对现代风险导向审计的理解及思考

解读现代风险导向审计现代风险导向审计基于战略系统观，对被审单位的重大错报风险进行评估，克服了传统风险导向审计缺乏全面性分析而导致审计风险的缺点，是审计技术方法、审计程序上的一大变革，也是审计理念的一次更新。

现代风险导向审计对重大错报风险的评估将更加准确、科学，能更准确地判断重大风险点和风险域，从而可以依据审计重点，合理配置审计资源，降低审计成本，防范审计风险，提高审计的效率与效果。

(一）现代风险导向审计产生的动因1、日益增加的审计风险是现代风险导向审计出现的直接原因“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发；2002年1月15日最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》下达，我国针对上市公司和注册会计师的“诉讼爆炸”在人们毫无准备时悄然而至；这一系列事件的发生，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。

风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重耍环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。

2、传统审计方法的内在缺陷是现代风险导向审计产生的内在原因传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

注册会计师在运用传统风险导向审计方法时，通常难以对固有风险作出准确评估，往往将固有风险简单地确定为高水平，转而将审计资源投向控制测试和实质性测试。

由于忽略对固有风险的评估，传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估。

但企业是整个社会经济生活网络中的一个细胞，所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将最终对会计报表产生重大影响。

如果注册会计师不深入考虑会计报表背后的东西，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。

而且当企业管理当局通同舞弊时，内部控制是失效的。

因此，随着企业财务欺诈案的不断出现，国外一些会计师事务所在20 世纪90年代对传统风险导向审计方法进行了改进，现代风险导向审计应运而生。

商业银行风险导向审计思考【摘要】商业银行风险导向审计在风险管理中扮演着重要角色，通过建立风险导向审计框架和加强审计流程中的风险导向思考，可以帮助商业银行更好地管理风险。

本文通过分析商业银行风险管理的挑战与机遇，探讨了风险导向审计在商业银行中的应用及其优势与局限。

商业银行风险导向审计的价值在于提高风险管理效率和效果，同时也能够引领未来发展趋势。

总结而言，商业银行应该重视风险导向审计的重要性，并不断改进和完善审计体系，以适应不断变化的市场环境，保障金融系统的稳定和安全。

【关键词】商业银行，风险导向审计，风险管理，审计框架，审计流程，优势，局限，价值，发展趋势，总结，展望1. 引言1.1 审计在商业银行风险管理中的重要性审计可以帮助商业银行识别潜在风险并加以控制。

通过对银行业务、经营管理、风险控制等方面进行全面审计，审计人员可以及时发现银行存在的风险点，提出相应的改进建议，帮助银行加强风险管理能力，防范风险的发生。

审计可以加强商业银行内部控制，提升运营效率和规范性。

审计可以审查银行的内部控制制度是否健全完善，发现存在的薄弱环节和问题，为银行提供改进建议，保障银行运营的顺畅和合规性。

审计在商业银行风险管理中的重要性不可忽视。

只有通过严格的审计监督和评估，商业银行才能有效地管理和控制各类风险，确保其健康、稳健和持续发展。

审计是商业银行风险管理的重要保障，也是银行经营稳健的重要保证。

.1.2 风险导向审计的概念风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在帮助商业银行有效识别、评估和管理各类风险。

通过风险导向审计，银行可以更好地了解自身所面临的各种风险，并及时采取措施进行管理和控制。

风险导向审计的核心理念是将风险视为审计工作的中心，通过风险管理的方式来指导审计活动。

在进行审计工作时，审计人员不仅要关注内部控制的有效性和合规性，还需要重点关注与风险相关的问题，包括市场风险、信用风险、操作风险等。

通过风险导向审计，可以更全面地评估银行的风险暴露程度，及时发现潜在的风险隐患，为银行风险管理提供有力支持。

商业银行风险导向审计思考风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，其重点在于评估和监测企业面临的各类风险，帮助企业识别风险并采取相应的措施进行预防和控制。

