招商银行财务管理透视

1
招商银行财务管理透视
财务管理就是利用价值形态反映、控制和协调企业经营
的一种管理活动是最具综合性的企业管理搞好财务管理对做
好资金决策、改善经营管理、提高经济效益具有积极的意义
因此财务管理在企业经营活动中正在发挥日益重要的作用
一、招商银行财务管理的现状从财务管理的现状看招商银行
正处在从传统的财务管理向现代财务管理的转型阶段表现在
两个方面（一）积极借鉴国外的先进管理经验引进开发了一
些现代管理手段通过建立数学模型等较为科学的方法提高了
财务管理水平1.资金计价的管理方法促进了分支行的资金运
用意识由于形成内部资金市场对上存、下借、票据贴现专项
资金等制定了不同利率同时利率还与存贷比等因素挂钩对分
支行的资金运用起到了有效的调节和引导作用2.固定资产的
指令性计划管理保证了全行固定资产保持在资本的30％以内
的水平3.费用利润率管理将费用与利润挂钩费用额较有弹性
利润多费用多；利润增加多费用增加多；实现的利润少费用
也少较之费用定额管理更灵活有效（二）以财务决策为中心
的现代财务管理仍然没有形成财务管理仍然属于以计划为中
心的传统管理这种传统财务管理存在许多问题不适应现代企
业制度的需要1.财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润
2

三方面的计划展开2.财务管理侧重于事后核算而事前预测、
事中控制很少涉及即使涉及也往往由于缺乏科学的方法造成
结果与实际误差大3.财务管理数量分析运用少凭经验多财务
计划主观随意性大准确性差4.有些财务管理规定过细不符合
实际需要一是业务宣传费和业务招待费单独量化不能满足业
务的需要按照财政部的有关规定业务宣传费不得超过营业收
入的2％业务招待费也要控制在营业收入的一定比例之内超
过部分要作所得税纳税调整因此上级行对下级行的考核指标
中除了对费用总额实行比例或额度控制外还将这两项费用单
列出来进行考核这两项费用与开拓市场、营销产品密切相关
在目前招商银行不断充实营销队伍、加大宣传力度新业务不
断推出业务宣传费和业务招待费的需求也相应上升规定一个
绝对额度不符合实际需要二是营业面积、租赁费和装修费全
国一个标准不切实际总行对分行、直属支行、异地支行、同
城一级支行的营业面积标准分别作出了具体的规定在实际工
作中由于各分支行所处城市经济发展水平、营业网点所在地
段、同业竞争、公安消防要求等情况差别很大因此营业面积、
租赁费和装修费全国一个标准不切实际三是通讯费标准总行
规定太严通讯费用的多少与部门和岗位有直接关系由总行统
一规定难以反映实际情况、符合实际需要二、完善招商银行
财务管理的设想招商银行的财务管理应适应现代企业制度的
需要在市场经济条件下招行财务管理要达到“管而不死、活
3

而不乱”的要求达到这一要求必须管住宏观、放开微观也就
是提出指令性的宏观财务管理目标、确定财务管理的基本原
则和方法、明确财务管理的指令性和指导性指标、建立财务
管理的分析指标各分支行必须完成宏观财务管理目标必须遵
守财务管理的指令性指标在财务管理的指导性指标和分析指
标的指导下充分发挥积极性和创造性改善本行财务管理（一）
建立有效的财务管理组织体系财务管理主要涉及主管行领
导、财会、计划、信贷和行政五大部门计划、信贷部门主要
负责为财会部门提供制定财务计划的依据并参与制定财务计
划且在财务管理指标的限定下组织存款、经营贷款；行政部
门在费用指标内负责实物资产的使用和管理；财会部门负责
财务政策和计划的制定、财务指标的管理和控制；主管行领
导负责财务政策和费用开支的审批这样可以解决政出多门、
职责不明、体制不顺的问题（二）提出宏观财务管理目标宏
观财务管理目标就是利润目标上级行首先要提出一个全年必
须实现的经营目标即财务管理目标——利润给下级行压力和
动力 （三）明确财务管理的指令性指标财务管理的指令
性指标是下级行必须遵守或完成的宏观财务管理指标主要有
如下几个1.费用的科目使用和账户设置总行对费用开支的科
目使用和账户设置必须做出统一的具体规定以方便对费用的
分析和控制2.费用利润率费用利润率限定了下级行的可用费
用额它是按照现时的政策标准和正常情况核定费用应分为固
4

