201407营改增之2天篇

（二）税率和征收率
★税率 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、 不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用 权，税率为11%。提供有形动产租赁服务，税 率为17%。境内单位和个人发生的跨境应税行 为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务 总局另行规定。未列举的税率为6%。
★征收率的变化。增值税征收率为3%，财政部 和国家税务总局另有规定的除外。主要是指销 售和出租不动产增值税征收率为5%。
浅说营改增的一些知识
提纲
一、“营改增”推进历程 二、变化\新增内容及热点问题 三、部分政策解答集锦
一、营改增推进历程
2012年1月1日，国务院决定在上海 交通运输业和部分现代服务业开展营业 税改征增值税试点。
（关于在上海市开展交通运输业和部 分现代服务业营业税改征增值税试点的 通知 财税[2011]111号）
★混合销售，难以界定的问题
一项销售行为如果既涉及服务又 涉及货物，为混合销售。从事货 物的生产、批发或者零售的单位 和个体工商户的混合销售行为， 按照销售货物缴纳增值税；其他 单位和个体工商户的混合销售行 为，按照销售服务缴纳增值税。
★货劳处指导意见：
1.财税36号文件中的混合销售，仅限于货物及服务的组合 ，其他组合（如货物与劳务、货物与无形资产、不动 产与货物、不动产与劳务及货物，等等），应按兼营 不同税率应税项目分别核算和计提销项税额或应纳税 额。
2012年8月1日至2012年12月31日， 国务院扩大营改增试点至10省市，内容 上新增了广播影视作品的制作、发行、 播放试点行业。
北京、天津、江苏、浙江、安徽、 福建、湖北、广东、厦门、深圳
截至2013年8月1日，“营改增”范围已推 广到全国试行。
关于在全国开展交通运输业和部分现代服 务业营业税改征增值税试点税收政策的通知财 税[2013]37号

员工为本单位或者雇主提供的服务不征税应仅限于员工为本单位或雇主提供职务性服务，员工向用人单位或雇主提供与工作（职务）无关的服务凡属于应税服务征收范围的应当征收增值税。
境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全在境外使用的交通工具的租赁服务，虽然劳务的接受方是境内的单位或者个人，但因为相关交通工具完全在境外使用，故也不属于在境内提供应税服务。
2021
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增值税与营业税营改增概况2012年1月1日上海、2012年8月1日至年底北京、江苏、广东、福建、天津、浙江、湖北、安徽、2015年改革后3法规并行纳税人关注的问题遵从问题税负问题业务安排
案例营改增后企业税负比较课程内容谁遵从—法规实施范围如何遵从—纳税人界定、应纳税额的计算、 纳税申报、 会计处理等应对处理—业务分类与安排、优惠政策、过度问题
视同提供应税服务的情形视同提供应税服务是《试点实施办法》规定的一项特殊销售行为，具体包括如下情形：单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；财政部和国家税务总局规定的其他情形。仅仅限定于单位和个体工商户
关于纳税人：单位和个人、境内与境外特殊问题-承包承租与挂靠以承包人为纳税人的条件：以发包人名义对外经营；由发包人承担相关法律责任。【案例1】2012年11月，车主王某与云南M运输公司签订挂靠协议，以M运输公司名义对外经营，但在广东省内领取独立营运证件，自备运输工具独立开展运输服务并承担法律责任，那么按照规定车主应办理税务登记，并确定为营业税改征增值税的试点纳税人。
一般纳税人管理的其他规定原增值税一般纳税人兼有交通运输业和部分现代服务业服务的，不需要重新申请办理一般纳税人认定手续。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。有下列情形之一的纳税人，应当按照应税服务销售额和规定的增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

营改增对原纳税人重大问题分析【模块1】基本原理一、什么是增值税？如何从10个字辨认新旧纳税人？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2008年11月5日修订）规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

旧：货物、应税劳务根据财税[2016]第36号（2016年3月23日发布）规定：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人（注：自然人）。

新：应税行为营改增我司的影响：1经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务（17%）和不动产经营租赁服务（11%）。

租凭业务改为征收增值税减轻公司的税负。

2.直接收费金融服务。

服务费、手续费、佣金直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

【案例2】银行收取手续费1000元，增值税税额60元，银行会计处理会计处理如下：借：银行存款 1060贷：主营业务收入 [1060/(1+6%)]1000应交税费——应交增值税（销项税额）[1000×6%]60企业：借：财务费用 [1060/(1+6%)]1000应交税费——应交增值税（进项税额）[1000×6%]60贷：银行存款 1060需要注意企业贷款所产生的利息不能作为进项税额进行抵扣3.保险服务。

保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。

税问题严重。
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响