商业银行在进行风险导向审计时，需要从以下几个方面进行思考和实践。

商业银行应当明确审计的目标和范围。

风险导向审计的目标是评估和监测商业银行面临的各类风险，帮助银行识别风险，提出改进建议，并评估银行的风险管理措施。

在确定审计目标和范围时，商业银行应当考虑到自身的特点和业务模式，并结合监管要求和行业最佳实践进行决策。

商业银行需要建立完善的风险管理框架。

风险导向审计要求商业银行具备完善的风险管理体系和框架，包括明确的风险策略、有效的风险评估方法和工具、科学的风险监测和预警机制等。

商业银行应当对自身的风险管理框架进行审计，并及时调整和改进。

商业银行需要加强风险评估和监测。

风险导向审计的核心是评估和监测商业银行面临的各类风险，包括信用风险、市场风险、操作风险等。

商业银行应当建立科学的风险评估方法和工具，及时识别风险，并采取相应的措施进行风险控制和管理。

在风险导向审计过程中，商业银行应当重点关注风险的来源、性质、规模和影响，并制定相应的应对措施。

商业银行需要加强风险培训和教育。

风险导向审计需要商业银行的内部审计、风险管理和业务部门的密切合作。

商业银行应当加强对员工的风险培训和教育，提高员工的风险意识和风险管理能力。

只有全体员工都能够理解和履行自身在风险管理中的责任，商业银行才能更好地进行风险导向审计。

商业银行在进行风险导向审计时，应当明确审计的目标和范围，建立完善的风险管理框架，加强风险评估和监测，以及加强风险培训和教育。

通过这些措施，商业银行可以更好地管理和控制各类风险，保持自身的安全和稳健经营。

现代风险导向审计理论及应用研究
现代风险导向审计理论是指以风险为导向的审计方法和理论，主要是在审计过程中强调风险管理，通过对可能发生的风险进行评估和应对措施，提高审计的效率和准确性，强调风险管理与控制过程的关联性，以提高组织的稳健性和持续经营能力。

现代风险导向审计理论的核心是风险评估和风险管理。

风险评估是指在审计过程中对可能出现的风险进行的评估和分类，以便采取相应的应对措施。

具体的风险评估方法包括风险识别、风险评估和风险监控。

风险管理是指在审计过程中采取的措施，用于确保审计的有效性和准确性。

风险管理包括风险控制、风险缓解、风险转移和风险应对等措施。

现代风险导向审计理论的应用主要体现在以下几个方面：
1、审计过程中的风险管理。

根据风险评估结果，采取相应的风险控制和风险缓解措施，提高审计的效率和准确性。

2、审计过程中的风险监控。

根据对风险的监控和分析，及时发现和解决可能出现的问题，避免风险对业务的影响。

3、风险管理与控制过程的关联性。

将审计过程中的风险识别、评估和监控与业务的风险管理和控制相结合，形成一个完整的风险管理和控制体系。

4、风险管理与信息技术的集成。

利用信息技术工具，对风险进行精细化管理和监控，提高风险管理的效率。

5、风险管理与企业数字化转型的合作。

利用企业数字化转型的机会，推动审计业务的创新和升级，提高审计的效率和准确性。

总之，现代风险导向审计理论的应用能够帮助审计机构和企业在审计过程中建立完整的风险管理和控制体系，加强对风险的识别和监控，为组织的健康稳健发展提供有力的保障。

商业银行风险导向审计思考商业银行是金融体系中的重要组成部分，其业务涉及资金划拨、贷款发放、投资理财等多个方面，因此其面临的风险也相对较多。

为了保障银行业务的稳健运行和客户权益的保障，风险导向审计成为了保证商业银行风险管理有效性的重要手段之一。

在进行风险导向审计时，审计人员需要充分了解银行业务的特点和面临的风险，从而可以在审计过程中重点关注银行的风险管理机制和风险控制措施，发现风险隐患并提出改进建议，促进银行风险管理水平的提升。

一、商业银行面临的风险1.信用风险信用风险是商业银行面临的主要风险之一，因为其主要业务之一就是发放贷款。

当借款人无法按时偿还贷款或利息时，银行就会面临信用损失。

银行在资产端的信用风险也来自于债券投资、国债、公司债等投资工具的违约风险。

审计人员需要重点关注银行的贷款审批流程、风险评估手段，以及银行的资产质量和资产准备金等情况。

2.市场风险市场风险是商业银行在进行投资交易或者外汇、利率等衍生品交易时面临的风险，其主要来源于市场价格的波动导致的损失。

审计人员需要关注银行的投资组合结构、风险管理工具、风险敞口管理等方面，以及对市场风险的测量和控制情况。

3.操作风险操作风险源自于内部流程、员工行为、系统故障等因素，可能导致银行因误操作、欺诈、内部管理不善等而遭受损失。

审计人员需要重点关注银行的内部控制机制、员工行为管理、系统稳定性等方面，确保银行在运营过程中不受到操作风险的影响。

二、风险导向审计的思考1.风险导向审计的关注重点在进行风险导向审计时，审计人员需要从风险管理的角度出发，重点关注银行在识别、测量、监控和控制风险方面的情况。

对于信用风险，需要关注贷款审批流程、风险评估模型和资产质量情况；对于市场风险，需要关注投资组合结构和风险敞口管理情况；对于操作风险，需要关注内部控制机制和员工行为管理情况。

审计人员还需要关注银行的风险管理政策、风险管理工具的使用情况等方面，确保银行的风险管理措施有效实施。

商业银行风险导向审计思考风险导向审计思考强调的是以风险为导向，在风险管理的基础上，进行审计工作。

其目的是识别、评估和控制银行的风险，以便提高银行的运营效率、降低损失和风险，保护银行的安全和稳定性。

其主要思考方式包括以下几个方面：一、强调风险管理理念风险导向审计思考要求审计人员应该深刻理解银行的风险管理理念和方法，遵循审计学科的风险导向思维方式，关注银行的风险点，以风险管理为核心，分析银行的状况和问题，发现银行的潜在风险，并提出有效的改进建议和管理意见。

