【热门】税务总局-营改增试点12366知识库问答(一)

一、一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记之前未开具发票的，5月之后按什么税率补开？根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）即财税政策规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票，并按规定交纳增值税。

二、办理退房时，是否可以退还已缴纳的契税？根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税。

三、企业符合高新技术企业减按15%征收企业所得税需不需要备案？根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。

同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，减低财税风险。

因此，不需要单独做备案。

四、研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业？根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定第五条规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

五、纳税人跨县提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交什么资料？根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：(一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);(二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

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12366营改增热点问答（2016.6.1）[税务筹划优质文档]
1.一般纳税人转让2016年4月30日前取得的部分土地使用权，如何征税答：纳税人转让2016年4月30日前取得的建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

2.房地产企业出租自己试点前自行开发的楼盘，没有产权证，怎么办理简易征收的备案
答：不动产权属证明材料可以为《不动产权证书》、购房合同、捐赠声明、接受投资入股协议书、法院抵债判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书以及其他可以证明在2016年4月30日前取得该不动产的有关材料。

对于房地产企业，可以提供《建筑工程施工许可证》进行备案。

3.公司在2016年4月30日前自建的房屋，现在需要在原有自建房屋基础上进行扩建，请问扩建部分的不动产用于租赁是否属于2016年4月30前取得的不动产，适用简易征收的情形
答：根据文件规定，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。

营改增142个知识问答(共30页) -本页仅作为预览文档封面，使用时请删除本页-营改增142个知识问答（最全版）——试点地区国地税工作人员、纳税人均应做好政策知识准备来源：浙江税务网(作者：信息采编部发布时间：2012-08-13查看：1051.什么是增值税答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税具有以下特点：（一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。

在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。

它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。

（二）增值税制的核心是税款的抵扣制。

我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。

（三）增值税实行价外征收。

对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。

（四）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。

2．什么是提供应税服务答：提供应税服务是指：提供交通运输业和部分现代服务业服务。

交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

3.营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类如何划分答：营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

4．境外的单位或者个人在境内提供应税服务如何纳税答：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一)一、关于我省营改增营业税发票过渡衔接问题《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016 年第23 号)规定：自2016 年5 月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。

试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016 年6 月30 日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016 年8 月31 日。

据此，营改增之后，我省营改增试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，按以下原则掌握：（一）试点纳税人已领取的地方税务局监制的景点门票（含企业冠名发票）、“河北省高速公路联网收费专用发票”和“河北省路桥通行费专用发票”可继续使用至2016年8月31日，纳税人应于2016年9月30日前至主管地税机关办理已经开具发票的验票及空白发票的缴销手续。

除上述发票外的其他发票，可继续使用至2016年6月30日，纳税人于2016年7月31日前至主管地税机关办理已经开具发票的验票及空白发票的缴销手续。

（二）纳税人确有需要延用地税机关监制发票的，应提供经地税部门确认的发票结存信息，至主管国税机关办税服务厅办理发票延期使用手续。

二、关于营改增后地税机关代开增值税发票范围问题营改增后，地税机关代开增值税发票范围为：（一）符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，购买方索取增值税专用发票的，可依申请代开增值税专用发票。

即月销售额3 万元以上（或按季纳税的，季销售额9 万元以上）的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关只能为其代开“专用发票”。

（二）不符合自开增值税普通发票条件的增值税小规模纳税人，销售其取得的不动产，可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。

即月销售额3 万元以下（或按季纳税的，季销售额9 万元以下）的小规模纳税人，销售其取得的不动产，地税机关可以为其代开“专用发票”或“普通发票”。

【税务】12366解答营改增和企业所得税'营改增'转眼一年半时间了，增值税、企业所得税改了又改其中的奥妙你知道吗？下面就跟财哥一起读一读其中的热点问题增值税热点1问其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，是否可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票？答《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号)规定：“三、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

”热点2问.纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费是否可以抵扣进项税？答《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号)规定：“二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

