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述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
2016年最新营改增税率表
营改增将在5月1日开始实行，在营改增正式实施各行业税目税率是怎样的呢?营改增税率变化大吗?欲知详情请看下文附表!
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢?
2016年营改增最新税率表如下，收藏好备用!
四大行业营改增税率：建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。
国税总局在2016年4月20日致全国纳税人营改增一封信中提醒企事业单位应注意营改增后应关注的一些问题：
一、关键时点要知晓
2016年4月30日前，请您根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项：
1、 2016年5月1日起，您可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票。
2、2016年5月15日前，您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。
2016年6月27日前，您需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税。
3、如果您是实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。
4、如果您出售已取得的不动产和自然人出租不动产，2016年5月1日起，仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。
二、发票领用早知道
5、自2016年5月1日起，地税机关不再向您发放发票。
您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发 ......。
2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。
营改增后最新增税税率表————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2016年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。
1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。
⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。
⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。
2016年12月营改增税率和征收率总结增值税的计税方法，包括一般计税和简易计税方法，税率用于一般计税方法，征收率用于简易计税方法。
也就是说一般纳税人计算税款时使用税率，小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。
如何记忆营改增税率和征收率?本文进行了总结。
一、税率(一)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权11%(二)提供有形动产租赁服务17%(三)境内单位和个人发生的跨境应税行为0(四) 其他应税行为6%二、征收率(一)5%征收率1、转让不动产2、销售自行开发房地产3、不动产租赁(除高速公路车辆通行费，另个人出租住房5%征收率减按1.5%征收)4、一级公路、二级公路、桥、闸通行费5、一般纳税人转让土地使用权6、土地经营租赁7、一般纳税人提供人力资源外包服务8、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的(二)3%征收率1、高速公路的车辆通行费2、未选择差额纳税的提供劳务派遣服务、安全保护服务的3、小规模纳税人提供人力资源外包服务4、小规模纳税人转让土地使用权5、有形动产租赁合同6、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费。
7、非学历教育服务、教育辅助服务8、公共交通运输服务9、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(包括游览场所提供经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等)。
10、建筑服务11、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。
对中国农业银行符合条件的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。
12、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。
13、研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产14、提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
营改增及税目税率表税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输业营改增11%陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。
搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
三、金融保险业5%金融、保险金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。
人民银行的贷款业务，不征税。
保险：人身保险业务、责任保险业务。
纳税人应税行为增值税税率原营业税税目 原营业税税小规模纳税人征收率3%--17%--------------0--铁路运输服务其他陆路运输服务公路缆车索道地铁轻轨程租业务特定航次期租业务配备操作人员的船航空运输服务航空运输的湿租业务配备机组人员管道运输服务无运输工具承运业务气液固等函件信印刷物卡邮政小包包裹不超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M邮政特殊服务邮政特殊服务机要、盲人读物等其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理基础电信服务基础电信服务语音通话、带宽等11%增值电信服务增值电信服务短信、彩信、数据传输、互联网6%工程服务工程服务新建改建安装服务安装服务各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等修缮服务修缮服务补固养改等作业装饰服务装饰服务修饰美化其他建筑服务其他建筑服务钻、拆、平、绿、爆、清等贷款利息、及利息性收入融资性售后回租承租A卖给B再从B租回直接收费金融服务直接收费金融服务其他所有相关收费项目人身保险人财产保险财金融商品转让外汇、有价证券、期货其他金融商品转让基金、信托、理财、金融衍生研发服务新技术、工艺、产品、材料合同能源管理服务节能环保工程勘察勘探服务地形地质地下的实地调查专业技术服务气象地震规划测绘软件服务软件开发维护测试电路设计及测试服务电路设计测试相关信息系统服务系统网络电脑服务器等维护业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理信息系统增值服务数据处理分析存储等设计服务图文声视传递计划构想知识产权服务登记鉴定评估认证等广告服务图报杂广影视牌招等发布播映3%5%3%5%5%5%运输业邮电通信业建筑业金融保险业服务业服务业6%13%11%11%11%6%6%6%陆路运输服务水路运输服务邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款）贷款服务保险服务金融商品转让研发和技术服务信息技术服务原增值税纳税人销售服交通运输业邮政服务电信服务建筑服务3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；5.