二、注重风险识别和评估风险导向审计思考强调对银行的风险进行全面的识别和评估，包括对银行的信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险和法律风险等各类风险进行评估。

审计人员要通过多种手段，如财务报表分析、内部控制评估、数据挖掘和统计分析等方法，进行风险识别和评估。

三、强化风险控制和监督风险导向审计思考要求审计人员加强对银行的风险控制和监督，防范风险事件的发生，把风险控制置于重要位置。

审计人员要根据风险评估结果，提出改善管理措施和建立有效的内控制度，加强对资产质量、信用风险、并购风险等方面的监管。

四、创新审计方法和手段风险导向审计思考要求审计人员创新审计方法和手段，提升整体审计水平。

例如可以采用内外部数据比对、专家意见征询和技术分析等手段，增强审计的深度、广度和准确性。

同时，也要注重技术创新，如采用人工智能、大数据和区块链等技术，提高审计技术水平。

总之，商业银行风险导向审计思考是一种重要的审计思考方式，可以帮助银行有效应对各类风险，为银行的可持续发展提供有力保障。

而且，风险导向审计思考也对于增强审计人员的风险意识和风险管理能力有积极促进作用，提高审计工作的专业水平和效果。

商业银行风险导向审计思考
风险导向审计思考是一种强调风险管理的审计方法，它与传统的合规性审计相比，更
加注重预防和识别潜在风险。

风险导向审计思考强调从整体和系统的角度审视银行的运营
和管理，确保银行的风险管理机制能够有效运作。

风险导向审计思考强调对商业银行内部控制制度的评价。

内部控制制度是商业银行进
行风险管理的基础，风险导向审计思考要求审计人员对银行的内部控制制度进行全面的评
估和审核。

通过对银行内部控制制度的评价，可以发现潜在的风险问题，并提出相应的改
进建议，以提高银行的风险管理水平。

风险导向审计思考注重对商业银行风险管理能力和风险承受能力的评估。

风险管理能
力是商业银行应对风险的能力，而风险承受能力则是商业银行在面临风险时能够承担的最
大损失。

审计人员需要评估银行的风险管理能力和风险承受能力是否与其业务规模和业务
发展相适应，以确定银行是否能够有效应对潜在风险。

风险导向审计思考强调对商业银行风险管理流程的审视。

风险管理流程是商业银行实
施风险管理的具体步骤和过程，包括风险识别、风险评估、风险监控和风险应对等环节。

审计人员需要通过对风险管理流程的审视，评估其是否科学合理，是否能够全面识别风险、准确评估风险，并采取相应措施进行风险管理。

商业银行风险导向审计思考随着我国经济的快速发展和金融市场的进一步开放，商业银行的风险管理也面临着更加严峻的挑战。

为了更好地控制风险，保障资产安全，商业银行需要采取一些措施，其中之一就是进行风险导向审计思考。

一、风险导向审计风险导向审计是一种从风险控制角度出发的审计方法，在传统审计方法的基础上，将风险控制纳入到审计范围内，旨在评估和改进组织的风险管理能力和效果。

风险导向审计思考的核心思想是，对组织的风险管理进行全面评估，发现并解决风险问题，从而提高组织的风险管理水平和风险控制能力。

商业银行作为金融机构，其风险管理是至关重要的。

其中，信用风险、市场风险、操作风险等是风险管理的重点。

在商业银行进行风险导向审计思考时，应从以下几个方面着手。

（一）组织结构、管理制度商业银行风险管理的第一步是建立完善的组织架构和管理制度。

在风险导向审计中，应对商业银行的组织结构、管理制度进行评估，包括风险管理部门的设置是否合理、内部控制制度是否完备、风险定价是否得当等方面，以确保商业银行能够高效地管理风险。