”热点3问纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，是否需要重新办理备案手续？答《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号)规定：“一、纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。

江苏12366营改增热点问题（一）1、劳务派遣服务、人力资源服务是否属于营改增范围？答：依托计算机信息技术提供的人力资源管理属于营改增中的“信息技术服务_业务流程管理服务”，其余劳务派遣服务、人力资源服务不属于本次营改增范围。

2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定属于本次营改增范围。

3、汽车装潢服务是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

4、营改增后，从事零税率应税服务开具什么发票?答：普通发票5、房产营销策划是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

6、工程监理服务是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

7、咨询业务是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定：咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

8、培训是否属于营改增范围？答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

9、有形设施的租赁是否属于营改增范围？答：如果这个有形设施属于有形动产即属于营改增范围，如果是有形不动产的则不属于营改增范围。

10、邮电通信光缆维护服务是否属于营改增范围？答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

11、建筑安劳务是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

12、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定：净化工程设计属于设计服务，属于营改增范围，建筑工程施工则不属于本次营改增范围。

13、营改增之前的交通运输业发票可以使用到2012年12月底吗？答: 不可以。

12366“营改增”热点难题问题汇总（4月5日—11日）1、问：营改增之后，纳税人提供装饰装修服务的税率？一般纳税人标准？达到标准可以不办理一般纳税人登记吗？答：财税（2016）36号文，装饰服务属于建筑服务的一种，一般纳税人提供建筑服务税率为11%，小规模纳税人征收率为3%。

同时，36号文附件2里提到，《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

财税[2016]36号文件规定，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

国家税务总局2015年第18号公告规定，纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。

2、问：新成立幼儿园，需要纳入发票系统升级版推行范围吗？可否不办理？答：根据财税（2016）36号文件规定，教育服务属于生活服务的范围，所以新办幼儿园类纳税人5月份以后需要在国税办理税务登记。

根据国家税务总局公告2014年第73号，税务总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版，推行范围：2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人。

根据税总函“2015”199号，《国家税务总局关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知》规定：各地国税机关在增值税发票系统升级版的推行工作中，对于不达增值税起征点的小规模纳税人，目前不得纳入增值税发票系统升级版推行范围。

3、财税（2016）36号中的建筑工程老项目是指（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

江苏国税12366营改增热点问题解答（一）（老会计人的经验）导读财政部、国家税务总局营改增文件下发后，江苏国税立即组织开展了营改增前期准备工作，全省80余万营改增纳税人5月1日后将根据增值税相关法律法规计算缴纳增值税，与之相关的税种认定、发票核定等前期准备工作至关重要，将关系到营改增后纳税人的纳税申报、税款缴纳、发票使用等，对纳税人的生产经营产生影响。

为了简化操作，方便纳税人，江苏国税通过《营改增纳税人调查核实确认表》确认纳税人相关信息，开展前准备工作，现就本次营改增前期准备工作热点问题解答如下：一、原缴纳营业税的纳税人营改增前是否需要到国税机关重新办理税务登记？本次营改增，原缴纳营业税的纳税人的信息将由地税部门向国税部门提供，国税部门将根据地税部门移交清单，将纳税人信息统一导入国税部门的征管信息系统，无需纳税人重新办理税务登记。

对需使用增值税发票管理新系统且尚未换发统一社会信用代码工商执照的企业和农民专业合作社（已使用增值税发票管理新系统的除外），为避免增值税税控发行等事项二次办理带来的不便，在向国税机关反馈《营改增纳税人调查核实确认表》前，请务必到工商部门换发载有统一社会信用代码的营业执照。

