚未开征，如社会保障税、财产税、遗产税和赠与税等。

2.税权过于集中我国现行的分税制不仅中央税、共享税，而且绝大部分地方税的立法权限全部集中在中央，地方政府只能制定一些具体的实施细则、征税办法、补充规定和说明。

这种高度集中的税权划分模式，不符合社会主义市场经济和分税制的要求。

3.对保证中央财政收入和地方财政收入的稳定增长，加强税收征管，调动中央和地方两个积极性，保证分税制的顺利实施，发挥了一定的作用。

但运行中出现的问题，一是机构重复设置，导致人员、经费猛增，加大了征税成本。

二是同一税源两家管理，不利于理清征纳关系，也给企业带来不便。

三是国税、地税工作人员的工资、奖金、福利待遇有差别，影响工作积极性。

我国税收制度的现状及发展趋势国贸3班赖俊20104073039现状：1.我国的税收管理制度不健全。

比如说个税起征点的背后,更多地折射的是我国的税收管理问题。

现在有一种倾向,但凡某个领域出现什么问题,似乎征税就是唯一的解决良方。

于是我们看到,很多奇怪的税种在现实生活中真实出现。

为了解决房价高涨问题,我国出台了大户型保有税;为了抑制过热的股市,我国提高了印花税……结果如何呢?不用说谁都知道,税收并没有解决问题,只是增加了财政收入。

2.民众保障较少。

目前我国的流转税的税收收入每年增长,但是广大民众的保障却比较少,特别是在医疗卫生方面,有一部分人存在着看病难,看病贵,看不起病,甚至可以说根本就病不起,人民的健康没有保证。

虽然制定了一些改善的措施,但这些措施仍然犹如杯水车薪。

3.对于工薪阶层来说,负税较重。

税收制度是国家的法律,理应“法律面前,人人平等”。

但我国当前个人所得税实行分类扣缴,在这种税收制度下,工薪阶层成了税负最重的群体,他们所缴纳的税收收入竟然占到整个个人所得税收入的40%左右;而高收入者反倒享受着多源扣除优势,偷税漏税现象严重。

这就导致了一种格局:中低收入的工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象,可现在他们反而成为征税主体。

4.税收征收没有运行法制的职能。

我国二十几种将近三十税种中,只有企业所得税和个人所得税是经过全国人民代表大会通过的税收制度,其他税种都是通过有关政府部门制定的一些强制规定而实施的税制。

从法理上、道德上讲,“纳税人”应该不等同“交税人”。

因为纳税人的权利有:一是要求政府有公共服务的能力;二是要求纳税人有赞同纳税的权利;三是要求政府节减税收使用的能力。

而我国的税制没有考虑纳税人的权利,即使在《宪法》第56条中,也只有纳税人的义务,没有纳税人的权利,公民只不过是交税人而不是纳税人。

税收制度的发展趋势：1.结构性减税：助力经济结构调整。

扩大增值税征收范围、调减营业税、调整消费税、全面推进资源税……一系列有增有减的税制改革，凸显了财税体制更好地服务于经济结构调整和转变发展方式的调控思路。

税收现代化战略目标
税收现代化战略目标是中国政府在税收领域提出的一项重要发展战略，旨在推进税收制度和管理的现代化，提高税收治理能力和水平。

其目标包括以下几个方面：
1. 完善税收制度：优化税制结构，推进税制改革，建立适应经济社会发展的税收制度体系，提高税收的公平性、效率性和适应性。

2. 强化税收征管：推进税收征管现代化，加强信息化建设，提高税收征管的科学性、精准性和有效性，打击偷税漏税行为，确保税收收入的稳定增长。

3. 提升纳税服务：优化纳税服务体系，提高纳税便利度，降低纳税人的遵从成本，增强纳税人的获得感和满意度。

4. 加强国际税收合作：积极参与国际税收规则制定，加强国际税收合作与交流，维护国家税收权益，促进跨境贸易和投资的便利化。

5. 推动税收法治建设：加强税收法治宣传教育，提高税收法治意识，规范税收执法行为，加强税收司法保障，营造公平、公正、透明的税收法治环境。

6. 培养高素质税收人才：加强税收人才队伍建设，提高税务干部的专业素养和综合能力，为税收现代化提供坚实的人才支撑。

实现税收现代化战略目标，需要政府、税务部门和社会各界的共同努力，通过不断推进改革创新、加强国际合作、提高治理能力，为国家经济社会发展提供有力的税收支持。

深化税制改革，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系税收是国家治理的基石和支柱，税收制度是国家财税体制的重要组成部分。

党和国家历来都高度重视税收问题。

新中国成立以来，我国税收制度经历过几次大的改革和调整。

1994年，按照统一税法、公平税负、简化税制、合理分权的原则，实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，基本确立了适应现代市场经济体制要求的税制框架，初步形成了一个以流转税和所得税为主体，财产税、资源税及其它特定目的税相互配合，多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系。

进入新世纪以来，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，通过实行内外资企业所得税“两法合并”、取消农业税、统一房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、城市维护建设税和教育费附加等制度，实现了内外资企业和个人适用税制的统一，形成了各类企业公平竞争的税收环境，为我国经济社会科学发展奠定了统一、规范、公平和透明的税收制度基础。