（二）信用风险管理信用风险是商业银行最主要的风险之一。

评估商业银行的信用风险管理，应重点关注信用风险的测量和管理方法、客户信用评级体系、贷后监管等方面。

通过对这些方面的评估，帮助商业银行有效控制信用风险，降低不良贷款率。

市场风险是商业银行的另一个主要风险项。

在风险导向审计中，应评估商业银行的市场风险管理能力和效果，包括市场风险的测量方法、风险敞口的控制方法、应对不利市场行情的策略等方面。

这有助于保障商业银行的投资安全和收益能力。

操作风险是商业银行的内部风险，包括人为疏忽、技术故障、操作失误等。

在风险导向审计中，应对商业银行的内部控制制度、业务流程、员工教育培训等方面进行评估和改进，防范内部操作风险。

商业银行在业务发展中必须合规经营，做到“规范经营、守法经营”。

合规风险是商业银行最大的潜在风险。

在风险导向审计中，应对商业银行的内部合规制度、经营行为是否符合相关法律法规进行评估，确保商业银行的合规经营。

任期经济责任审计引入现代风险导向审计模式的探讨 任期经济责任审计是我国特有的一种审计制度，在对领导干部的监督和管理中发挥着重要的作用。由于任期经济责任审计是一种集财务收支、经济效益和管理审计为一体的综合性的审计方式，目的是对被审计单位主要负责人履行经济责任情况和个人廉洁从政情况进行客观公正的评价，是一种对人的审计。在我国，对现代风险导向审计模式的应用多是针对内部审计工作进行了一些原则性的规定，如何将现代风险导向审计模式具体应用于任期经济责任审计工作中，是内部审计师普遍关心的问题。 一、现代风险导向审计模式概念及发展 （一）现代风险导向审计模式的概念 现代风险导向审计模式是更适用于现在审计新环境的一种审计方式，指内审人员在审计过程始终都以单位风险分析评估为导向来确定审计范围与重点，将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，对被审计单位的风险管理、内部控制等进行评价，进而提出建设性意见和建议，实现价值增值的一种独立、客观的鉴证和咨询活动。这种模式更注重从宏观上把握审计面临的风险。 （二）现代风险导向审计模式在我国内部审计领域的应用现状 在西方发达国家，风险导向的审计思想已全面贯穿于内部审计准则之中。我同内部审计领域对现代风险导向审计模式推行较国际上稍晚了一些。在 2003年制定的中国内部审计基本准则巾，提到了风险的问题，但这些风险的认识只是停留在审计作业层面上。直到 2005年中同内部审计师协会发布了内部审计基本准则和第 16号具体准则---风险管理审计，正式将风险导向这一先进的审计模式运用到审计实务中。我国的内部审计也进入了现代风险导向审计模式阶段。 二、任期经济责任审计引入现代风险导向审计模式的现实意义 （一）任期也济责任审计与传统审计相比更加侧重风险评价 任期经济责任审计中一般也存在着固有风险、控制风险、检查风险和审计评价风险这四种风险，由于任期经济责任审计的特殊性，这四种风险相对于传统审计来说要高一些。首先，任期经济责任审计目的是对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价，并将其结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干 部的重要依据，旨在加强干部管理。正是因为任期经济责任审计”审非议人”的特殊性以及其与干部管理、考核、任免、奖惩的相关性，它产生风险的可容忍程度也比较低，比一般的财务收支审计、效益审计等具有更大的风险性。其次，单位的组织人事部门委托内部审计部门对单位负贞人开展任期经济责任审计的时间可能比较短，有些情况要求在一定时间内完成几个责任者的任期经济责任审计，这就迫使内部审计师必须找到一种既能提高审计效率又能保证审计质母的先进的内部审计工作模式，现代风险导向审计模式恰恰能胜任这种需要。 （二）现代风险导同审计模式能够更好地识别和控制任期经济责任审计风险 任期经济走任审计主要是对人的审计，它要求审计范围不能仅局限于财务收支真实性、合法性的评价，也不能将范围扩展到所有领域，审计范围的确定要考虑到内部审计部门的审计力量和审计能力。任期经济责任审计内容的广泛性、审计时间的紧迫性使审计 工作必须贯彻全面审计、突出重点的原则，不能面面俱到。因此，在任期经济责任审计中引入现代风险导向审计模式的目的，就是将整体审计风险降低到可接受的水平。 三、现代风险导向审计模式在任期经济责任审计过程中的具体应用 任期经济责任审计过程和传统审计一样，也需要经过审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后 续审计阶段，现代风险导向审计模式在四个阶段的应用，就是需要将对被审计单位整体风险的分析评估贯穿于这四个阶段的始终。 （一）审计计划阶段 内部审计部门在制定年度任期经济责任审计计划时，需要考虑内部审计所在整个组织的经营环境。具体来说，需要考虑以下几个方面：一是整个组织所处地厌的行业管理变化的信息。二是整个组织整体的发展战略以及对下属单位管理的变化信息。三是整个组织人力资源管理的变化。四是通过以前年度审计的结果，整个组织出现的新动向、新问题。由于任期经济责任审计的受托性，这需要内部审计部门负责人将这些信息传达给决策者，以便组织人事部门在委托任期经济责任审计时充分考虑这些信息。内部审计机构在根据年度审计计划的安排、组织入学部门的委托，以及内部审计人员情况等，合理确定年度任期经济贞任审计项目计划。 （二）审计项目实施阶段 内部审计部门根据年度审计计划对需要进行的任期经济责任审计项目进行排序，这需要利用以前年度内部审计工作的结果，将风险大的项目优先安排审计，在确定好具体审计项目后就进入审计实施阶段。在审计实施阶段关注以下几个步骤： 1、组建审计组。根据审计项日计划的要求，结合本单位内部审计部门人力资源的情况，合理分配审计组成员。在确定审计组成员时，要充分考虑审计组成员的知识结构和专业技能，有时需要根据被审计单位的情况，适当吸收具有工程、法律、信息技术等方面的专业人员参与其中。 2、进行审前调查。审计组成立后，在开展任期经济责任审计之前需要对被审计单位进行市前调查。在调查时主要从被审计单位所处行业的整体发展环境、单位内部控制建立和执行情况，以及被审计人履行任期经济贡任等情况进行开展。审前调查可以采用昕取 汇报、座谈了解、调阅资料等形式，目的是为了制定详细的审计项口实施方案。 3、编制审计项目实施方案。审计组在审前调查后，根据调查的情况，以及对被审计单位风险评估的结果，指定专人编制审计项日实施方案，审计实施方案应在明确审计日标的基础上确定在实施阶段重点审计的范用，以及内部审计师所能接受的检查风险。 4、开展现场实质性审计。审计组根据审计实施方案确定的审计目标、审计范围、审计内容和审计重点，充分调动内部审计资源，首先对被审计单位的内部控制进行符合性测试，看其制定的内部控制制度是否健全和有效。在对内部控制进行符合性测试的基础上，内部审计师开展对被审计单位提供的审计资料进行实质性检查。目的是获取真实、充分、有效的审计证据，形成审计证明材料和编制审计工作底稿。在这个阶段中要将分析性复核这种审计技巧贯穿于实质性测试工作的始终，随时进行复核分析。如果认为取得的审计证据不足以支恃审计结论，就 需要扩大审计范闹，如果认为审计目标没有完成，也要追加相应的审计程序。总之，争取在实质性检查阶段将审计风险降低到可接受的水平。 （三）审计报告阶段 审计组在编写审计报告之前，需要有专人对审计组成员取得的审计证据和编写的审计工作底稿进行复核，为了保证审计工作的质量，内部审计部门需要对审计工作底稿进行三级复核。在这个过程中，审计组长需要对审计目标以及审计风险进行最终的评估，看审计目标能否实现，最终的检查风险是否降至可接受的程度，如果达不到则要要求审计组成员补充审计程序。最后审计组根据审计情况，按照审计报告的要求撰写审计报告，在报告中应详细的写明审计中发现的各类风险问题，并提出加强风险管理的意见和建议。审计报告在审计组成员讨论通过后，送达被审计单位征求意见，根据被审计单位和被审计单位负责人反馈的意见，看是否需要对审计报告进行修改，形成最终版本的审计报告。 （四）后续审计阶段 内部审计师根据实际情况，对审计发现问题的整改意见的落实情况进行后续审计，以便落实被审计单位对审计发现的问题是否采取的风险防范和控制措施。 四、结束语 加强现代风险导向审计模式法规体系的建设我国现阶段要借鉴国外的经验，加快现代风险导向审计模式法规建设，特别是加强在任期经济责任审计中应用的法规建设，尽快出台任期经济责任审计应用现代风险导向审计模式具体的操作指南，使内部审计师在执行过程中有章可循。有利于提高审计效果和效率。现代风险导向审计模式是自下而上和自上而下两种审计程序相结合，克服了传统审计方式自下而上的不足，提出的问题和处理方法具有高屋建领的作用，使审计的效果有了明显的提高。另外，这种审计模式通过对风险的评估，根据被审计单位的各程序中存在控制风险的高低来安排审计资源，从而提高了审计工作的效率。加强对审计风险的分析判断能力，提高内部审计师的综合素质和专业技能，以便更好的将现代风险导向审计模式应用到任期经济责任审计中。