定和变动费用两部分固定费用是基本的人头费和办公费用即
生存费用必须保证；变动费用是发展费用应体现利润多费用
就多、利润少费用就少的原则这样建立了费用与利润的联动
机制从而建立了激励机制很好地解决了权益（使用费用）与
责任（完成利润）相脱离的问题3.收息率目前应收利息太多
为控制权责发生制的负作用上级行必须下达“收息率”指标
以保证利润的质量4.固定资产比率为减少非赢利资产的占用
提高赢利水平避免利润过多表现为实物资产上级行必须下达
“固定资产比率”的指令性指标5.折旧率为避免一些单位为
完成利润指标不提或少提固定资产折旧“折旧率”应该做为
指令性指标下达对那些由于使用价值变化大而影响成本利润
的固定资产如性能功能变化快的设备和仪器、那些产品更新
快的高科技固定资产如电子计算机等电子产品应该采取“加
速折旧法”；对那些由于使用价值变化小且产品更新慢而不
明显影响成本利润的固定资产如房屋及非生产经营用固定资
产可以采取平均年限法计提折旧6.呆坏账、投资风险准备金
率为控制经营风险各级行都应该提足“贷款呆账准备金”和
应收利息的“坏账准备金”及“投资风险准备金”为避免为
完成利润指标不提或少提呆坏账、投资风险准备金“呆坏账
率”应该作为指令性指标下达且呆坏账准备金率一定要大于
或等于实际呆坏账率（四）建立财务管理的指导性指标由于
各省市、各分支行的情况千差万别总行不可能做出符合实际
5

需要的财务管理政策特别是指导性指标的财务管理内容总行
已在指令性指标中进行总量限定因此对这一类费用事项总行
只做指导性的管理财务管理的指导性指标是分支行可遵守或
完成也可不遵守或完成的财务管理指标这样分支行可以根据
业务需要对费用进行结构调整分支行有了一定的自主权才有
工作的积极性和创造性才符合市场经济的内在要求财务管理
的指导性指标主要有如下几类一是业务宣传费、业务招待费；
二是营业面积、租赁费用、装修费用；三是会议费、差旅费；
四是各种补贴、津贴等福利费；五是通讯费、安全保卫费对
上述指标总行只给各分支行确定一个标准值并通报各省市分
行的实际指标值以供工作参考不具有强制性（五）建立财务
管理分析指标为了解财务管理的合理性、科学性和有效性以
便加强财务控制改善财务管理总行应该建立财务管理分析指
标并进行季度财务管理分析1.资产利润率它是利润总额与相
应时期资产平均余额的百分比2.人均利润率它是利润总额与
相应时期平均人数的百分比3.存款成本率它是为存款而支付
的法定利息和其他直接费用的总额与存款的月平均余额或年
平均余额的千分比或百分比4.员工费用率它是本单位直接以
货币或实物形式支付给职工个人的工资、各种补助、津贴等
总额与总费用的百分比5.公共费用率它是员工和本机构共同
开支的费用与总费用的百分比6.其他费用率它是除员工和公
共费用以外费用与总费用的百分比员工费用率、公共费用率、
6

其他费用率三项之和为100％通过上述6项指标的本期数与
历史同期、同业数据的对比以及上述6项指标之间的对比可
以分析出本行业务经营和费用管理的成效和问题