国务院规定的其他货物；6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食出口货物金融服务文化创意服务具体范围包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务1.粮食、使用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤会议展览服务商品等流通展示交流综合导航检查清洗消毒跑道等航拍培训测量勘探降雨监测护林港口码头服务调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保货运客运场站服务装卸转运票包挂引调打捞救助服务捞人物船水上施救装卸搬运服务运输工具间的搬运装卸仓储服务存放保管收件服务分拣服务派送服务有形动产融资服务17%不动产融资租赁服务11%17%11%认证服务专业资质监测计量证明鉴证服务鉴定后出具证明咨询服务提供信息建议策划调查翻译广播影视节目（作品）制作服务拍录采编写剪译字特修及确权广播影视节目（作品）发行服务分账买断委托等方式广播影视节目（作品）播映服务影院剧院网络电视电台等播放企业管理服务内部市场物业日常等管理货物运输代理服务代理报关服务人力资源服务劳务招聘劳力外包安全保护服务人身及财产的保护其他现代服务其他现代服务除上以外6%文化服务创作表演图书档案文物展览等体育服务比赛活动训练指导管理教育服务学历和非学历、教育辅助医疗服务检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等旅游娱乐服务旅游服务游览食宿购物娱乐娱乐服务提供场所的各类娱乐娱乐业5-20%餐饮住宿服务餐饮服务提供饮食及饮食的场所住宿服务住宿及配套居民日常服务其他生活服务专利技术非专利技术商标著作商誉其他权益性无经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名海域使用权探矿权采矿权取水权其他自然资源使用权土地使用权11%5%5%5%5%5%5%3%5%3%服务业转让无形资产-转让商标权、著作权、商誉5%服务业服务业文化体育业服务业文化体育业服务业6%服务业金融保险业6%6%6%6%6%过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位所有权、使用权的转让教育医疗服务航空服务收派服务融资租赁服务（注意区分融资性售后回租）经营租赁服务经纪代理服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务文化体育服务技术自然资源使用权除上述意外一般纳税人销售服务销售无形资产家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印现代服务生活服务。
交通运输服务应税项目1.铁路运输服务代码：010100 增值税税率：11%填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动2.陆路旅客运输服务代码：010201 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。
包括公路运输、缆车运输、城市轻轨运输、索道运输、地铁运输、。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税3.陆路货物运输服务代码： 010202增值税税率： 11%填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。
包括公路运输、地铁运输、城市轻轨运输、索道运输、缆车运输、4.水路运输服务代码： 010300增值税税率： 11%填报说明：通过江、湖、川、河、天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
水路运输的程租、、期租业务,属于水路运输服务5.航空运输服务代码： 010400增值税税率： 11%填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税6.管道运输服务代码： 010500增值税税率： 11%填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目邮政服务应税项目7.邮政服务代码： 020000增值税税率： 11%填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信、邮政基本服务的业务活动。
包括邮政普遍服务、、邮政特殊服务和其他邮政服务电信服务应税项目8.基础电信服务代码： 030100增值税税率： 11%填报说明：利用固网、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、移动网、卫星、波长、网络元素的业务活动9.增值电信服务代码： 030200增值税税率： 6%填报说明：利用固网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、卫星、互联网接入服务、互联网、电子数据和信息的传输及应用服务、移动网、业务活动。
2016年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
具体的营改增税率表如下：一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。
1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。
⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。
⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。
4、中外合作开采原油、天然气。
二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。
2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。