风险导向审计中的几点思考摘要：风险导向审计作为一种新的审计理念和办法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性。

要认真把握风险导向审计的特点，深刻认识其内涵实质，进一步加强风险导向审计工作，规范公司的经营活动，提高审计的质量和水平，为公司可持续发展打下坚实的基础。

核心词：风险导向审计；传统审计；区别；方法风险导向审计模式以对审计风险的系统分析和评定为起点，通过制订审计方略和选择与被审公司状况相适应的多样化审计技术，将对风险的考量纳入整个审计过程。

具体来讲，风险导向审计模式把客户置于行业、法律、经营管理、甚至公司的经营理念的整体环境当中，从各方面研究环境对于审计风险的影响，同时于保存制度基础审计模式优点的基础上，将重点放在可能产生审计风险的各环节，通过将审计风险进行量化，拟定检查风险的水平，据此收集证据、出具报告。

风险导向审计将审计前置，并随着全过程，有力地规避了风险，增强了审计的效力。

国内外知名公司集团像华为、海尔、微软、联想、伊利等，之因此能够快速健康发展，一种很重要的因素就是建立了一整套完备的风险导向审计制度，对经营中的风险进行有效的规避。

一、风险导向审计的重要特点1责任前移，重心前移。

传统基础审计的重心在具体检查，因而是滞后的；制度基础审计的重心移到控制风险，向前迈进了一步；风险导向审计则前重心再次前移，由于当代公司治理的缺失以及管理舞弊是风险的集中来源，以固有风险为重要内容的重大错报风险就变成了“牛鼻子”。