2008年以来，根据党中央提出实行有利于科学发展的财税制度的要求，结合应对国际金融危机实施结构性减税政策，将税制改革与结构性减税协同推进，通过全面实施增值税转型改革、成功实施成品油税费改革、连续修订个人所得税法、稳步推进房产税改革试点和资源税改革等，进一步规范了国家、企业、个人之间的分配关系。

总起来看，1994年以来的二十年，是税制改革取得重大历史性进展的二十年，是税收政策在国家履行职能中充分发挥作用的二十年，是税政事业积极健康发展的二十年。

通过二十年来的税制改革和完善，充分发挥了税收筹集财政收入的主渠道作用，实现了税收收入的平稳快速增长，奠定了国家长治久安的财力基础，实现了20年财政实力和经济社会快速发展的双赢目标，促进了经济社会的全面可持续发展，为建设有中国特色社会主义事业和推进国家治理体系现代化发挥了重要作用。

在充分肯定取得成绩的同时，也要清醒地认识到，现行税收制度在推动科学发展、促进市场统一、维护社会公平和保护生态环境等方面的作用亟待完善和提升，迫切需要进一步深化税制改革。

税制结构优化与税收征管浅析（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）摘要:税制结构的优化实施需要税收征管的保障,税制结构优化必须考虑征管的成本和现阶段的征管能力税收征管能力对税制结构优化有制约,但反过来,政府税收征管能力税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高促进我国税制结构优化,提高征管水平,应建立健全税收法律体系,完善税源管理,建立符合我国国情的税务管理信息系统,大力整顿和规范税收秩序关键词:税收;征管;税制结构;优化１税制结构优化与征管水平的关系现代商品经济社会中的每个人都是理性的经济人,为追求自身利益的最大化,作为知情者的纳税人,很可能会在税收制度实施中隐藏自己的涉税信息隐瞒自己的涉税行为而使具体的纳税行为偏离税制规定,达到其偷逃纳税义务以增加自己当前利益的目的因此,必须通过税收征管才能实现税收收入,实现税制设计目标,而纳税人的文化水平征管机关的自动化电子化水平等都会影响税款的征收,因此这就需要政府建立起有效的税收征管机制,保障税制的准确实施1.1 税制结构优化需要考虑税收征管的成本和征管能力税制优化和税收征管是密不可分的,税收征管是保证税收制度有效运行的手段,税收制度目标依赖于税收征管来实现目前纳税成本主要有两个方面,一是征税机关从事征税管理等活动所产生的成本;二是纳税人在缴纳税款时所付出的人力物力及所花费的时间等造成的成本因此,优化税制应当考虑到税务机关的征管费用和纳税人的依从费用[1]因此,税收征管成本对优化税制目标的实现,产生了较大的影响,其影响在一定条件下可能大到足以扭曲优化设计的税制目标税收征管能力对税制结构优化有制约作用,所使用的税制模式只有当它与政府征管能力相适应时,才具有实际应用价值也就是说,税收征管所具备的相应的技术手段征管水平征管队伍所具备的相应素质,对税制的实施必不可少因此,必须避免不顾自己的征管能力,片面追求税制优化,虽然税制结构设计理论上可能比较好,但由于没有当前的征管能力作支撑,反而可能导致税收征管中的税收流失,不能达到税制的既定目标因此,在政府征管能力许可限度内选择和调整税制结构才是最符合实际的政府征管能力并不是一成不变的政府的征管能力通过充分发挥主观能动性也是可以提高的,政府征管能力的提高给税制结构的选择提供了更大的空间,有助于税制结构的更加合理更加完善更能适应市场经济的发展因此努力提高政府征管能力是我国税制改革与征管改革长期发展的重要任务1.2 税制优化有助于税收征管效率的提高税收征管能力对税制结构优化有制约作用,但反过来,政府税收征管能力税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高评价税收征管效率要从两方面考虑,一方面要考察取得定量收入所耗费的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及纳税人逃避纳税而造成的税收损失;同时还应考虑税收征管能够征收多大规模的收入,以满足政府必要支出的需要,又不会对经济产生过大的消极影响因此过于简化的税制虽然其征管成本很低,纳税人也难以逃税,但集中的收入有限,又不够公平而符合实际的合理的税制结构,一方面有利于征集到适度规模的税收收入,满足了政府必要的支出,发挥了税收的职能;另一方面也使税收征管部门有能力承担征管任务,做到应收尽收,能较好实现税制结构设计的目标同时,合理的税制结构也有利于减轻纳税人的抵触情绪,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督,这一切无疑会提高税收征管效率[2]２提高征管水平的措施建议2.1 建立健全税收法律体系,不断改进和完善税源管理税种管理税收征管是以完备的法律制度为依托的,税收的缴纳在一定程度上是纳税人的非自愿行为,税收征管的实施需要有确实明确的法律依据因此,税收征管程序方法手段及相关措施都应有明确的法律规定,使税收征管的一切行为都在法律的框架内进行,有法可依我国应尽快制定和颁布适合我国情况的税收基本法,作为我国税收工作的根本大法?