2016年营改增后税率一览表2016年营改增后，增值税税率表 序号纳税人 应税行为具体范围增值税税率1小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务征收率3%2 原增值税纳税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17%3 1.粮食、使用植物油、鲜奶13% 42.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 53.图书、报纸、杂志；6 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；7 5.国务院规定的其他货物；86.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 9 出口货物0 10销售交陆路运输铁路运输服务11%11一般纳税人服务通运输业服务其他陆路运输服务公路缆车索道地铁轻轨12水路运输服务程租业务特定航次13 期租业务配备操作人员的船14 航空运输服务航空运输的湿租业务配备机组人员15 管道运输服务无运输工具承运业务气液固等16邮政服务邮政普遍服务（包括邮票报刊汇款）函件信印刷物卡邮政小包11%17 包裹不超50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M18 邮政特殊服务邮政特殊服务机要、盲人读物等19 其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理等20一般纳税人电信服务基础电信服务基础电信服务语音通话、带宽等11%21 增值电信服务增值电信服务短信、彩信、数据传输、互联网6%22建筑服务工程服务工程服务新建改建11%23 安装服务安装服务各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等24 修缮服务修缮服务补固养改等作业25 装饰服务装饰服务修饰美化26 其他建筑服务其他建筑服务钻、拆、平、绿、爆、清等27金融服务贷款服务贷款利息、及利息性收入6%28 融资性售后回租承租A卖给B再从B租回29 直接收费金融服务直接收费金融服务其他所有相关收费项目30保险服务人身保险人31 财产保险财32金融商品转让金融商品转让外汇、有价证券、期货33 其他金融商品转让基金、信托、理财、金融衍生34现代服务研发和技术服务研发服务新技术、工艺、产品、材料6%35 合同能源管理服务节能环保36 工程勘察勘探服务地形地质地下的实地调查37 专业技术服务气象地震规划测绘38信息技术服务软件服务软件开发维护测试6%39 电路设计及测试服务电路设计测试相关40 信息系统服务系统网络一般纳税人电脑服务器等维护41 业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理42 信息系统增值服务数据处理分析存储等43文化创意服务设计服务图文声视传递计划构想6%44 知识产权服务登记鉴定评估认证等45 广告服务图报杂广影视牌招等发布播映46 会议展览服务商品等流通展示交流综合47 物流辅助服务航空服务导航检查清洗消毒6%跑道等48 航拍培训测量勘探降雨监测护林49 港口码头服务调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保50 货运客运场站服务装卸转运票包挂引调51 打捞救助服务捞人物船水上施救52 装卸搬运服务运输工具间的搬运装卸53 仓储服务存放保管54收派服务收件服务55 分拣服务56 派送服务57 租赁服务融资租赁服务（注有形动产17%一般纳税人意区分融资性售后回租）融资服务58 不动产融资租赁服务11%59经营租赁服务过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位有形动产租赁17%60 不动产租赁11%61鉴证咨询服务认证服务专业资质监测计量证明6%62 鉴证服务鉴定后出具证明63 咨询服务提供信息建议策划调查翻译64 广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务拍录采编写剪译字特修及确6%一般纳税人权65 广播影视节目（作品）发行服务分账买断委托等方式66 广播影视节目（作品）播映服务影院剧院网络电视电台等播放67商务辅助服务企业管理服务内部市场物业日常等管理6%68经纪代理服务货物运输代理服务69 代理报关服务70 人力资源服务劳务招聘劳力外包71 安全保护服务人身及财产的保护72 其他现代服务其他现代服务除上以外6%73 生活文化体育服务文化服务创作表演图书档案6%服务文物展览等74 体育服务比赛活动训练指导管理75教育医疗服务教育服务学历和非学历、教育辅助76 医疗服务检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等77 旅游娱乐服务旅游服务游览食宿购物娱乐78 娱乐服务提供场所的各类娱乐79 餐饮住宿服务餐饮服务提供饮食及饮食的场所80 住宿服务住宿及配套81 居民日常服务家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印82 其他生活服务除上述意外83销售无形资产技术专利技术所有权、使用权的转让6%84 非专利技术85 商标86 著作权87 商誉88 其他权益性无形资经营权、特许、经销、分销、代理、会员、网络虚拟、肖像、转会、冠名产89自然资源使用权海域使用权90 探矿权91 采矿权92 取水权93 其他自然资源使用权94 土地使用权11%95销售不动产建筑物转让有限产权、永久产权以及与其一并转让的土地使用权宅房楼等可供住工作活动等11%96 构筑物路桥隧道水坝等注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制（17%、13%、11%、6%、0），小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。
一、可抵扣增值税进项税的项目序号常见报销事项供应商类型税率或征收率1 办公用品、办公耗材一般纳税人17% 小规模纳税人3%2 购置固定资产（家具、设备、汽车等）一般纳税人17%小规模纳税人3%3 差旅费中的住宿费一般纳税人11% 小规模纳税人3%4 会议费中的场租费、会务费等一般纳税人11%小规模纳税人6%5 邮寄费一般纳税人11% 小规模纳税人3%6 印刷费一般纳税人17% 小规模纳税人6%7 软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）一般纳税人17%小规模纳税人3%8 修理费（汽车、设备等）一般纳税人17%小规模纳税人3%9 租车费；设备租赁费一般纳税人17% 小规模纳税人3%10 房租一般纳税人11% 小规模纳税人3%11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等一般纳税人11%小规模纳税人3%12 通信费（非用于个人福利）一般纳税人11%小规模纳税人3%13 上网费一般纳税人6% 小规模纳税人3%14 技术咨询（可行性论证等）一般纳税人6%小规模纳税人3%15 软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等一般纳税人6%小规模纳税人3%16 仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费一般纳税人6%小规模纳税人3%17 产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费一般纳税人6%小规模纳税人3%18 车辆保险一般纳税人6% 小规模纳税人3%19 电费一般纳税人17% 小规模纳税人3%20 水费；供暖费；燃气一般纳税人13%费；报刊订阅小规模纳税人3%21 设计费；广告费；展览费一般纳税人11%、6%小规模纳税人3%22 物业费、清洁费、绿化费一般纳税人11%、6%小规模纳税人3%23 过路费（2016年5月-7月）高速公路通行费3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%24 劳动保护费一般纳税人17% 小规模纳税人3%二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）序号常见报销事项可抵扣进项发票类型1 招待费无法抵扣进项增值税普通发票2 差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项增值税普通发票3 会议费中的餐饮费无法抵扣进项增值税普通发票4 职工福利费无法抵扣进项增值税普通发票5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品无法抵扣进项增值税普通发票6 交通费无法抵扣进项增值税定额发票7 停车费无法抵扣进项增值税定额发票8 ETC充值无法抵扣进项增值税普通发票。