由于固有风险并不是孤立的，与公司的战略目的、经营环境、公司治理构造及内部控制等紧密有关，故以“重大错报风险”涵盖涉及固有风险在内的诸多因素，便成为风险导向审计的核心。

2系统策划，战略管理。

风险导向审计从系统论和战略管理理论出发，从战略风险人手，通过经营环境――经营产品――经营模式――剩余风险分析的基本思路，克服了制度基础审计简化主义的认知模式，在源头上和宏观上判断和发现会计报表存在的重大错报。

现代风险导向审计简介现代风险导向审计是指在现代企业环境中，审计人员以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。

与传统审计相比，现代风险导向审计更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。

现代风险导向审计的特点包括以下几个方面：1. 风险识别与评估：现代风险导向审计注重对企业风险的准确识别和全面评估。

审计人员通过分析企业的外部环境和内部控制，以及对关键业务流程的了解，确定企业存在的潜在风险，并对其进行综合评价，以确定关键风险和导致风险的因素。

2. 风险监控与控制：现代风险导向审计强调对企业风险的监控和控制。

审计人员通过制定风险监控指标和风险报告机制，对企业的关键风险进行实时监测和跟踪，及时预警和应对。

3. 风险应对与优化：现代风险导向审计关注企业对风险的应对和措施的优化。

审计人员通过对企业风险的深入研究和分析，提供有针对性的改进建议和解决方案，帮助企业制定和实施合理的风险管理策略，降低风险，并优化经营绩效。

4. 综合风险管理：现代风险导向审计强调对企业风险的整体管理。

审计人员将风险管理纳入企业的整体战略和决策过程中，与企业内其他职能部门进行紧密合作，形成协同效应，最大程度地降低和控制风险。

现代风险导向审计在企业风险管理中发挥了重要的作用。

通过对风险的全面识别和评估，并提供有效的监控和应对措施，企业能够更好地应对来自内外部环境的挑战，并提升企业的竞争力和可持续发展能力。

然而，现代风险导向审计也存在一些挑战和局限性，如对风险的准确识别和评估的难度，以及风险管理和控制的复杂性等。

因此，企业在实施现代风险导向审计时需要注重解决这些问题，提升审计的效能和效果。

现代风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。

这种审计方法与传统审计方法相比，更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。

我国实行风险导向审计的几点思考面对现代社会高风险的压力，十几年来审计研究人员和职业界致力于一种名为“风险导向审计”方法的研究，并在国际上著名的会计事务所推广，取得了明显的效果。

风险导向审计产生的原因，与传统审计方法相比其优越性何在？以及目前在我国推广应用的可行性分析是本文探讨的重点。

风险导向审计产生的原因分析风险导向审计产生的历史背景20世纪30年代以前，经济业务比较简单，审计目标以揭错查弊为主，其审计方法要求对每一笔交易进行详细的审计，以凭单核对为重心，以会计科目为入手点，注重凭证、帐簿、报表的详细审查，形成帐目导向审计。

20世纪30年代中期-80年代末，内部控制理论的发展，使审计界认为，欺诈舞弊可以通过建立完善的内部控制制度予以控制。

而当时社会也予以认可，当时的环境催生了第二种审计方法-制度导向审计。

进入20世纪90年代，社会公众对信息的需求不断扩大，信息的不对称性使社会公众对注册会计师所提供的信息有着极大的依赖性。

一方面是审计人员的法律责任的日益扩大，另一方面社会公众对非会计信息的强烈关注，对审计作用的期望也不断提高，审计业必须增加信息的可信性，降低信息的风险。

将客户所面对的战略经营风险与审计风险紧密相连，运用立体观察来判断企业在特定的环境下如何应对、控制和改变经营战略。

由此，产生了一新的审计模式-风险导向审计。

风险导向审计产生的原因风险导向审计产生的原因可以归纳为以下几点：（1）日益增加的审计风险是风险导向审计出现的直接原因风险在审计中其实是一直存在的，在以揭错查弊为审计目标的第一阶段，由于经济业务较为简单，审计人员通过详细审查，基本能达到审计目标的需要，社会对审计人员的职责也没有明确规定，当时的审计风险转化为现实的可能性并不大，没有对审计界构成威胁，审计人员本身对审计风险的认识还只是朦胧阶段。