二、为什么江苏省内所有的营改增纳税人都需要填报《营改增纳税人调查核实确认表》？由于营改增纳税人转国税部门缴纳增值税涉及到税种认定、一般纳税人登记、发票领用、税收优惠过渡等涉税问题，江苏国税特制作了《营改增纳税人调查核实确认表》，对纳税人的相关信息进行核实确认，并根据纳税人反馈信息，开展税种认定、一般纳税人登记、发票票种票量核定、税收优惠备案等前期工作，以便营改增后，纳税人能够正常申报缴纳增值税并正常开展生产经营。

所以，纳税人应根据实际情况如实、完整填写《营改增纳税人调查核实确认表》，并确认签章承担相应法律责任。

三、《营改增纳税人调查核实确认表》是否是统一格式？由于不同类型的纳税人需确认信息不同，所以，单位纳税人-非共管户、单位纳税人-共管户、个体查账征收纳税人-非共管户、个体查帐征收纳税人-共管户、个体定期定额户-非共管户、个体定期定额-共管户需分别填报不同格式的《营改增纳税人调查核实确认表》。

江苏12366营改增热点问题（一）1、劳务派遣服务、人力资源服务是否属于营改增范围？答：依托计算机信息技术提供的人力资源管理属于营改增中的“信息技术服务_业务流程管理服务”，其余劳务派遣服务、人力资源服务不属于本次营改增范围。

2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定属于本次营改增范围。

3、汽车装潢服务是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

4、营改增后，从事零税率应税服务开具什么发票?答：普通发票5、房产营销策划是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

6、工程监理服务是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

7、咨询业务是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定：咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

8、培训是否属于营改增范围？答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

9、有形设施的租赁是否属于营改增范围？答：如果这个有形设施属于有形动产即属于营改增范围，如果是有形不动产的则不属于营改增范围。

10、邮电通信光缆维护服务是否属于营改增范围？答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

11、建筑安劳务是否属于营改增范围?答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定不属于本次营改增范围。

12、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？答：按照财税[2011]111号文中《应税服务范围注释》规定：净化工程设计属于设计服务，属于营改增范围，建筑工程施工则不属于本次营改增范围。

13、营改增之前的交通运输业发票可以使用到2012年12月底吗？答: 不可以。

营改增热点问题解答1，2016年5月1日之前营改增试点纳税人的企业所得税由地税部门管理的，仍由地税部门管理，不作调整。

2016年5月1日之后新成立的企业，按国家有关规定办理。

2，发票使用事项(一)自2016年5月1日起，地税机关不再对营改增试点纳税人供应普通发票。

(二)对营改增试点纳税人2016年5月1日之前已领未用的地税普通发票实行过渡期管理，过渡期到2016年7月31日止。

在过渡期内营改增试点纳税人可继续使用其结余的地税普通发票，过渡期内地税普通发票未使用完的，不得向国税机关申领增值税发票。

过渡期完后，未使用完的地税发票应及时缴销，国税机关方可供应发票。

营改增试点纳税人自2016年5月1日起发生的应税行为，应按照增值税政策规定向主管国税机关进行纳税申报，包括过渡期使用地税机关发票的业务。

试点纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

其中，建筑业和房地产业，已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，必须附有主管地税机关受理的《税务事项通知书》和《情况说明》。

3，税款征收(一)营改增试点纳税人发生应税行为，且2016年5月1日前已缴纳营业税，因发生退款减除营业额的，应当报地税机关核准退还已缴纳营业税。

(二)营改增试点纳税人发生在2016年5月1日前的应税行为需要补缴税款的，应按照现规定向地税机关补缴相应税款。

涉及需要补开发票的，由地税机关为其代开地税发票。

(三)营改增试点纳税人2016年5月1日前欠缴的税款及其滞纳金、罚款，由国、地税机关采取相关措施联合追缴，欠缴营业税未开具地税普通发票的，过渡期内由地税机关开具发票，过渡期后由国税机关开具发票。

(四)地税机关2016年5月1日之后过渡期完成前发现营改增试点纳税人2016年5月1日之前发生少缴税款或偷、逃、骗、抗税等税收违法行为的，由国、地税机关共同追缴。