鸦提升现行各税收法律的级次?鸦加强税收法律对征税人的约束,对税收征管手段措施和操作规程在法律上做出明确规定,保证税务机关依法行政,做到有法可依有法必依,从而健全税收征管实施的法律依据,真正使各行为主体的任何税收行为都根据法律的规定来进行同时应进一步加强税收经济分析,以税收弹性和税负分析为突破口,有针对性地开展各税种行业地区纳税人的税收与经济的对比分析,找出管理中的薄弱环节和问题,提高征管的质量和效率积极探索建立税收经济分析企业纳税评估税源监控和税务稽查的互动机制[3]还要切实加强户籍管理,充分运用经济普查工商登记等数据资料,强化对纳税人户籍信息的动态管理落实税收管理员制度,制定工作规范,狠抓责任落实,充分发挥其在税源管理中的作用加强纳税评估,完善评估指标体系,规范评估结果的处理,提高纳税人依法纳税的遵从度,促进纳税人如实申报纳税通过落实增值税申报纳税“一窗式”管理操作规程,规范增值税网上申报管理,强化票表比对及推行增值税防伪税控“一机多票”系统,将增值税普通发票纳入防伪税控系统管理进一步完善对“四小票”和税务机关代开增值税专用发票抵扣的清单管理,继续采取加强商贸企业增值税管理的一系列措施,使国内增值税收入大大高于工商业增加值增长深化企业所得税管理,完善管理办法,堵塞管理漏洞,实行新的纳税申报表,改进汇算清缴工作,规范税前扣除标准,改进汇总纳税管理办法加强个人所得税征管,建立高收入者纳税档案,强化企业机关事业单位代扣代缴,推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作等2.2 加速建立符合我国国情的税务管理信息系统,进行管理创新,实现人机的最佳结合建立符合我国国情税务管理信息系统,是我国税收征管历史上具有划时代意义的大事,将使我国税收征管水平提高到一个新的层次1995—1997年间,增值税发票存在很多问题:假发票满天飞虚开发票的案件年年层出不穷,但通过信息化就控制住了,增值税的生命线保住了,新税制也保住了近年来,我国逐步建立的税务管理信息系统,其基本模式是以税务总局省地县局四级为主干网,以统一规范的征收管理系统为平台,以税收企业管理应用系统(包括公文处理税收法规查询财务管理人事管理后勤管理等系统)外部信息应用管理系统(包括互联网各级政府和有关部门以及纳税人信息的采集和使用等)税收决策支持应用系统(包括建立在综合数据交换处理系统之上的税收预测分析等辅助决策应用系统)为子系统通过积极整合各项信息资源,进一步强化和拓展数据分析应用,依托信息化开展纳税评估工作,提高各税种税源管理水平通过加强信息化基础建设,构建数据处理分析体系,提供支持各税种管理部门的数据分析应用平台,为查找征管工作的薄弱环节和加强税收科学化精细化管理提供了有效帮助税务管理信息系统的建立客观上要求税务机关加强管理,并在管理观念管理体制管理方法上进行创新,不断提高税务人员的业务水平和能力,真正做到人机的最佳结合,充分利用机器设备,最大限度地发挥人的潜能2.3 大力整顿和规范税收秩序,加大涉税违法案件查处力度税务部门应深入开展整顿和规范税收秩序,重点查处涉税违法案件和组织税收专项检查,加大对涉税违法行为的查处和打击力度,对房地产业及建筑安装业服务娱乐业邮电通信业金融保险业煤炭生产及运销企业废旧物资回收经营企业及用废企业和高收入行业(企事业单位)及个人的个人所得税等进行税收专项检查,并选择一些重点地区和征管薄弱领域进行税收专项整治要建立起有效的税收稽查机制,确定合理的税收稽查面,提高税收稽查的针对性和准确度?鸦提高税收稽查的技术水平,提高税收检查人员的业务水平,使税收检查人员能够适应当前税收征管模式条件下对税收稽查的要求进一步完善税收征管机制以达到税收征管的目的,即促使纳税人依法纳税但目前我国税收处罚力度较弱,税收稽查技术和稽查水平不高如个人所得税逃税现象十分严重的主要原因之一,就是我国个人所得税法对逃税的惩罚太轻虽然在《税收征管管理法》中,对偷税做了较为严厉的处罚规定,但实际对个人偷逃所得税发现率较低,实施处罚往往较轻,使偷税机会成本较低,偷税比重较大针对此种情况,我国应加大税收处罚的力度,提高纳税人偷逃税的机会成本,对依法纳税起到应有的激励作用３结束语税制结构优化设计涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影响优化税制结构的一个方面,但征管水平的高低对设计税制结构的目标实现具有极其重要的影响,因此,进一步加强税收征管水平,对设计优化我国税制结构,实现税收职能都具有重要的现实意义参考文献:[1] 龙卓舟.税制结构优化与税收征管的关系[N].中国税务报2002-04-02.[2] 贺海涛.论税制与征管的协调[J].财政研究,1995(5).[3] 李大明.论税制结构优化与税收征管的关系[J].财政研究,1995(6).。