进入以验证会计报表的真实公允为主的第二阶段，审计人员迫于外部的压力被动的接受审计风险的事实，并一直利用审计工作和会计帐目处理的局限性进行辩解。

论现代风险导向审计随着现代经济的发展，风险成为了一种不可避免的存在，而在企业管理中，风险管理也成为一个非常重要的环节。

在这种背景下，风险导向审计应运而生，成为了企业管理中不可或缺的一项核心工作。

本文将从以下几个方面探讨风险导向审计在现代企业中的重要性和应用。

一、风险导向审计的定义和意义风险导向审计是指在审计工作中注重对企业风险管理的检查，并提供如何改进与加强风险管理的建议。

其基本目的是为了保障企业正常运营的安全性和合法性，防范企业风险，促进企业的可持续发展。

风险导向审计的实施可以不仅帮助企业全面了解风险和潜在风险，还可以发现风险源头，提供有据可依的风险管理建议，预防企业出现风险，最终降低企业风险，增强企业的竞争力。

因此，风险导向审计在现代企业管理中具备十分重要的意义。

二、风险导向审计的实际应用1. 风险评估风险导向审计首先要进行的就是风险评估。

企业首先需要了解自身的优势和不足，对企业内部和外部存在的潜在风险开展评估。

评估的结果可以为企业制定合理的风险防范和应对策略提供实际依据。

2. 建立风险识别机制在日常企业管理中，企业应该成立专门的风险识别机制，对企业内部和外部的各种风险进行及时的排查和识别。

这样可以帮助企业更好地发现潜在风险，并及时对风险进行调整。

3. 制定风险预防策略通过对风险的评估和识别，企业可以建立起相应的风险预防策略。

这些策略可以从企业的财务管理、生产流程中等方面入手，从而大幅降低企业发生风险的概率。

4. 实施风险控制风险控制是企业管理中的重要一环。

通过对风险的评估和识别，企业可以制定出相应的控制策略，对风险进行控制。

在实际操作过程中，企业应该严格执行风险控制措施，确保其有效性。

5. 风险监控无论是内部风险还是外部风险，企业都需要进行及时的监控。

风险导向审计可以帮助企业建立各项风险的监控机制，及时掌握企业内部和外部的风险信息，保持企业在复杂的市场环境中的竞争力。

三、总结作为现代企业管理中的重要内容，风险导向审计在保障企业正常运作方面发挥着极其重要的作用。

商业银行风险导向审计思考商业银行是现代金融体系中重要的一环，它为经济发展提供了资金支持和信贷服务。

由于商业银行的业务特点和金融市场的复杂性，其经营面临着各种风险。

为了保障银行的稳健经营和社会财富的安全，风险导向审计在商业银行监管中显得尤为重要。

一、风险导向审计的概念和内涵风险导向审计是一种以风险管理为导向进行的审计方式，其核心思想是根据银行的风险特点进行审计工作，确保银行在风险管理上能够符合相关法律法规和监管要求，同时降低风险带来的损失。

风险导向审计的内涵主要包括以下几个方面：1.独立性：风险导向审计应独立于业务部门，避免利益冲突和人为干预。

2.全面性：风险导向审计不仅仅关注规定要求，还要关注银行内部存在的各种潜在风险。

3.科学性：风险导向审计应以科学的方法论为基础，通过风险识别、风险评估和风险控制等方式来进行有效的风险管理。

4.前瞻性：风险导向审计应该具有预测和警示的作用，提前发现和解决风险问题，避免损失的发生。

二、商业银行风险的特点和分类商业银行的经营业务具有以下特点：1.资金运作频繁：商业银行主要以放贷和借贷为主要业务，资金运作频繁，容易面临流动性风险。

2.信用风险高：商业银行的主要收入来源是贷款利息和利差，因此面临的信用风险较高。

3.市场风险大：商业银行的投资和资产配置具有较大的市场风险，市场价格波动可能导致资产质量下降。

4.操作风险明显：商业银行的运营活动涉及到大量的操作环节，操作风险显得尤为重要。

根据以上特点，商业银行的风险主要可以分为信用风险、市场风险、流动性风险和操作风险等。

1.强化风险控制，保障金融稳定：风险导向审计通过对商业银行经营风险的识别和评估，及时发现风险问题，帮助银行加强风险控制，降低发生风险的可能性，保障金融稳定。

2.预防经济金融风险：风险导向审计具有较强的前瞻性和预测性，能及时发现金融市场和经济中的潜在风险，并提出相应的建议和措施，以预防系统性风险的发生。

3.客户资金和权益保护：商业银行以客户存款为主要资金来源，而客户存款的安全性和合规性较为重要。

现代风险导向审计在我国的应用分析摘要：风险导向审计作为一种现代审计模式，已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。

本文就风险导向审计在我国的应用进行了分析，并探讨应用中的问题与对策。

关键词：风险导向审计应用对策一、现代风险导向审计的含义及其特点（一）现代风险导向审计的含义现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断, 评价被审单位风险控制, 确定剩余风险, 执行追加审计程序, 将剩余风险降低到可接受水平。

它以被审计单位的战略风险为导向, 根据对战略风险的评估及随后各步骤的评估测试,逐步形成对财务报表的预期,从而执行相应的实质性审计程序。

按照战略管理论和系统论,它将企业的整体战略风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素来进行评估。

