第六章 税收优化理论

埃奇沃思模型

福利经济学通过效用递减规律来认识累进税率以及累进税率与公平原则之间的关系。福利经济学认为每个人的经济福利由自身所得到的效用构成，由于效用递减规律的作用，同一件商品和服务对不同的人来说，产生的效用可能不同。这样，在国民收入既定的情况下，把富人的一部分收入转给穷人，就会增加整个社会的总效用，从而增加一国的经济福利，体现了“分配公平”的原则；而收入的这种由富人到穷人的转移，则需要累进的税率结构才能实现。

1897年，英国经济学家埃奇沃思通过假设累进税率对经济效率和劳动供给没有影响，将效率和公平问题转化为在产出水平一定、取得税收收入一定的约束条件下使社会福利函数取得最大值得问题。从纯粹公平的角度（采取全然忽略效率的态度），在边际均等牺牲理论的基础上，作出四项假定：

（1）社会福利函数是个人效用函数的简单加总，如果用

来表示社会中第i个人的效用，那么整个社会的福利为

（2）所有个人具有相同的效用函数

（3）效用是收入的增函数，且该函数是严格的凹函数，即收入的边际效用递减

（4）社会总收入固定不变

埃奇沃斯假定累进税对产出（效率）没有影响，从而其所研究的中心问题就转化为在产出水平一定并取得一定的税收收入的约束条件下，使功利主义的社会福利函数取得最大值的问题。

在社会福利最大化的目标下，进行最优的收入分配。根据假设，每个人具有相同的效用函数，且边际效用递减，要实现使社会福利最大化的最优分配，就要求每个人的效用相等，也就是每个人具有相同的所得。最优税制应将富人的收入转移给穷人，实现收入均等。这样，埃奇沃思模型就意味着一个激进的累进税率结构，即课于高收入者的边际税率可高达100%。其原理阐述如下：

如果设高收入者H税前收入效用为

，其应纳税额为

。，因纳税造成的效用牺牲为

；低收入者L税前收入效用为

，其应纳税额为

，因纳税造成的效用牺牲为△

。那么，边际均等牺牲:

一△

=min{

一△

，

税务行业智能税务筹划方案

第一章 智能税务筹划概述 ............................................................................................................. 2

1.1 税务筹划的基本概念 ....................................................................................................... 2

1.2 智能税务筹划的意义与作用 ........................................................................................... 2

第二章 税务筹划的理论基础 ......................................................................................................... 3

2.1 税收法律法规概述 ........................................................................................................... 3

2.2 税务筹划的基本原则 ....................................................................................................... 4

2.3 税务筹划的主要方法 ....................................................................................................... 4

第六章 其他税收法律制度

【考情分析】

本章都是小税种，每个税种内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的。

在最近3年的机考中，本章分值在10分左右。耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主。

【教材变动】

2020年教材的主要变化：

（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；

（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；

（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。

【章节框架】

第一节 四“增消”

一、关税（★★） （一）关税概述

1. 概念

关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。

我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。

2. 关税的纳税人

（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。具体包括：

① 外贸进出口公司；

② 工贸或农贸结合的进出口公司；

③ 其他经批准经营进出口商品的企业。

（2）物品的纳税人

① 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；

② 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品 的持有人；

③ 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；

④ 个人邮递物品的收件人。

【特别提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。

【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。

A. 进口货物的收货人

B. 进口货物的代理人

C. 出口货物的发货人

D. 个人邮递物品的发件人

【答案】AC

3. 关税的课税对象

关税的课税对象是进出境的货物、物品。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

（二）关税的计算原理

1. 关税税率的种类

（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。

（2）进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的：

税收理论与税收政策

一、1、税制特征2、税制的一般选择框架

1、经济效率，管理便利，灵活性，政治透明，公平

二、1、税收超额负担2、对储蓄课税的短期、长期影响3、对劳动课税的短期、长期影响

1、定义：拿对任何商品课税的效应与一次性总付税效应进行比较，福利的额外损失就是无谓损失。

用无差异曲线衡量无谓损失：无谓损失的大小取决于替代效应，无差异曲线越平缓，替代效应越大，无谓损失越大。

用补偿性需求曲线衡量无谓损失：无谓损失=1/2t^2PQ补偿需求弹性（t为税率），（1）无损损失与税率的平方成正比，高税率带来的扭曲大于低税率。（2）无谓损失与补偿需求弹2、短期影响:对储蓄课税的短期影响是不确定的，假设一个人是储蓄者，在两期中，第一期的消费小于第一期的收入，对他第一期的利息征税，同时具有收入效应和替代效应。征税后个人境况变差，他会降低两期的消费。但是由于从延期消费得到的回报比以前少，因此会减少为了消费，鼓励了当期消费。总效应，当期的净效益不明确，未来消费一定会减少。

大部分经济估计表明，替代效应略大于收入效应，因此利息所得税对储蓄略有负效应。

如果替代效应和收入效应相互抵消，税收仍产生了扭曲，无谓损失为，第二期消费存在大量的扭曲。

长期影响：对利息课税长期会产生一般均衡效应，改变经济均衡，可能会降低储蓄供给，最终降低资本存量，影响投资，投资成本上升使得总供给曲线左上方移动，可能降低工资

3、短期：收入效应表现为当政府对劳动所得课税，劳动者变穷，为维持税前的收入水平、生活水平，他不得不减少闲暇，多动作，使劳动供给增加，

替代效应表现为对劳动课税降低了劳动工资率，改变了劳动和闲暇的比价关系，劳动相对价格降低，闲暇相对价格上升，使劳动者以更多的闲暇来代替劳动，从而减少劳动供给。如果劳动供给曲线无弹性，则收入效应和替代效应相互抵消，但只要有替代效应就有扭曲和无谓损失。

长期：长期对工资课税

三、1、推导拉姆齐2、用拉姆齐解释现实问题