现代风险导向审计是在系统理论、战略管理理论和风险管理理论基础上发展起来的一种较为完善的审计方法, 它的指导思想是战略观、系统观和风险观。

它将会计报表的错报风险与企业的经营风险、战略风险以及所处的经济系统联系起来, 以利于审计人员从会计报表错报产生的源头着手, 分析、发现会计报表错报的风险。

现代风险导向审计通过“广义经营风险透视—业绩评价—会计报表剩余风险分析—实质性测试的时间、范围和性质的确定”的路径, 将被审计客户会计报表重大错报风险与企业经营风险紧密结合起来。

这种全新模式, 要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位会计报表中的重大错报行为, 从而减少审计失败的风险。

（二）现代风险导向审计的特点1、重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心审计程序主要包括风险评估程序、审计测试程序，这一点在现代风险导向审计方法中得到体现，SSA重点是风险评估。

传统审计方法不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足。

现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。

2.风险评估重心由控制风险向联合风险转移传统审计方法对固有风险评估不到位，从而使得风险评估以控制评估为中心。

商业银行风险导向审计思考【摘要】商业银行风险导向审计是目前商业银行内部控制和风险管理的重要组成部分。

本文从引言阐述了其重要性和背景，接着对商业银行风险导向审计的现状进行分析，探讨了其目标、原则、方法和工具，并阐述了面临的挑战和应对策略。

文章最后总结了商业银行风险导向审计的意义，并展望了未来的发展方向。

通过对商业银行风险导向审计的深入思考和探讨，可以帮助提高银行业的稳健性和风险管理水平，从而更好地适应市场环境的变化，保障金融体系的稳定运行。

【关键词】商业银行，风险导向，审计思考，重要性，背景，现状分析，目标，原则，方法，工具，挑战，应对策略，实施步骤，意义，展望1. 引言1.1 商业银行风险导向审计思考的重要性商业银行风险导向审计思考的重要性在当前金融行业中显得尤为重要。

随着金融市场的复杂性和不确定性不断增加，商业银行在经营过程中所面临的各种风险也愈发多样化和隐蔽化。

建立风险导向审计思考成为商业银行必不可少的一环。

商业银行作为金融机构的重要组成部分，其稳健经营直接关系到金融市场的稳定和发展。

风险导向审计思考可以帮助商业银行有效识别、评估和管理各类风险，提升其经营风险管理水平，确保业务活动合规、稳健，从而增强金融机构抵御市场波动的能力。

随着金融监管的加强和市场竞争的激烈，商业银行风险导向审计思考不仅是一种监控手段，更是一种内部控制和风险管理的重要机制。

通过审计过程中的风险导向思考，商业银行可以及时发现并纠正可能存在的风险问题，保障业务运作的正常和高效。

商业银行风险导向审计思考的重要性体现在其对金融市场稳定、商业银行经营风险管理的关键作用。

只有不断强化风险导向审计思考，商业银行才能更好地适应市场变化，提升风险防范和管理的能力，实现经济效益和社会效益的双赢局面。

1.2 商业银行风险导向审计思考的背景随着金融市场的不断发展和风险的不断增加，商业银行在管理和控制风险方面面临着越来越大的挑战。

传统的审计方法已经无法满足商业银行风险管理的需求，因此风险导向审计思考应运而生。

商业银行风险导向审计思考商业银行是金融机构中最常见的一种形式，其经营活动涉及风险较多。

为了确保商业银行的健康发展，以及在风险事件发生时能够及时应对和处置，需要进行风险导向的审计。

本文将从商业银行风险导向审计的定义、目的、方法和实施过程等方面进行思考。

商业银行风险导向审计是指以风险管理为核心，对银行运营活动的合规性、有效性和可靠性进行检查和评估的一种审计方法。

其目的是发现和评估银行运营活动中存在的潜在风险，并提出相应的预防和处理措施，以保障银行的稳健经营和风险防控能力。

商业银行风险导向审计依据风险管理原理和方法，采用风险导向的审计程序和方法论。

其核心思想是以风险为导向，通过对银行各项运营活动的风险特征、风险控制措施和风险管理体系的全面评估，发现和识别潜在风险，以便及时采取相应的风险防范和控制措施。

商业银行风险导向审计的主要方法包括风险识别和评估、风险监控和控制、风险预警和应急响应等。

通过对银行的运营活动进行风险识别和评估，明确各项运营活动所面临的潜在风险，以及其可能产生的影响。

通过风险监控和控制手段，对银行的风险管理体系进行全面检查，确保各项风险控制措施的有效性和合规性。

通过风险预警和应急响应机制，对风险事件进行预警和管理，确保银行能够及时应对和处置风险事件，减少损失和影响。

商业银行风险导向审计的实施过程可以分为三个阶段，即前期准备、实施和报告。

在前期准备阶段，审计人员需要充分了解银行的运营活动、风险特征和风险管理体系，明确审计目标和范围。

在实施阶段，通过数据采集和调查问卷等手段，收集并分析相关信息，评估风险管理的有效性和合规性。

在报告阶段，对审计结果进行整理和总结，提出改进意见和建议，并进行反馈和沟通。